偶看新闻金毛喜欢睡在门口:年末利润分配的帐务处理
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/29 20:09:10
关于年末利润分配的账务处理
1结转净利润；
首先将本年生成的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配----未分配利润”科目，进行具体的得利润分配。
2提取法定盈余公积；
3提取任意盈余公积；
4按照股东大会的决议，向投资者分配利润；
5并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。
“利润分配”----未分配利润“科目如为货方金额，表示累积未分配的利润数额；如果为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。年末利润分配的帐务处理（一）利润计算
例题：假设求是公司2007年实现利润总额125000元，其中“本年利润”借方余额1030804.09元，贷方余额1155804.09元。本年求是公司应缴纳所得税125000×33%=41250元。
借：所得税费用 41 250% H; i1 ^" S0 P+ @; I
贷：应交税费—应交所得税 41 250
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贷：所得税费用 41 250
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“本年利润”科目最终贷方余额1155804.09-1030804.09-41250=83750元。# W" d m# Q0 a0 l1 J
借：本年利润 83 750
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贷：利润分配—未分配利润 83 750
结转后“本年利润”科目无余额。平时月份无需做此分录，只需在年终做此分录调整即可。
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（二）利润分配
利润分配是指企业根据国家有关规定和公司章程、投资者协议等，对企业当年可供分配利润的利润进行的分配。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办( @" W5 p" n/ @3 B& F
可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入) ?: ]: |& k; U
利润分配的顺序：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办( `7 \9 [( z, L) W( H
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1、弥补以前年度亏损
中国会计社区这里的以前年度亏损不是指企业各年利润表中的利润，而是经税务机关汇算清缴调整后的利润，通常这两个利润是不一样的。企业的会计利润是按照会计制度要求计算出来的利润，汇算清缴调整后的利润是按照税法要求计算的利润。
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企业用本年利润科目弥补亏损不需要做会计分录进行调整。例如求是公司06年“本年利润”科目借方余额10000元，贷方余额5000元，则到年底企业亏损5000元。
借：利润分配—未分配利润 5 000
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贷：本年利润 5 000% f$ u) J# U# S9 j. [7 _
年该公司“本年利润”科目，借方余额12000元，贷方余额20000元，则企业当年盈利8000元。) m- D0 P$ F# `! S# R3 l7 a* C" `
借：本年利润 8 000
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贷：利润分配—未分配利润 8 000
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06年和07年两年利润相抵后，该公司“利润分配—未分配利润”科目余额实际为3000元。该企业07年可供分配的利润为：8000-5000=3000元。中国会计社区' z0 C! w2 v4 t/ h- h7 c
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假入在07年汇算清缴时经过对06年账务调整后该企业实际亏损为4000元。那么求是公司07年可供分配的利润应为8000-4000=4000元。
会计社区; W0 z+ e5 F+ S, r) Q& I
这里需要特别注意的是，会计工作人员一定要明白税法和会计法是两个不同的法规，企业的账务处理是按照会计法规要求进行处理的，汇算清缴是按照税法要求对企业的账务处理进行的调整。其影响结果已通过补缴税款的形式实际调整了，企业在进行账务处理时仍需按照会计法规的要求处理，只是在计算相关数据时税法有特别要求的应按照税法要求进行计算。bbs.canet.com.cn: o9 H8 y* L1 |4 g6 { k
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这里该公司的“利润分配—未分配利润”账面余额仍为3000元，但是在计算弥补亏损时需按照税法认可的4000元进行调整。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办& ~/ N% `2 e) d/ a
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2、提取法定盈余公积金、任意盈余公积金
例题：假设求是公司以前年度未发生亏损，则企业可供分配的利润为83750元。2007年求是公司应提取的法定盈余公积金为83750×10%=8375元。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办* o) w+ k, d' ?3 U
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经股东大会同意对企业提取3%的任意盈余公积金83750×3%=2512.50元。（实际工作中多数中小企业都不提取任意盈余公积金）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办& O" Z! u. }- v! }$ n6 Y* K/ x9 `
借：利润分配—提取法定盈余公积 8 375
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利润分配—提取任意盈余公积 2 512.50中国会计社区. F: ~* r3 H0 _
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盈余公积—任意盈余公积 2 512.50
3、向投资者分配利润
例题：经股东大会同意，企业将可供分配利润的35%分配给股东，共计金额83750×35%=29312.50元。股东根据出资比例分配：赵三29312.50×46%=13483.75元，李四29312.50×34%=9966.25元，王五29312.50×20%=5862.50元。3 i7 t7 N. [5 w' K k+ N( F! E s
借；利润分配—应付现金股利中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; a+ R) Q* a% }. Y3 B. l29 312.50bbs.canet.com.cn5 C* F, Q6 O# A5 z- F8 ^
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4、结转利润分配bbs.canet.com.cn) W. c+ s+ H2 G3 I
借：利润分配—未分配利润 40 2007 ]6 n2 f( n1 e7 W
贷：利润分配—提取法定盈余公积 8 375
利润分配—提取任意盈余公积 2 512.50
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利润分配—应付现金股利 29 312.50
经过以上分配和结转后，求得公司“利润分配—未分配利润”科目最终余额为; b7 m0 U( ], C+ I; d% h
83750-40200=43550元
1结转净利润；
首先将本年生成的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配----未分配利润”科目，进行具体的得利润分配。
2提取法定盈余公积；
3提取任意盈余公积；
4按照股东大会的决议，向投资者分配利润；
5并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。
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例题：假设求是公司2007年实现利润总额125000元，其中“本年利润”借方余额1030804.09元，贷方余额1155804.09元。本年求是公司应缴纳所得税125000×33%=41250元。
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结转后“本年利润”科目无余额。平时月份无需做此分录，只需在年终做此分录调整即可。
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（二）利润分配
利润分配是指企业根据国家有关规定和公司章程、投资者协议等，对企业当年可供分配利润的利润进行的分配。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办( @" W5 p" n/ @3 B& F
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1、弥补以前年度亏损
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企业用本年利润科目弥补亏损不需要做会计分录进行调整。例如求是公司06年“本年利润”科目借方余额10000元，贷方余额5000元，则到年底企业亏损5000元。
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06年和07年两年利润相抵后，该公司“利润分配—未分配利润”科目余额实际为3000元。该企业07年可供分配的利润为：8000-5000=3000元。中国会计社区' z0 C! w2 v4 t/ h- h7 c
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例题：经股东大会同意，企业将可供分配利润的35%分配给股东，共计金额83750×35%=29312.50元。股东根据出资比例分配：赵三29312.50×46%=13483.75元，李四29312.50×34%=9966.25元，王五29312.50×20%=5862.50元。3 i7 t7 N. [5 w' K k+ N( F! E s
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83750-40200=43550元