具有靶向性的制剂:苏国税发〔2005〕236号附件一：《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理规程》基本业务操作流程及岗位设置说明

附件一：

《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管

理规程》基本业务操作流程及岗位设置说明

（一）基本流程：增值税专用发票抵扣联认证（每月月底前）→纳税申报受理→IC卡报税→票表比对及结果处理→根据票表比对及结果处理情况确定是否对IC卡解锁。

（二）与原流程的主要区别：

1.将纳税申报环节前移到IC卡报税之前；

2.将原来的IC卡报税成功就自动解锁改为IC卡报税成功且“票表比对”成功后方进行自动解锁；若IC卡报税不成功或“票表比对” 内容有一项不符的则IC不予解锁，待异常情况核实后，根据核实结果确定予以自动或人工解锁。

（三）办税大厅岗位设置及主要职责

申报征收岗（前台）：主要负责纳税人专用发票抵扣联认证、纳税申报受理并确认税款是否入库、IC卡报税和票表比对等工作。   

异常情况处理岗（前台）：主要负责申报、比对异常情况的分析并提出具体的处理意见。

复核岗（后台）：主要负责对申报征收岗位和异常情况处理岗位人员工作的监督考核、比对结果处理的复核及向税源管理或稽查部门的转办等工作具

复核岗位人员不得兼任申报征收岗位工作和异常情况处理岗位工作。

（四）操作规范

1.申报征收岗

（1）认证工作基本要求及具体问题的处理方法

申报征收岗位人员受理纳税人专用发票抵扣联的认证。纳税人报送的专用发票抵扣联，如果已污损、褶皱、揉搓，致使无法认证的，可允许纳税人用相应的其他联次进行认证（采集）。

①无法认证、纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符（指密文和明文相比较，发票代码或号码不符）的发票，将发票原件退还纳税人；

②密文有误、认证不符（不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符）和抵扣联重号的发票，对上门认证的，必须当即扣留；对远程认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联，应在发现的当日通知纳税人于2日内持专用发票抵扣联原件到税务机关再次认证，对仍认证不符的或密文有误的专用发票，必须当即扣留。

③对于扣留的专用发票，申报征收岗位人员应填写《增值税专用发票抵扣联扣押收据》，交纳税人作为扣留凭证，同时填写《认证不符或密文有误专用发票转办单》，与扣留的专用发票及相关电子信息即时传递至复核岗位。

（2）申报受理工作基本要求及具体问题的处理方法

①申报征收岗位人员在受理纳税人纳税申报时，应对纳税人报送的资料的完整性及逻辑关系进行审核。资料齐全且逻辑关系相符的，接受申报，资料不全或逻辑关系不符的，应及时告知纳税人并要求其重新申报或调整申报。

②对实行远程申报的纳税人，资料的完整性及逻辑关系进行审核工作由受理申报服务器自动审核；对通过介质实行上门申报方式的纳税人，申报征收岗位人员可直接读取纳税人报送的电子信息进行审核；对通过纸质实行上门申报方式的纳税人，申报征收岗位人员可直接审核其纸质资料。

③对逾期申报的纳税人，申报受理岗位人员应区分以下情况处理：

A、有主管税务机关同意其延期申报审批文书的，申报受理岗位人员按规定受理其纳税申报。

B、未持有主管税务机关同意其延期申报审批文书的，申报受理岗位人员先按相关规定进行处罚，再按规定受理其纳税申报。

（3）IC卡报税工作基本要求及具体问题的处理方法

未纳入防伪税控系统管理的纳税人不必进行税控IC卡报税

①对使用DOS版开票子系统的纳税人，应通过报税子系统对纳税人报送的软盘数据和IC卡数据进行核对，一致的，存入报税子系统；不一致的，按以下原则处理：

A、因纳税人硬盘损坏等原因造成软盘中专用发票份数小于IC卡的，必须要求纳税人提供当月开具的全部专用发票，通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统中的“非常规报税／存根联补录补报”采集。

B、因纳税人更换金税卡等原因造成软盘中专用发票份数大于IC卡（不含IC卡为零的情况）的，其软盘中所含专用发票销项明细数据可经过“非常规报税／软盘补报”采集，但当月必须查明产生此种不一致情况的原因并采取措施解决。

C、因纳税人计算机型号不匹配造成IC卡中专用发票销项数据为零的，根据系统提示，其软盘数据存入报税子系统或要求纳税人持专用发票到征收机关通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统中的“非常规报税／存根联补录补报”采集。

D、因纳税人软盘质量问题致使无法采集专用发票销项数据的，须要求纳税人重新报送软盘。

②）对使用Windows版开票子系统的纳税人，在受理报税时应根据报税系统显示的IC卡中汇总数据与明细数据的比对结果，两者数据一致的，存入报税系统；两者数据不一致的，以及对因更换金税卡或硬盘损坏等原因，不能报税的，区别不同情况处理：

A、因纳税人更换金税卡等原因造成纳税人实际开具专用发票存根联份数大于IC卡的，应要求纳税人提供当月全部专用发票的记账联，通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统的“非常规报税／存根联补录补报”采集；如扫描补录有困难的，可要求纳税人在金税服务单位的帮助下，将其开票子系统的数据写入软盘，税款征收岗位接受纳税人报送的软盘后，通过报税子系统的“非常规报税／软盘补报”进行数据采集。

B、因纳税人硬盘、金税卡同时损坏等原因不能报税的，纳税人必须提供当月全部专用发票记账联，通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统的“非常规报税／存根联补录补报”进行数据采集。

③）纳税申报期结束后，申报征收岗位人员必须运用报税子系统查询未报税纳税人名单，并要求其限期报税，以便采集专用发票存根联数据；在专用发票存根联数据传入稽核系统前，对逾期来报税的纳税人，可经过报税子系统中的“非常规报税／逾期报税”采集。

④）对上月漏采的专用发票存根联数据，必须经过“非常规报税／逾期报税”采集。对注销或取消增值税一般纳税人资格的纳税人当月开具的专用发票存根联数据，经过“非常规报税／注销一般纳税人资格纳税人报税”采集。

⑤）完成专用发票销项数据采集工作后，税控IC卡暂不解锁，应操作一窗式票表比对软件进行比对。

A、对纳入防伪税控系统管理的纳税人，票表比对工作应在税控IC卡报税成功后即时进行；实行上门申报且没有纳入防伪税控系统管理的纳税人，票表比对工作在受理申报时同时进行；实行远程申报且没有纳入防伪税控系统管理的纳税人，票表比对工作应在其申报后及时进行。

B、票表比对包括票表比对，以及电子数据与纸质数据比对。

票表比对是指申报征收岗位人员利用认证系统、报税系统及其它系统采集的增值税进、销项数据与纳税申报表及附列资料表中的对应数据进行比对；

电子数据与纸质数据比对是指税款征收岗位人员对实行电子申报的纳税人，利用系统提供的录入窗口采集纳税人纸质表中应交税金金额，与纳税人提供的电子申报资料纳税申报表中应交税金金额进行比对。

C、票表比对结果处理

票表比对逻辑关系相符的，一窗式票表比对软件自动对税控IC卡解锁；票表比对逻辑关系不符的，申报征收岗位应立即移交给异常情况处理岗位处理。

2.异常情况处理岗位工作基本要求及具体问题的处理方法

按照《“一窗式”票表比对异常类型及处理方式分类表》（附件二）明确的异常情况、问题类型、核实方法及处理方式进行对照，情况相符的，解除异常，操作一窗式票表比对软件对税控IC卡解锁；情况不符的，不得对税控IC卡解锁，填制《比对异常转办单》（附件三）移交复核岗位。

3复核岗位工作基本要求及具体问题的处理方法

（1）受理申报征收岗位转交的《认证不符或密文有误专用发票转办单》，与扣留的专用发票抵扣联原件及电子数据，转稽查部门。

（2）按日核对已申报纳税人的税款入库情况。对未申报或者已申报但税款未能入库的纳税人，通知税源管理部门。

（3）根据《比对异常转办单》所列内容进行复核，审核无误的在《比对异常转办单》签署转办意见转交税源管理部门。

（4）接到税源管理部门签署“解除异常，同意对税控IC卡解锁”意见的《比对异常转办单》后，通知异常情况处理岗位操作一窗式票表比对软件对税控IC卡解锁。

（5）及时将比对结果转交税源管理部门。对其中未票表比对的纳税人还应填制《未票表比对纳税人清单》（附件四）一并移交。

（6）根据票表比对系统自动生成的《比对异常纳税人清单》（附件五），并监督核实申报征收岗位和异常情况处理岗位工作人员是否存在违规处理的问题。

（7）每月申报期结束次日，填写《比对异常和处理结果统计表》（附件六）并报送增值税管理部门。

（五）税源管理部门工作内容

接收《比对异常转办单》后，采取案头分析、约谈举证、实地调查等方式进行核实。经核实可以解除异常的，在《比对异常转办单》签署“解除异常，同意对IC卡解锁”意见后，移交复核岗位；核实后仍不能解除异常的，在《比对异常转办单》签署“移送稽查”意见后，移交稽查部门处理。

（六）稽查部门工作内容

接到《比对异常转办单》后，实施税务稽查。经查处可以解除异常的，在《比对异常转办单》签署“解除异常，同意对税控IC卡解锁”意见后转交税源管理部门,税源管理部门再转交复核岗