澳门赌场招人官方网站:出售固定资产
来源:百度文库 编辑:偶看新闻 时间:2024/04/30 00:31:58
出售固定资产
请问出售固定资产需要先向税务部门提出申请什么的吗?如果一台机械设备原价130000元,是06年底购入的,已提折旧80000元,出售收款60000元,开普通发票。请问分录怎么做?
一、出售固定资产需要先向税务部门提出申请什么的吗?
出售固定资产不需要向税务部门提出申请。但是,对于查账征收方式的单位来说,出售固定资产产生的损失,要向主管税务部门申请审批,审批后,固定资产损失才能税前扣除。
二、账务处理
1、转入固定资产清理
借:固定资产清理 50000
借:累计折旧 80000
贷:固定资产 130000
2、开票取得收入,增值税计算
(1)如果是小规模纳税人,按2%征收率征收,公式为:
应纳增值税额
=销售额/(1+2%)*2%
=60000/1.02*2%=1176.47
(2)如果是一般纳税人销售旧固定资产,06年时购进的固定资产进项税还不能抵扣,因此,按暂行条例第十条规定的固定资产,按照4%征收率并减半征收,计算方法是:
应纳增值税额
=销售额/(1+4%)*4%*50%
=60000/1.04*4%*50%=1153.85元
(3)销售使用过的固定资产增值税计算依据 (2008)170号文件与(2009)9号文件
(4)会计分录(暂按一般纳税人)
借:银行存款 60000
贷:固定资产清理 58846.15
贷:应交税费-应交增值税 1153.85
3、计提税金
借:固定资产清理 115.39
贷:应交税费--城建税 80.77(1153.85*7%)
贷:应交税费--教育费附加 34.62(1153.85*3%)
4、结转清理净收益
借:固定资产清理 8730.76
贷:营业外收入 8730.76