偶看新闻东方project人气排名:业务招待费的纳税调整
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/05/06 18:00:45
企业在生产经营过程中，为了拓展市场、回馈客户等经营目的，不可避免发生餐费、礼品等交际应酬性支出。那么在新企业所得税申报需要注意的是，计算业务招待费税前扣除标准时，要以调整后数据进行，即业务招待费数据以剔除自制产品用于交际应酬性支出的部分后确定，计算业务招待费基数以原营业收入加原视同销售收入，再并入自制产品用于交际应酬视同销售调整的视同销售收入金额确定。
举例说明1：A企业2008年度实现销售收入20000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费200万元，其中以企业自制商品作为礼品馈赠客户，商品成本80万元，同类商品售价100万元。
在计算业务招待费税前扣除数额时，企业应对业务招待费进行纳税调整。
调整后的业务招待费金额为：200－80=120（万元）
调整后的计算基数为：20000+100=20100（万元）
按销售收入5‰计算，业务招待费税前扣除数额为100.5万元（20100×5‰），按业务招待费60%扣除限额计算，扣除额为72万元（120×60%），由于72万元<100.5万元，则业务招待费企业所得税税前扣除标准为72万元，应纳税调增48万元（120－72）。
企业外购资产用于业务招待费支出的处理税务处理规定，依据国税函[2008]828号的规定，企业将资产用于交际应酬，应按规定视同销售确定收入。属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。需要注意的是，计算业务招待费税前扣除标准时，要以调整后数据进行，即业务招待费数据以剔除外购资产用于交际应酬性支出的部分后确定。计算业务招待费基数以原营业收入加原视同销售收入，再并入外购资产用于交际应酬视同销售调整的视同销售收入金额确定。
举例说明2：A企业2008年度实现销售收入20000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费400万元，其中以企业外购商品作为礼品馈赠客户，商品成本100万元。
在计算业务招待费税前扣除数额时，企业应对业务招待费进行纳税调整。
调整后的业务招待费金额为：400－100=300（万元）
调整后的计算基数为：20000+100=20100（万元）按销售收入的5‰计算，业务招待费税前扣除数额为100.5万元（20100×5‰），按业务招待费60%扣除限额计算，扣除额为180万元（300×60%），由于100.5万元<180万元，则业务招待费企业所得税税前扣除标准为100.5万元，纳税调增199.5万元（300－100.5）。