史湘云性格分析:从计案例谈坚持职业道德准则的重要性

来源：百度文库编辑：偶看新闻时间：2024/04/26 08:55:28

从一个审计案例谈坚持职业道德准则的重要性 ■肖汉坚　欧穗灵　　去年，我们承办了一项某公司的经理离任经济责任审计，因审计报告中披露的问题与这位离任经理的意见相左而要求我们改变报告内容，在遭到拒绝后把我们告了。我们的主管部门对此十分重视，经过调查核实，确认报告中披露的问题属实，从而支持了我们的审计结论。最近，这位离任经理终因种种经济问题而受到检察机关的传讯。　　早在我们接受这个公司的主管部门的委托准备进点实施审计时，这位离任经理就以种种借口迟迟对其任期内部分重要会计凭证不作全面移交，在经过数月的反复催促和耐心等待仍然毫无结果的情况下，我们征得其主管部门同意，以其现存的会计凭证和有关资料进行了查验并在有关方面的密切配合下外调、发现部分账面未反映的收支资料。尽管这些资料尚难全面反映其任期间财务收支的全貌，但这位离任经理在任两年的净亏损仍达２７９万元（已剔除了不属其责任的亏损２５１万元），这还不包括其任副经理时亲自与深圳某公司搞所谓“业务协作”被诈骗、经有关法院判决应赔偿另一公司本息２２５万元并已被扣划７９万元等潜亏项目。我们在外调中还发现这位离任经理在其任期内多次亲自到某法院收取某公司偿还的投资款（未进账）６７万元，其中除现金１７万元被其取走外，余５０万元被其划入其另设的“银行存款”户，至审计结束时仍然拒绝移交和说明去向。在成本费用方面，也存在不同程度的违纪情况，如抽查有关费用凭证，仅日期间隔、编号相近、金额相同的发票便有七单金额３．６万元，其真实性疑点甚大；甚至连其前任经理未给其报销的１９９３年至１９９５年的有问题“差旅费”１０．６５万元也自批自报了。　　面对这些问题，我们出自对职业的谨慎和准确的专业判断，花了大量的人力和时间，反复进行调查、取证、核实，以事实为依据，以有关法规为准绳，在审计报告（征求意见稿）中作了客观、公正的反映并提出了若干审计建议，再次敦促这位离任经理全面移交有关会计资料，讲清问题，以利对其任期责任作出全面的评价。　　但这位离任经理不顾这些事实的客观存在，以种种所谓“理由”和“客观原因”进行了无止的辩解，一会儿说我们在审计报告中披露的问题是“违背事实的不实之词”；一会儿又说这些问题是“为搞活经营不得已而为之”，指责我们对此没有作出“客观的评价”，总之目的一个，就是要我们对审计报告进行改写，满足他的要求。在十多次的交换意见中，他先是来“软”的，提出请喝茶、吃饭，到外面“聊聊”；“软”的不成，便来“硬”的，说我们的审计报告像文化大革命一样，整他的黑材料，扬言要“告”我们，面对他的“软硬兼施”，我们不为所动，坦然地对他说：你有不同意见，可以申请复议，这是你的权利。后来，他把我们告了。其结果是我们没被告倒，倒是促使其经济问题的进一步暴露。　　通过这一审计案例，使我们更加清醒地认识到注册会计师及其事务所，在社会主义市场经济中肩负着服务、沟通、鉴证、监督的责任，也承担着可能产生的经济、法律责任的职业风险，因此在执业中必须自我约束，严格遵循《中国注册会计师职业道德基本准则》，恪守独立、客观、公正的原则，加强对来自外界压力的抵抗力，避免注册会计师在外界强制下或物质利益的诱惑下发表不当意见甚至出具虚假证明，以牺牲一方利益为代价而使另一方受益，这是注册会计师的职业责任，也是注册会计师赖以获得社会公众高度信赖的基本保证。　　能否遵循《职业道德基本准则》，坚持“独立、客观、公正”的原则，与注册会计师自身的思想品质、专业胜任能力及其在处理审计过程中的种种问题的原则立场是密不可分的，也就是说，注册会计师在执业中必须摒弃个人私利、秉公办事，对于来自各方的压力和干扰要有充分的思想准备和抗争能力，决不能为了谋求个人利益或面对压力采取妥协态度而做出了损害另一方利益或使国家财产蒙受损失的错误审计结论。假如我们在上述此项审计中出自私利，丧失原则立场，迁就离任人的要求，将会因此而损害国家利益，甚至会被推上被告席。质量是注册会计师及其事务所的生命线，这就要求注册会计师具有较高的业务水平，熟悉和掌握有关的法律、法规和制度，强化自身的专业胜任能力，面对错综复杂的经济事项，明辩是非，准确判断，作出正确的评价和结论，以避免产生或尽可能地减少职业风险。假如我们在上述此项审计中由于专业胜任能力有问题，或由于审计过程中粗心大意造成张冠李戴或披露失实，也会因此而被离任人所告倒。　　“独立、客观、公正”的职业道德基本准则一定要坚持！愿以我们的经历和感受，与同行们共勉之。　　　（作者单位：汕头市审计师事务所）

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