偶看新闻陈金华医生:银行业企业所得税操作指南-----------7
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/28 05:52:17
（一）企业所得税台账概述
企业所得税台账是基层税务管理部门在审核企业所得税纳税申报表、审批企业所得税减免等日常管理活动中使用的，具有特定格式和内容的一系列备查簿籍，用以记载企业所得税申报中产生的各类税会差异、各类审批和备案事项的相关数据。
企业会计核算与所得税法存在差异的，应填列以下台账。企业所得税台账可分为基础台账、一户式台账和跨年度台账。
基础台账记录纳税人申报中产生的各类税会差异、各类审批和备案项目的相关数据；一户式台账根据基础台账的数据资料分年分户汇总，将纳税人在一个纳税年度内所有数据登记入册；跨年度台账是在建立和完善纳税人基础台账和一户式台账的基础上，将纳税人跨年度的所有数据登记在一个台账中，通过与申报表、其他台账比对分析，进一步加强对企业所得税项目的动态管理。
（二）企业所得税台账表样
1．基础台账
（1）利息收入台账
表3-2-4 利息收入台账一 （收入确认原则差异）
利息收入（贷款、存放同业、存放中央银行、拆出资金）台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
会计确认金额
税法确认金额
（合同约定的债务人应付利息的日期）
纳税调整金额
调整累计数
表3-2-5 利息收入台账二 （票据贴现利息收入确认时期差异）
票据贴现利息收入台账
纳税人识别码：：
单位：元
年度
会计确认金额
税法确认金额
（合同约定的债务人应付利息的日期，即贴现日）
纳税调整金额
调整累计数
（2）长期股权投资台账
表3-2-6 长期股权投资台账
长期股权投资台账
纳税人识别码：
单位：元
被投资单位名称：
成本法（ ） 权益法（ ）
年度
会计成本
计税成本
投资收益
投资转让所得（损失）
纳税调整金额
调整累计数
会计计量
税法确认
税会差异
投资转让净收入
会计确认的转让所得或损失
税法计算的转让所得或损失
税会差异
初始确认年度（ 年）
持有年度（ 年）
…
…
处置年度（ 年）
（3）经营租赁租金收入台账
表3-2-7 经营租赁的租金收入台账
经营租赁的租金收入台账
纳税人识别码：
租赁标的名称： 单位：元
年度
会计确认金额
税法确认金额
（租赁合同或协议约定的时间）
纳税调整金额
调整累计数
（4）接受捐赠收入台账
表3-2-8 接受捐赠收入台账
接受捐赠收入台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
捐赠内容
会计确认金额
税法确认金额
（收付实现制）
纳税调整金额
调整累计数
（5）利息支出税前扣除台账
表3-2-9利息支出税前扣除台账
利息支出税前扣除台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
调整原因
会计确认金额
税法确认金额
（权责发生制）
纳税调整金额
调整累计数
调整原因：（详见第二章第三节）
（1）根据实施条例第九条的规定，对银行采取实际利率法计算的利息支出，进行纳税调整；
（2）银行从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过5：1，进行纳税调整；
（3）对于因特别纳税调整而被加收的利息，进行纳税调整。
（6）股份支付工资薪金税前扣除台账
表3-2-10 股份支付工资薪金税前扣除台账
股份支付工资薪金税前扣除台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
会计确认金额
税法确认金额（实际发生）
纳税调整金额
调整累计数
备案文号
（7）职工教育经费税前扣除台账
表3-2-11职工教育经费税前扣除台账
职工教育经费税前扣除台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
职工工资薪金总额
（1）
职工教育经费扣除限额
（2）=（1）×2.5%
实际
发生额
（3）
以前年度结转
金额
（4）
本年
税前扣除金额
（5）=（3）+（4）且（5）≤（2）
转以后
年度金额（6）=（3）+（4）-（5）>0
备案文号
2008年
说明：（4）等于上一行次的（6）
（8）广告费和业务宣传费税前扣除台账
表3-2-12 广告费和业务宣传费税前扣除台账
广告费和业务宣传费税前扣除台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
（1）
营业收入额（2）
扣除比例（3）
扣除限额
（4）
本年度发生额
（5）
以前年度结转
金额
（6）
本年度税前扣除金额
（7）=（5）+（6）且（7）≤（4）
结转以后年度金额
（8）=（5）+（6）—（7）>0
备案文号
说明：（6）等于上一行次的（8）
（9）融资租入固定资产台账
表3-2-13 融资租入固定资产台账
融资租入固定资产台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
会计确认金额
计税基础
纳税调增
（未摊销的未确认融资费用）
计提折旧额
会计
税法
纳税调整金额
（10）租金支出税前扣除台账
表3-2-14 租金支出税前扣除台账
租金支出税前扣除台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
会计确认金额
税法确认金额
（租赁期均匀扣除）
纳税调整金额
调整累计数
（11）准备金计提台账
表3-2-15 准备金计提台账
准备金计提台账
纳税人识别码：
单位：元
准备金种类
年度
期初余额
本期转回额
本期计提额
期末余额
纳税调整额
贷款损失准备
应收账款坏账准备
存货跌价准备
长期股权投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
持有至到期投资减值准备
固定资产减值准备
在建工程减值准备
无形资产减值准备
抵债资产跌价准备
（12）固定资产折旧税前扣除台账
表3-2-16 固定资产折旧税前扣除台账
固定资产折旧税前扣除台账
纳税人识别码：
类别：
单位：元
年度
折旧额
纳税调整金额
调整累计数
会计
税法
企业所得税台账是基层税务管理部门在审核企业所得税纳税申报表、审批企业所得税减免等日常管理活动中使用的，具有特定格式和内容的一系列备查簿籍，用以记载企业所得税申报中产生的各类税会差异、各类审批和备案事项的相关数据。
企业会计核算与所得税法存在差异的，应填列以下台账。企业所得税台账可分为基础台账、一户式台账和跨年度台账。
基础台账记录纳税人申报中产生的各类税会差异、各类审批和备案项目的相关数据；一户式台账根据基础台账的数据资料分年分户汇总，将纳税人在一个纳税年度内所有数据登记入册；跨年度台账是在建立和完善纳税人基础台账和一户式台账的基础上，将纳税人跨年度的所有数据登记在一个台账中，通过与申报表、其他台账比对分析，进一步加强对企业所得税项目的动态管理。
（二）企业所得税台账表样
1．基础台账
（1）利息收入台账
表3-2-4 利息收入台账一 （收入确认原则差异）
利息收入（贷款、存放同业、存放中央银行、拆出资金）台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
会计确认金额
税法确认金额
（合同约定的债务人应付利息的日期）
纳税调整金额
调整累计数
表3-2-5 利息收入台账二 （票据贴现利息收入确认时期差异）
票据贴现利息收入台账
纳税人识别码：：
单位：元
年度
会计确认金额
税法确认金额
（合同约定的债务人应付利息的日期，即贴现日）
纳税调整金额
调整累计数
（2）长期股权投资台账
表3-2-6 长期股权投资台账
长期股权投资台账
纳税人识别码：
单位：元
被投资单位名称：
成本法（ ） 权益法（ ）
年度
会计成本
计税成本
投资收益
投资转让所得（损失）
纳税调整金额
调整累计数
会计计量
税法确认
税会差异
投资转让净收入
会计确认的转让所得或损失
税法计算的转让所得或损失
税会差异
初始确认年度（ 年）
持有年度（ 年）
…
…
处置年度（ 年）
（3）经营租赁租金收入台账
表3-2-7 经营租赁的租金收入台账
经营租赁的租金收入台账
纳税人识别码：
租赁标的名称： 单位：元
年度
会计确认金额
税法确认金额
（租赁合同或协议约定的时间）
纳税调整金额
调整累计数
（4）接受捐赠收入台账
表3-2-8 接受捐赠收入台账
接受捐赠收入台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
捐赠内容
会计确认金额
税法确认金额
（收付实现制）
纳税调整金额
调整累计数
（5）利息支出税前扣除台账
表3-2-9利息支出税前扣除台账
利息支出税前扣除台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
调整原因
会计确认金额
税法确认金额
（权责发生制）
纳税调整金额
调整累计数
调整原因：（详见第二章第三节）
（1）根据实施条例第九条的规定，对银行采取实际利率法计算的利息支出，进行纳税调整；
（2）银行从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过5：1，进行纳税调整；
（3）对于因特别纳税调整而被加收的利息，进行纳税调整。
（6）股份支付工资薪金税前扣除台账
表3-2-10 股份支付工资薪金税前扣除台账
股份支付工资薪金税前扣除台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
会计确认金额
税法确认金额（实际发生）
纳税调整金额
调整累计数
备案文号
（7）职工教育经费税前扣除台账
表3-2-11职工教育经费税前扣除台账
职工教育经费税前扣除台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
职工工资薪金总额
（1）
职工教育经费扣除限额
（2）=（1）×2.5%
实际
发生额
（3）
以前年度结转
金额
（4）
本年
税前扣除金额
（5）=（3）+（4）且（5）≤（2）
转以后
年度金额（6）=（3）+（4）-（5）>0
备案文号
2008年
说明：（4）等于上一行次的（6）
（8）广告费和业务宣传费税前扣除台账
表3-2-12 广告费和业务宣传费税前扣除台账
广告费和业务宣传费税前扣除台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
（1）
营业收入额（2）
扣除比例（3）
扣除限额
（4）
本年度发生额
（5）
以前年度结转
金额
（6）
本年度税前扣除金额
（7）=（5）+（6）且（7）≤（4）
结转以后年度金额
（8）=（5）+（6）—（7）>0
备案文号
说明：（6）等于上一行次的（8）
（9）融资租入固定资产台账
表3-2-13 融资租入固定资产台账
融资租入固定资产台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
会计确认金额
计税基础
纳税调增
（未摊销的未确认融资费用）
计提折旧额
会计
税法
纳税调整金额
（10）租金支出税前扣除台账
表3-2-14 租金支出税前扣除台账
租金支出税前扣除台账
纳税人识别码：
单位：元
年度
会计确认金额
税法确认金额
（租赁期均匀扣除）
纳税调整金额
调整累计数
（11）准备金计提台账
表3-2-15 准备金计提台账
准备金计提台账
纳税人识别码：
单位：元
准备金种类
年度
期初余额
本期转回额
本期计提额
期末余额
纳税调整额
贷款损失准备
应收账款坏账准备
存货跌价准备
长期股权投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
持有至到期投资减值准备
固定资产减值准备
在建工程减值准备
无形资产减值准备
抵债资产跌价准备
（12）固定资产折旧税前扣除台账
表3-2-16 固定资产折旧税前扣除台账
固定资产折旧税前扣除台账
纳税人识别码：
类别：
单位：元
年度
折旧额
纳税调整金额
调整累计数
会计
税法