中国临近的14个国家:新企业所得税习题集D

（七）长城机械股份有限公司为增值税一般纳税人，注册资本4000万元，2008年全年职工平均人数1000人，其中生产人员800人，福利人员10人。企业所得税税率为25%，实行按季预缴年终汇算清缴。2007年研究开发费支出420万元，亏损50万元。2008年12月31日公司总账及明细账资料如下：

有关账户全年贷方发生额及余额明细表     

      单位：万元

序号
总账
明细账及相关说明
贷方发生额
备注

1
主营业务收入
其中免税收入100万元
30000
  
2
其他业务收入
固定资产租赁收入
80
  
3
财务费用
存款利息收入
100

4
应付工资
全年贷方发生额
2000
包括生产人员和管理人员

5
应付福利费
职工福利费
280
   
6
其他应付款
工会经费
40
有拨款专用收据

职工教育经费
50

其他
31.82

7
坏帐准备
年初余额
90
   
全年贷方发生额
100

年末余额
200

8
投资收益
总账发生额
180.16
持有超过12个月80万元，其余为不准备持有逾12月的。

9
营业外收入
    35.1
   
10
资本公积
无法支付款项
50
   
其他
49.96

11
应付账款
美虹影视中心广告费（年初余额为0）
100
计划明年初偿还该项广告费

有关账户全年借方发生额及余额明细表       

单位：万元

序号
总账
明细账及相关说明
借方发生额
备注
1
主营成本
    21100
   
2
其他业支出
固定资产租赁支出
60
  
3
应付工资
   2000
   
4
营业外支出
非公益救济捐赠
88
   
行政罚款、滞纳金
20

行政诉讼赔偿
40

固定资产减值准备
40

其他
62.8

5
营业费用
广告费
870
   
业务宣传费
92

其他费用
82

6
管理费用
业务招待费
230
  
研究开发费
400

计提坏帐准备金
50

存货跌价准备
100

折旧费
450

其他费用
265

7
财务费用
    250
其中含从其他企业拆借资金2000万元，合同约定年利率10%.同类银行贷款利率为8%

8
投资收益
    400
收回投资，原投资成本1000万元，收回600元。

9
应收账款
年末应收销货款账户余额
4500
  
10
其他应收款
年末其他应收款账户余额
150
   请根据上述资料计算企业2008年应缴纳的所得税。

一、填空
1、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以         确定纳税地点，但登记注册地在境外的，以        为纳税地点。
2、企业所得税法所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除       、       以及相关税费等后的余额。
3、企业以非货币形式取得的收入，应当按照       确定收入额。
4、利息收入，按照         的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
8、企业发生的支出应当区分      和        。
9、外购商誉的支出，在                          时，准予扣除。
10、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为       ；剩余资产减除上述部分后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为                    。
11、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就
                     缴纳企业所得税。
12、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项在计算应纳税所得额时，           扣除.
13、、结合我国的具体情况，参照国际税收惯例，并从有利于税收征管考虑，新税法采用       和        相结合的方式确定企业的纳税地点。
14、企业发生的损失，减除       和        后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除
15、企业从其关联方接受的（      ）与（      ）的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
16、新税法为消除经济性重复征税主要采取了对收到公司间的    、
          给予有条件的免税的方法。
17、源泉扣缴的规定属于实施国际上通行的税收来源地税收管理权，即       的税收管辖权，有利于维护国家主权，加强我国对非居民企业的税收管理，防止国际偷漏税。18、企业为         、       或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
19、非因工作需要和国家规定以外的带有普遍福利性质的劳动保护支出，除从职工福利费用中支付的以外，一律视为       支出。
20、对企业内部的研究开发支出应分为         支出和           的支出，并对不同阶段的支出视不同情况做不同的所得税处理。
二、单选
1．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的( )在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
A.30%         B.50%         C.60%          D.70%
2、工业企业出租无形资产取得的收入应计入（）
A、主营业务收入
B、其他业务收入
C、投资收益
D、营业外收入
3、 投资企业于投资当年分得的利润或现金股利，如果是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，则收到的利润或现金股利应当（）
A、计入投资收益
B、冲减投资成本
C、计入帐务费用
D、计入资本公积
4、如果企业提供一项劳务是跨年度完成的，则确认劳务收入的正确方法应是（）
A、        在资产负债表日按完工百分比法确认收入
B、        在劳务完成时确认收入
C、        劳务收入应在实际收到款项时确认收入
D、        劳务收入应在签订劳务合同时确认收入
5、纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（ ）计算或估定。
A．当时的市场价格
B．公允价格
C．同类产品的价格
D．核定价格
6、下列各项收入中，属于特许权使用费收入的是（ ）。
A．劳务服务收入
B．工业性作业收入
C．工程价款收入
D．非专利性技术转让收入
7、融资租赁活动中，下列发生的（ ）费用可以在税前直接扣除。
A．租赁费B．手续费C．赔偿金D．罚款
8、某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出（ ）。

A．180万元B．130万元C．90万元D．65万元
9、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的（）确定。
A、公允价值、B、成本价 C 历史成本 D 全部支出
10、企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的（ ）的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A、投资经营、B、承包经营、C、承包建设、D、内部自建自用
11、税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定（ ）。
A、加收滞纳金、B、加收利息、C、不得加收利息或滞纳金 D、罚款
12、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。标准，由（ ）规定。
A、国务院财政、税务主管部门
B、国务院
C、各省级国税局
D、各省级国税局会同省地税局
13、由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。实际税负明显低于企业所得税法规定税率水平，是指低于企业所得税法规定税率的（ ）.
A、50%、B、40%、C、30%、D、20%
14、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于（）等方面的专项资金，准予扣除。
A 水利建设 B 生态保护 C 环境保护 D 文物修复
15、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （）
A 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
B 营业税
C延期付款利息
D与取得收入有关的支出。
16、某外资企业拥有一项固定资产，计税基础100万元，使用年限5年，无残值，2008年1月投入使用，采用双倍余额递减法2008年应计提折旧（）万元。
A 36.67 B 40 C 20 D 33
17、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，合理方法，包括（ ）：
　　A 可比受控价格法 B再销售价格法 C 成本毛利法 D 交易利润法
18、税务机关在进行关联业务调查时，与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在（   ）上相类似的企业。
    A 生产经营内容和方式 B生产经营方式和规模
    C 产品品种和经营规模 D 规模、产品、营销等
19、企业转让资产，该项资产净值是指有关财产的（）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。
A 历史成本 B入帐价值 C 计税基础D交易价格
20、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是（ ）。
    A．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除
    B．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除
    C．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支
    D．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年
三、多选题
1、非居民企业在中国境内的场所包括（ ）。
A管理机构 B营业机构 C 办事机构 D营业代理人
2、特许权使用费收入是指企业提供（）取得的收入。
A 专利权 B非专利技术 C商标权 D 土地使用权
3、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（ ），应当视同销售货物、提供劳务。
A捐赠 B偿债 C赞助 D 在建工程
4、公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（）
A依法登记成立
B终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
C全部资产及其增值为该法人所有；
D收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
5、生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括（）
A经济林B薪炭林C产畜 D家禽、役畜
6、企业的下列研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（ ）
A开发新技术B开发新产品C开发新工艺D受让新技术
7、不构成机构、场所的 “营业代理人”()
A专门从事仓储、货栈的场所；
B多方代理，广为客户服务，并不受控于某一家外国企业或专为某一家外国企业进行营业活动的居间商和经纪人；
Ｃ必须要有非独立地位代理人的存在；
Ｄ必须具有以被代理人的名义与第三人签订合同的权力，并且经常行使该权力，该代理人从事的活动不是准备性的、辅助性的活动。
8、下列属于居民企业的是：（）
A注册地与实际管理机构均在中国
B注册地或实际管理机构所在地其一在中国
Ｃ作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国；
Ｄ依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；
9、实际管理机构是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心，是行使居民税收管辖权的国家判定法人居民身份的主要标准。据新税法规定对下列哪些方面实施实质性全面管理和控制的机构。（）
A是指对企业的生产经营
Ｂ、是指对企业的人员
Ｃ、是指对企业的账务
Ｄ、是指对企业的财产
10、企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括：（）
Ａ现金、存款、应收账款、应收票据、
Ｂ不准备持有至到期的债权投资
Ｃ准备持有至到期的债券以及
Ｄ债务的豁免
11、下列收入属于不征收企业所得税的收入的是：（）
Ａ技术改造资金、定额补贴，研发补贴等
Ｂ无偿划拨的非货币性资产
Ｃ军工企业的补贴
Ｄ地方政府给予企业的用电补贴
12、下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有：
A通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础
B自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础
C以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础
D融资租入的如果合同未约定付款总额以该资产的市场价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础
13、税法规定准予税前摊销并扣除的长期待摊费用的范围：
A已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
B租入固定资产的改建支出；
C固定资产的大修理支出；
D其他应当作为长期待摊费用
14、下列长期待摊费用的折旧方法叙述正确的是：
A已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
B融资租入固定资产的改建支出，按合同约定的剩余租赁期限分期摊销
C固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年
15、关于投资资产的成本叙述正确的是：
A企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。
B企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除。
C通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
D通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
16、下列关于借款费用税前扣除正确的是：
A企业在建造固定资产中发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用应予以资本化
B借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系
C企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长期待摊费用进行税务处理
D金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除
17、、按税法规定下列按税法规定比例允许税前扣除的准备金有：
A金融企业的呆帐准备金
B坏帐准备金
C存货跌价准备金
D商品削价资准备金
18、下列各项中企业应确认为无形资产的有（ ）
A、 吸收投资取得的土地使用权
B、 因转让土地使用权补交的土地出让金
C、 由于技术先进掌握了生产诀窍而形成的商誉在
D、 企业的研究开发过程中的研究费用
19、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
A、种植花卉B、种植茶C、海水养殖D、内陆养殖
20、下列哪些项目可享受三免三减半优惠
（1）海水淡化（2）沼气综合开发利用（3）安全生产（4）公共污水外理
四、简答题
1、 如何正确理解新税法规定的高新技术企业。

2、 新税法规定创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。如何正确理解“抵扣应纳税所得额”。
五、辩析题
某外国汽车制造企业A公司，在广州设有办事处，2008年1月广州办事处与北京某汽车制造厂约定允许北京汽车制造厂在中国生产A公司设计的新款汽车，约定具体内容为：北京汽车制造厂每年缴纳使用费500万元（当月已支付），有效期5年;广州办事处负责为北京汽车制造厂培训技术人员10名，2月1日收取培训费10万元；北京汽车制造厂支付图纸费用2万元，其他资料费1万元；当期外国A企业广州办事处发生相关合理费用100万元。
2008年2月该外国汽车制造企业A公司与河北某车辆制造厂签订协议授权河北某车辆制造厂生产其新款汽车，特许权使用费每年支付30万元，于每年年末支付；2月20日支付图纸资料费2万元；另外，3月5日国外从事培训的专家住某宾馆，住宿费用1万元，由河北某车辆制造厂负担。
4月5日外国汽车制造企业A公司分别向北京市国税局主管税务机关申报所得税500*10%=50万元。由北京汽车制造厂代扣代缴。
请辩析上述业务税务处理是否正确，如不正确应怎样处理。

六、计算题
1、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：
（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；
（2）企业"长期借款"账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；
（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；
（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；
（5）2008年6月5日"管理费用"科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；
（6）年末"应收账款"借方余额1500000元，"坏账准备"科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%。提取坏账准备金）；
（7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。
要求：
（1）扼要指出存在的问题；
（2）计算应补企业所得税额；
（3）作出有关调账分录

2、长城机械股份有限公司为增值税一般纳税人，注册资本4000万元，2008年全年职工平均人数1000人，其中生产人员800人，福利人员10人。企业所得税税率为25%，实行按季预缴年终汇算清缴。2007年研究开发费支出420万元，亏损50万元。2008年12月31日公司总帐及明细帐资料如下：
有关帐户全年贷方发生额及余额明细表 单位：万元
序号 总帐 明细帐及相关说明 贷方发生额 备注
1 主营业务收入 其中免税收入100万元 30000
2 其他业务收入 固定资产租赁收入 80
3 财务费用 存款利息收入 100
4 应付工资 全年贷方发生额 2000 包括生产人员和管理人员
5 应付福利费 职工福利费 280
6 其他应付款 工会经费职工教育经费其他 405031.82 有拨款专用收据
7 坏帐准备 年初余额全年贷主发生额年末余额 90100200
8 投资收益 总帐发生额 180.16 持有超过12个月80万元，其余为不准备持有逾12月的。
9 营业外收入 35.1
10 资本公积 无法支付款项其他 5049.96
11 应付帐款 美虹影视中心广告费（年初余额为0） 100 计划明年初偿还该项广告费
有关帐户全年借方发生额及余额明细表 单位：万元
序号 总帐 明细帐及相关说明 借方发生额 备注
1 主营成本 21100
2 其他业支出 固定资产租赁支出 60
3 应付工资 2000
4 营业外支出 非公益救济捐赠行政罚款、滞纳金行政诉讼赔偿固定资产减值准备其他 8820404062.8
5 营业费用 广告费业务宣传费其他费用 8709282
6 管理费用 业务招待费研究开发费计提坏帐准备金存货跌价准备折旧费其他费用 23040050100450265
7 财务费用 250 其中含从其他企业拆借资金2000万元，合同约定年利率10%.同类银行贷款利率为8%
8 投资收益 400 收回投资，原投资成本1000万元，收回600元。
9 应收帐款 年末应收销货款帐户余额 4500
10 其他应收款 年末其他应收款帐户余额 150
请根据上述资料计算企业2008年应缴纳的所得税。