无锡去嬉戏谷:综合练习 经营活动的核算

一、资料
（一）天华公司2008年1月1日总分类账户的余额如下：
账户
借方余额
账户
贷方余额
库存现金
3,200
短期借款
220,000
银行存款
196,000
应付账款
39,400
应收账款
31,500
应付职工薪酬
13,600
原材料
55,242
累计折旧
98,000
库存商品
96,500
实收资本
578,000
固定资产
520,000
盈余公积
16,100
生产成本
62,658
合计
965,100
合计
965,100
（二）2008年1月1日，“生产成本——A产品”明细分类账户余额62 658元，其中：直接材料37 440元，直接人工17 600元，制造费用7 618元。
（三）天华公司1月份发生下列经济业务：
1.        向东风工厂购进甲材料3000千克，每千克25.60元，乙材料2000千克，每千克11.10元。材料已验收入库，货款未付。运杂费不详。
2.        以银行存款支付甲乙两种材料的运输费5 750元，装卸费1 250元。
3.        甲乙两种材料采购完毕，结转其实际成本。按材料的重量比例进行分摊。
4.        管理部门主管周强预支差旅费1 500元，以现金支付。
5.        销售给长宁公司B产品400件，每件182元，货款尚未收到
6.        以银行存款支付前欠东风工厂甲材料货款76 800元。
7.        管理部门主管周强出差回来报销差旅费1 550元，以现金补付50元。
8.        以银行存款支付销售B产品运输费1 950元。
9.        车间主任蔡明预支差旅费1 400元，以现金支付
10.   从银行提取现金56 400元。
11.   以现金56 400元发放工资
12.   收到长宁公司支付前欠货款72 800元，存入银行。
13.   预付本年度财产保险费18 000元。
14.   摊销应由本月份负担的财产保险费，其中，生产车间占80%，行政管理部门占20%
15.   车间主任蔡明出差回来报销差旅费1 196元。退回多余现金204元。
16.   预提本月份银行借款利息1 020元
17.   计提本月份固定资产折旧13 160元，其中，生产车间12 260元，行政管理部门900元。
18.   本月份各部门领用材料及用途如下：
领用部门及用途
甲材料
乙材料
丙材料
合计
生产A产品
39,750
9,850
49,600
生产B产品
42,500
21,400
63,900
生产车间一般耗用
5,000
990
5,990
行政管理部门耗用
1,990
1,990
19.   分配本月份职工工资56 400元。其中：生产A产品工人工资18 000元，生产B产品工人工资30 000元，车间管理人员工资3 600元，行政管理人员工资4 800元。
20.   按本月份职工工资总额的14%计提职工福利费
21.   以银行存款支付推销产品的广告费2 750元
22.   按生产工人工时分配本月发生的制造费用，生产A产品耗用5 400工时，生产B产品耗用9 600工时
23.   上月投产的A产品800件已全部完工，并验收入库，结转其实际成本
24.   售给惠南公司A产品600件，每件230元，计货款138 000元，收到60%的货款，其余部分对方将在下个月支付
25.   以银行存款支付销售A产品的运输费4 080元。
26.   收到客户付来的违约金2 390元，存入银行
27.   向希望工程捐款2 000元，以银行存款支付
28.        按产品销售收入的4%计提消费税
29.        上月完工的B产品单位成本141.20元，并根据本月完工A产品的单位成本结转已售A、B两种产品的销售成本
30.        将各损益类账户归集的数额结转“本年利润”账户
31.        本月实现的利润总额即为应税所得，按25%的所得税率计提所得税，并将所得税费用结转本年利润账户
32.        按实现净利润的10%计提法定盈余公积
33.        决定将实现净利润的70%分配给投资者分红。
二、要求：
1.        根据资料（一）设置总分类账户，并开设生产成本明细分类账
2.        根据资料（二）编制会计分录
3.        根据会计分录登记总分类账和明细分类账
4.        结账并进行试算平衡
（1）
甲材料价款=25.6*3000=76 800
乙材料价款=11.1*2000=22 200
借：在途物资—东风工厂              99 000
贷：应付账款—东风工厂                    99 000
（2）
采购费用=5750+1250=7000
借：在途物资—东风工厂               7 000
贷：银行存款                               7 000
（3）
采购费用分摊率= =1.4元/千克
甲材料分摊采购费用=1.4*3000=4 200
乙材料分摊采购费用=1.4*2000=2 800
甲材料采购成本=76 800+4 200=81 000
乙材料采购成本=22 200+2 800=25 000
借：原材料—甲                       81 000
—乙                       25 000
贷：在途物资                              106 000
（4）
借：其他应收款—周强                  1 500
贷：库存现金                                1 500
（5）
销售额=400*182=72 800
借：应收账款                         72 800
贷：主营业务收入                           72 800
（6）
借：应付账款—东风工厂             76 800
贷：银行存款                               76 800
（7）
借：管理费用                          1 550
贷：其他应收款—周强                        1 500
库存现金                                   50
（8）
借：销售费用—运输费                  1 950
贷：银行存款                                1 950
（9）
借：其他应收款—蔡明                  1 400
贷：库存现金                                1 400
（10）
借：库存现金                         56 400
贷：银行存款                               56 400
（11）
借：应付职工薪酬                     56 400
贷：库存现金                               56 400
（12）
借：银行存款                         72 800
贷：应收账款                               72 800
（13）
借：待摊费用                         18 000
贷：银行存款                               18 000
（14）
本月应负担保险费= =1500
生产部门应负担保险费=1 500×80%=1200
行政部门应负担保险费=300
借：制造费用                          1 200
管理费用                            300
贷：待摊费用                                1 500
（15）
借：制造费用                          1 196
库存现金                            204
贷：其他应收款—蔡明                        1 400
（16）
借：财务费用                          1 020
贷：预提费用                                1 020
（17）
借：制造费用                         12 260
管理费用                            900
贷：累计折旧                               13 160
（18）
借：生产成本—A                      49 600
—B                      63 900
制造费用                          5 990
管理费用                          1 990
贷：原材料                                121 480
（19）
借：生产成本—A                      18 000
—B                      30 000
制造费用                          3 600
管理费用                          4 800
贷：应付职工薪酬—工资                     56 400
（20）
借：生产成本—A                       2 520
—B                       4 200
制造费用                            504
管理费用                            672
贷：应付职工薪酬—福利费                    7 896
（21）
借：销售费用—广告费                  2 750
贷：银行存款                                2 750
（22）
本月发生制造费用=24 750
制造费用分配率= =1.65元/工时
A产品分配制造费用=1.65*5400=8 910元
B产品分配制造费用=1.65*9600=15 840元
借：生产成本—A                       8 910
—B                      15 840
贷：制造费用                               24 750
（23）
借：库存商品—A                     141 688
贷：生产成本—A                           141 688
（24）
借：银行存款                         82 800
应收账款                         55 200
贷：主营业务收入                          138 000
（25）
借：销售费用                          4 080
贷：银行存款&nbs
（1）
甲材料价款=25.6*3000=76 800
乙材料价款=11.1*2000=22 200
借：在途物资—东风工厂              99 000
贷：应付账款—东风工厂                    99 000
（2）
采购费用=5750+1250=7000
借：在途物资—东风工厂               7 000
贷：银行存款                               7 000
（3）
采购费用分摊率= =1.4元/千克
甲材料分摊采购费用=1.4*3000=4 200
乙材料分摊采购费用=1.4*2000=2 800
甲材料采购成本=76 800+4 200=81 000
乙材料采购成本=22 200+2 800=25 000
借：原材料—甲                       81 000
—乙                       25 000
贷：在途物资                              106 000
（4）
借：其他应收款—周强                  1 500
贷：库存现金                                1 500
（5）
销售额=400*182=72 800
借：应收账款                         72 800
贷：主营业务收入                           72 800
（6）
借：应付账款—东风工厂             76 800
贷：银行存款                               76 800
（7）
借：管理费用                          1 550
贷：其他应收款—周强                        1 500
库存现金                                   50
（8）
借：销售费用—运输费                  1 950
贷：银行存款                                1 950
（9）
借：其他应收款—蔡明                  1 400
贷：库存现金                                1 400
（10）
借：库存现金                         56 400
贷：银行存款                               56 400
（11）
借：应付职工薪酬                     56 400
贷：库存现金                               56 400
（12）
借：银行存款                         72 800
贷：应收账款                               72 800
（13）
借：待摊费用                         18 000
贷：银行存款                               18 000
（14）
本月应负担保险费= =1500
生产部门应负担保险费=1 500×80%=1200
行政部门应负担保险费=300
借：制造费用                          1 200
管理费用                            300
贷：待摊费用                                1 500
（15）
借：制造费用                          1 196
库存现金                            204
贷：其他应收款—蔡明                        1 400
（16）
借：财务费用                          1 020
贷：预提费用                                1 020
（17）
借：制造费用                         12 260
管理费用                            900
贷：累计折旧                               13 160
（18）
借：生产成本—A                      49 600
—B                      63 900
制造费用                          5 990
管理费用                          1 990
贷：原材料                                121 480
（19）
借：生产成本—A                      18 000
—B                      30 000
制造费用                          3 600
管理费用                          4 800
贷：应付职工薪酬—工资                     56 400
（20）
借：生产成本—A                       2 520
—B                       4 200
制造费用                            504
管理费用                            672
贷：应付职工薪酬—福利费                    7 896
（21）
借：销售费用—广告费                  2 750
贷：银行存款                                2 750
（22）
本月发生制造费用=24 750
制造费用分配率= =1.65元/工时
A产品分配制造费用=1.65*5400=8 910元
B产品分配制造费用=1.65*9600=15 840元
借：生产成本—A                       8 910
—B                      15 840
贷：制造费用                               24 750
（23）
借：库存商品—A                     141 688
贷：生产成本—A                           141 688
（24）
借：银行存款                         82 800
应收账款                         55 200
贷：主营业务收入                          138 000
（25）
借：销售费用                          4 080
贷：银行存款&nbs
（1）
甲材料价款=25.6*3000=76 800
乙材料价款=11.1*2000=22 200
借：在途物资—东风工厂              99 000
贷：应付账款—东风工厂                    99 000
（2）
采购费用=5750+1250=7000
借：在途物资—东风工厂               7 000
贷：银行存款                               7 000
（3）
采购费用分摊率= =1.4元/千克
甲材料分摊采购费用=1.4*3000=4 200
乙材料分摊采购费用=1.4*2000=2 800
甲材料采购成本=76 800+4 200=81 000
乙材料采购成本=22 200+2 800=25 000
借：原材料—甲                       81 000
—乙                       25 000
贷：在途物资                              106 000
（4）
借：其他应收款—周强                  1 500
贷：库存现金                                1 500
（5）
销售额=400*182=72 800
借：应收账款                         72 800
贷：主营业务收入                           72 800
（6）
借：应付账款—东风工厂             76 800
贷：银行存款                               76 800
（7）
借：管理费用                          1 550
贷：其他应收款—周强                        1 500
库存现金                                   50
（8）
借：销售费用—运输费                  1 950
贷：银行存款                                1 950
（9）
借：其他应收款—蔡明                  1 400
贷：库存现金                                1 400
（10）
借：库存现金                         56 400
贷：银行存款                               56 400
（11）
借：应付职工薪酬                     56 400
贷：库存现金                               56 400
（12）
借：银行存款                         72 800
贷：应收账款                               72 800
（13）
借：待摊费用                         18 000
贷：银行存款                               18 000
（14）
本月应负担保险费= =1500
生产部门应负担保险费=1 500×80%=1200
行政部门应负担保险费=300
借：制造费用                          1 200
管理费用                            300
贷：待摊费用                                1 500
（15）
借：制造费用                          1 196
库存现金                            204
贷：其他应收款—蔡明                        1 400
（16）
借：财务费用                          1 020
贷：预提费用                                1 020
（17）
借：制造费用                         12 260
管理费用                            900
贷：累计折旧                               13 160
（18）
借：生产成本—A                      49 600
—B                      63 900
制造费用                          5 990
管理费用                          1 990
贷：原材料                                121 480
（19）
借：生产成本—A                      18 000
—B                      30 000
制造费用                          3 600
管理费用                          4 800
贷：应付职工薪酬—工资                     56 400
（20）
借：生产成本—A                       2 520
—B                       4 200
制造费用                            504
管理费用                            672
贷：应付职工薪酬—福利费                    7 896
（21）
借：销售费用—广告费                  2 750
贷：银行存款                                2 750
（22）
本月发生制造费用=24 750
制造费用分配率= =1.65元/工时
A产品分配制造费用=1.65*5400=8 910元
B产品分配制造费用=1.65*9600=15 840元
借：生产成本—A                       8 910
—B                      15 840
贷：制造费用                               24 750
（23）
借：库存商品—A                     141 688
贷：生产成本—A                           141 688
（24）
借：银行存款                         82 800
应收账款                         55 200
贷：主营业务收入                          138 000
（25）
借：销售费用                          4 080
贷：银行存款&nbs
（1）
甲材料价款=25.6*3000=76 800
乙材料价款=11.1*2000=22 200
借：在途物资—东风工厂              99 000
贷：应付账款—东风工厂                    99 000
（2）
采购费用=5750+1250=7000
借：在途物资—东风工厂               7 000
贷：银行存款                               7 000
（3）
采购费用分摊率= =1.4元/千克
甲材料分摊采购费用=1.4*3000=4 200
乙材料分摊采购费用=1.4*2000=2 800
甲材料采购成本=76 800+4 200=81 000
乙材料采购成本=22 200+2 800=25 000
借：原材料—甲                       81 000
—乙                       25 000
贷：在途物资                              106 000
（4）
借：其他应收款—周强                  1 500
贷：库存现金                                1 500
（5）
销售额=400*182=72 800
借：应收账款                         72 800
贷：主营业务收入                           72 800
（6）
借：应付账款—东风工厂             76 800
贷：银行存款                               76 800
（7）
借：管理费用                          1 550
贷：其他应收款—周强                        1 500
库存现金                                   50
（8）
借：销售费用—运输费                  1 950
贷：银行存款                                1 950
（9）
借：其他应收款—蔡明                  1 400
贷：库存现金                                1 400
（10）
借：库存现金                         56 400
贷：银行存款                               56 400
（11）
借：应付职工薪酬                     56 400
贷：库存现金                               56 400
（12）
借：银行存款                         72 800
贷：应收账款                               72 800
（13）
借：待摊费用                         18 000
贷：银行存款                               18 000
（14）
本月应负担保险费= =1500
生产部门应负担保险费=1 500×80%=1200
行政部门应负担保险费=300
借：制造费用                          1 200
管理费用                            300
贷：待摊费用                                1 500
（15）
借：制造费用                          1 196
库存现金                            204
贷：其他应收款—蔡明                        1 400
（16）
借：财务费用                          1 020
贷：预提费用                                1 020
（17）
借：制造费用                         12 260
管理费用                            900
贷：累计折旧                               13 160
（18）
借：生产成本—A                      49 600
—B                      63 900
制造费用                          5 990
管理费用                          1 990
贷：原材料                                121 480
（19）
借：生产成本—A                      18 000
—B                      30 000
制造费用                          3 600
管理费用                          4 800
贷：应付职工薪酬—工资                     56 400
（20）
借：生产成本—A                       2 520
—B                       4 200
制造费用                            504
管理费用                            672
贷：应付职工薪酬—福利费                    7 896
（21）
借：销售费用—广告费                  2 750
贷：银行存款                                2 750
（22）
本月发生制造费用=24 750
制造费用分配率= =1.65元/工时
A产品分配制造费用=1.65*5400=8 910元
B产品分配制造费用=1.65*9600=15 840元
借：生产成本—A                       8 910
—B                      15 840
贷：制造费用                               24 750
（23）
借：库存商品—A                     141 688
贷：生产成本—A                           141 688
（24）
借：银行存款                         82 800
应收账款                         55 200
贷：主营业务收入                          138 000
（25）
借：销售费用                          4 080
贷：银行存款&nbs
（1）
甲材料价款=25.6*3000=76 800
乙材料价款=11.1*2000=22 200
借：在途物资—东风工厂              99 000
贷：应付账款—东风工厂                    99 000
（2）
采购费用=5750+1250=7000
借：在途物资—东风工厂               7 000
贷：银行存款                               7 000
（3）
采购费用分摊率= =1.4元/千克
甲材料分摊采购费用=1.4*3000=4 200
乙材料分摊采购费用=1.4*2000=2 800
甲材料采购成本=76 800+4 200=81 000
乙材料采购成本=22 200+2 800=25 000
借：原材料—甲                       81 000
—乙                       25 000
贷：在途物资                              106 000
（4）
借：其他应收款—周强                  1 500
贷：库存现金                                1 500
（5）
销售额=400*182=72 800
借：应收账款                         72 800
贷：主营业务收入                           72 800
（6）
借：应付账款—东风工厂             76 800
贷：银行存款                               76 800
（7）
借：管理费用                          1 550
贷：其他应收款—周强                        1 500
库存现金                                   50
（8）
借：销售费用—运输费                  1 950
贷：银行存款                                1 950
（9）
借：其他应收款—蔡明                  1 400
贷：库存现金                                1 400
（10）
借：库存现金                         56 400
贷：银行存款                               56 400
（11）
借：应付职工薪酬                     56 400
贷：库存现金                               56 400
（12）
借：银行存款                         72 800
贷：应收账款                               72 800
（13）
借：待摊费用                         18 000
贷：银行存款                               18 000
（14）
本月应负担保险费= =1500
生产部门应负担保险费=1 500×80%=1200
行政部门应负担保险费=300
借：制造费用                          1 200
管理费用                            300
贷：待摊费用                                1 500
（15）
借：制造费用                          1 196
库存现金                            204
贷：其他应收款—蔡明                        1 400
（16）
借：财务费用                          1 020
贷：预提费用                                1 020
（17）
借：制造费用                         12 260
管理费用                            900
贷：累计折旧                               13 160
（18）
借：生产成本—A                      49 600
—B                      63 900
制造费用                          5 990
管理费用                          1 990
贷：原材料                                121 480
（19）
借：生产成本—A                      18 000
—B                      30 000
制造费用                          3 600
管理费用                          4 800
贷：应付职工薪酬—工资                     56 400
（20）
借：生产成本—A                       2 520
—B                       4 200
制造费用                            504
管理费用                            672
贷：应付职工薪酬—福利费                    7 896
（21）
借：销售费用—广告费                  2 750
贷：银行存款                                2 750
（22）
本月发生制造费用=24 750
制造费用分配率= =1.65元/工时
A产品分配制造费用=1.65*5400=8 910元
B产品分配制造费用=1.65*9600=15 840元
借：生产成本—A                       8 910
—B                      15 840
贷：制造费用                               24 750
（23）
借：库存商品—A                     141 688
贷：生产成本—A                           141 688
（24）
借：银行存款                         82 800
应收账款                         55 200
贷：主营业务收入                          138 000
（25）
借：销售费用                          4 080
贷：银行存款&nbs
综合练习 经营活动的核算 （答案）
（1）
甲材料价款=25.6*3000=76 800
乙材料价款=11.1*2000=22 200
借：在途物资—东风工厂              99 000
贷：应付账款—东风工厂                    99 000
（2）
采购费用=5750+1250=7000
借：在途物资—东风工厂               7 000
贷：银行存款                               7 000
（3）
采购费用分摊率= =1.4元/千克
甲材料分摊采购费用=1.4*3000=4 200
乙材料分摊采购费用=1.4*2000=2 800
甲材料采购成本=76 800+4 200=81 000
乙材料采购成本=22 200+2 800=25 000
借：原材料—甲                       81 000
—乙                       25 000
贷：在途物资                              106 000
（4）
借：其他应收款—周强                  1 500
贷：库存现金                                1 500
（5）
销售额=400*182=72 800
借：应收账款                         72 800
贷：主营业务收入                           72 800
（6）
借：应付账款—东风工厂             76 800
贷：银行存款                               76 800
（7）
借：管理费用                          1 550
贷：其他应收款—周强                        1 500
库存现金                                   50
（8）
借：销售费用—运输费                  1 950
贷：银行存款                                1 950
（9）
借：其他应收款—蔡明                  1 400
贷：库存现金                                1 400
（10）
借：库存现金                         56 400
贷：银行存款                               56 400
（11）
借：应付职工薪酬                     56 400
贷：库存现金                               56 400
（12）
借：银行存款                         72 800
贷：应收账款                               72 800
（13）
借：待摊费用                         18 000
贷：银行存款                               18 000
（14）
本月应负担保险费= =1500
生产部门应负担保险费=1 500×80%=1200
行政部门应负担保险费=300
借：制造费用                          1 200
管理费用                            300
贷：待摊费用                                1 500
（15）
借：制造费用                          1 196
库存现金                            204
贷：其他应收款—蔡明                        1 400
（16）
借：财务费用                          1 020
贷：预提费用                                1 020
（17）
借：制造费用                         12 260
管理费用                            900
贷：累计折旧                               13 160
（18）
借：生产成本—A                      49 600
—B                      63 900
制造费用                          5 990
管理费用                          1 990
贷：原材料                                121 480
（19）
借：生产成本—A                      18 000
—B                      30 000
制造费用                          3 600
管理费用                          4 800
贷：应付职工薪酬—工资                     56 400
（20）
借：生产成本—A                       2 520
—B                       4 200
制造费用                            504
管理费用                            672
贷：应付职工薪酬—福利费                    7 896
（21）
借：销售费用—广告费                  2 750
贷：银行存款                                2 750
（22）
本月发生制造费用=24 750
制造费用分配率= =1.65元/工时
A产品分配制造费用=1.65*5400=8 910元
B产品分配制造费用=1.65*9600=15 840元
借：生产成本—A                       8 910
—B                      15 840
贷：制造费用                               24 750
（23）
借：库存商品—A                     141 688
贷：生产成本—A                           141 688
（24）
借：银行存款                         82 800
应收账款                         55 200
贷：主营业务收入                          138 000
（25）
借：销售费用                          4 080
贷：银行存款&nbs
（26）
借：银行存款                          2 390
贷：营业外收入                              2 390
（27）
借：营业外支出                        2 000
贷：银行存款                                2 000
（28）
销售收入=72 800+138 000=210 800
消费税=210 800×4%=8 432
借：营业税金及附加                    8 432
贷：应交税费—应交消费税                 8 432
（29）
B产品销售成本=141.20×400=56 480
A产品单位成本= =177.11
A产品销售成本=177.11×600=106 266
借：主营业务成本                    162 746
贷：库存商品—A                          106 266
—B                           56 480
（30）
借：主营业务收入                    210 800
营业外收入                        2 390
贷：本年利润                             213 190
借：本年利润                        193 190
贷：主营业务成本                         162 746
营业税金及附加                         8 432
销售费用                               8 780
管理费用                              10 212
财务费用                               1 020
营业外支出                             2 000
（31）
应税所得=213 190-193 190=20 000
所得税费用=20 000×25%=5000元
借：所得税费用                       5 000
贷：应交税费—应交所得税                   5 000
借：本年利润                         5 000
贷：所得税费用                             5 000
（32）
净利润=20 000-5 000=15 000元
提取盈余公积=15 000×10%=1 500元
借：利润分配—提取盈余公积           1 500
贷：盈余公积                               1 500
（33）
分配股利=15 000×70%=10 500元
借：利润分配—应付股利              10 500
贷：应付股利                              10 500


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