日本大规模轰炸最多:2010年《初级会计实务》会计分录题及解析

某企业2007年10月发生下列业务：

　　(1)购买一批原材料，增值税专用发票上注明原材料20000元，增值税3400元，以银行本票存款支付，材料已经验收入库。

　　(2)企业将1500000元汇往采购地银行。

　　(3)库存现金清查中，发现库存现金较账面余额多出67元，该现金溢余无法查明原因。

　　(4)库存现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺90元。

　　(5)经查，上述库存现金短缺应由出纳员赔偿45元，其余无法查明原因。

　　(6)收到上述出纳员王芳赔款45元。

　　标准答案：

　　(1) 借：原材料 20000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 3400

　　贷：其他货币资金——银行本票 23400

　　(2) 借：其他货币资金——外埠存款 1500000

　　贷：银行存款 1500000

　　(3) 借：库存现金 67

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 67

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 67

　　贷：营业外收入 67

　　(4) 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90

　　贷：库存现金 90

　　(5) 借：其他应收款——王芳 45

　　管理费用 45

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90

　　(6) 借：库存现金 45

某工业企业2006年1月银行存款日记账20日至月末的所列经济业务如下：

　　(1)20日开出支票#09565，支付购入材料的货款1500元。

　　(2)21日存入销货款转账支票2400元。

　　(3)24日开出支票#09566，支付购料运杂费700元。

　　(4)26日开出支票#09567，支付下季度的房租1800元。

　　(5)27日收到销货款转账支票13700元。

　　(6)30日开出支票#09568，支付日常零星费用1000元。

　　(7)31日银行存款日记账余额40000元。

　　银行对账单所列支20日至月末经济业务如下：

　　(1)20日结算银行存款利息700元。

　　(2)22日收到企业开出支票#09565，金额为1500元。

　　(3)24日收到销售款转账支票2400元。

　　(4)26日银行为企业代付水电费1300元。

　　(5)27日收到企业开出支票#09566，金额为700元。

　　(6)30日代收外地企业汇来货款1500元。

　　(7)31日银行对账单金额30000元。

　　要求：根据以上资料，编制“银行存款余额调节表”。

                                银行存款余额调节表

项 目

金 额

项 目

金 额

企业银行存款日记账余额

加：企业未入账的收入款项

1、存款利息

2、银行代收货款

减、企业未入账的付出款项

1、银行代付水费

40000

700

1500

1300

银行对账单存款户余额

加：银行未入账的收入款项

1、存入转账支票

减：银行未入账的付出款项

1、企业开出支票#09567

2、企业开出支票#09568

30000

13700

1800

1000

调节后银行存款余额

40900

调节后银行存款余额

40900

公司于2006年9月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产投资，该批债券面值为200000元，两年期，每年7月1日和1月1日支付利息，票面利率为6%，A公司在购入上述债券时实际支付价款208000元，另支付相关税费4000元，由于B公司资金周转困难，2006年上半年的利息于2006年9月10日才予以支付。A公司于2006年9月20日将上述债券的60%转让，实得款项130200元。

　　要求：编制相关会计分录

　　标准答案：

　　(1)2006年9月1日

　　应收利息=200000×6%÷12×6=6000元

　　借：交易性金融资产-成本 202000

　　应收利息 6000

　　投资收益 4000

　　贷：银行存款 212000

　　(2)9月10日收到利息

　　借：银行存款 6000

　　贷：应收利息 6000

　　(3)9月20日转让60%时

　　借：银行存款 130200

　　贷：交易性金融资产-成本 121200

　　投资收益 9000

甲公司2007年7月1日向A公司销售商品一批，价款100000元，增值税17000元，商品已交付A公司，该商品成本为75000元。当日收到A公司开出并由银行承兑的商业汇票，面值117000元，期限6个月。10月1日，甲公司向B公司采购原材料价款100000元，增值税17000元，材料已验收入库，B公司发货时代垫运费1700元;当日甲公司将持有的A公司商业汇票背书转让给B公司，差额部分用银行存款结算。

　　要求：根据上述资料编制有关会计分录。(应交税费要写明细账户)

　　标准答案：

　　(1)销售商品

　　借：应收票据　　　　　　　　　　　　117000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　100000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　17000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　75000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　75000

　　(2)采购原材料

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　101700

　　应交税费—应交增值税(进项税额)17000

　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　117000

　　银行存款　　　　　　　　　　　　 1700

甲企业2006年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。2006年度，甲企业发生了如下相关业务：

　　(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。

　　(2)因某客户破产，该客户所欠货款10 000元不能收回，确认为坏账损失。

　　(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。

　　(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。

　　要求：

　　(1)编制2006年度确认坏账损失的会计分录。

　　(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。

　　(3)计算2006年末“坏账准备”科目余额。经过减值测试，甲企业按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。

　　(4)编制2006年末计提坏账准备的会计分录。

　　(答案中的金额单位用元表示)

　　标准答案：

　　(1)确认坏账损失。

　　借：坏账准备 10 000

　　贷：应收账款 10 000

　　(2)收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。

　　借：应收账款 8 000

　　贷：坏账准备 8 000

　　借：银行存款 8 000

　　贷：应收账款 8 000

　　或：借：银行存款 8000

　　贷：坏账准备 8000

　　(3)“坏账准备”科目的余额

　　=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5%

　　=4840 000×5%

　　=242 000(元)

　　(+5 000 000+850 000是业务(1)中发生的应收账款;4 000 000是业务(4)中的应收款项收回。)

　　(4)本题应计提的坏账准备数额， 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。

　　借：资产减值损失 94 000

　　贷：坏账准备 94 000

甲公司从外地购入甲种原料300公斤，每公斤单价50元，发生运杂费200元，随货款一起支付增值税2550元。结算凭证已到，货款、运杂费及增值税通过银行支付，甲种材料入库300公斤，每公斤计划单价52元。编制支付货款、运费及增值税时、验收入库时以及结转差异时的会计分录：

　　标准答案：采购时：

　　借：材料采购——原材料 15200

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 2550

　　贷：银行存款 17750

　　验收入库时：计划成本=300×52=15600

　　借：原材料 15600

　　贷：材料采购 15600

　　结转差异时：差异额=15200-15600=-400(节约差异)

　　借：材料采购 400

　　贷：材料成本差异 400
(1)外购材料30000元，进项税5100，支付运杂费200元，材料验收入库，以银行存款支付。

　　(2)外购材料一批，价10000元，进项税1700，货款已付，材料尚未验收入库。

　　(3)外购材料，已经入库，月末结算凭证未到。暂估价15000元。

　　(4)根据合同，预付货款40000元。

　　(5)预付款材料到库，专用发票注明价款40000元，增值税6800元，该企业补付货款6800元

　　要求：编制相关会计分录。

　　标准答案：

　　(1)借：原材料 30200

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 5100

　　贷：银行存款 35300

　　(2)借：在途物资 10000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1700

　　贷：银行存款 11700

　　(3)借：原材料-暂估入库 15000

　　贷：应付账款-暂估应付账款 15000

　　(4)借：预付账款 40000

　　贷：银行存款 40000

　　(5)借：原材料 40000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 6800

　　贷：银行存款 6800

　　预付账款 40000

A企业委托B企业加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为10000元，支付的加工费为8000元(不含增值税)，消费税2000元，材料加工完成入库，加工费等已经支付，双方适用的增值税税率为17%，A企业按照实际成本对原材料进行日常核算

　　要求：分别做出收回加工后的材料用于连续生产和直接用于销售时的有关会计处理。

　　标准答案：

　　(1)发出物资的会计处理

　　借：委托加工物资10000

　　贷：原材料 10000

　　(2)支付加工费用的会计处理

　　应交增值税=8000×17%=1360元

　　收回加工后的材料用于连续生产应税消费品

　　借：委托加工物资 8000

　　应交税费-应交增值税(进项税)1360

　　应交税费-应交消费税 2000

　　贷：银行存款 11360

　　收回加工后的材料用于直接销售

　　借：委托加工物资 10000

　　应交税费-应交增值税(进项税)1360

　　贷：银行存款 11360

　　(3)加工物资入库的会计处理

　　收回加工后的材料用于连续生产应税消费品

　　借：原材料 18000

　　贷：委托加工物资 18000

　　收回加工后的材料用于直接销售

　　借：原材料 20000

　　贷：委托加工物资 20000