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                        稽查局试题库
                        一、填 空 题:
                        1、根据《行政处罚法》的规定，行政机关执法人员当场收缴的罚款，必须自收缴之日起     
                        日之内交其所在的行政机关。
                        2、抵押权设定后，抵押物应当由               人占有。
                        3、税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是                      。
                        4、增值税的零税率是指                  。
                        5、增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从                 中扣减。      
                                                          
                        6、商业企业购进货物的进项税额抵扣时限为                                 
之后。
                        7、进口应税消费品组成计税价格的计算公式为            。
                        8、自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为                             。
                        9、税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是         。
                        10、我国现阶段实行的增值税采用的类型是          型增值税。
                        11、消费税主要采取在           、进口环节计征。
                        12、税务稽查的主要类型有日常检查、         、       等。
                                   13、税务稽查是指税务机关依法对纳税人，扣缴义务人履行纳税义务，扣缴税款义务等情况进行  
                              、处理的全部过程。
                        14、税务稽查方式主要包括       、调账检查、委托协查等。
                        15、税务稽查的基本程序是选案      、审理、           。
                        16、税务人员实施税务稽查应当       人以上，并向被检查人出示              和       
                            。   
                        17、税务稽查人员应当将《税务稽查报告》连同                ，
                        及其他证据，提交审理部门审理。
                        18、凡定性为偷税，逃避追缴欠税，骗取出口退税的案件，其案件的保管期限为          。
                        19、税务行政制裁包括                和                 。
                        20、纳税人的开户银行拒绝接受税务相关依法检查纳税人存
                        款帐户的，税务机关可以对银行直接负责的主管人员处以                        。
                        21、增值税征税范围包括货物的               、批发、            
                        、进口四个环节，另外加工和修理修配也属于增值税的征税范围。     
                        22、小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按            或
                                       的征收率征税。
                        23、自                对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。
                        24、采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的                确定销售额。采取 
                                                         方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
                        25、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车，售价超过原值的，自2002年1月1日起，按照    
                                           征收率减半征收增值税。
                        26、自2002年1月1日起，一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到     
                             。
                        27、对酒类、烟类产品采用从价定率和                                      
                        相结合的征收消费税的办法。
                        28、对年纳税所得额超过3万元到        的企业，按27%的税率征收企业所得税。
                        29、全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，业务招待费支出不超过销售（营业）收入            。
                        30、对符合法定条件的案件，当事人一旦提出听证的要求，就必须举行听证，行政机关应当在听证的           
                         日前，通知当事人举行听证的时间、        。
                        31、按照《国家赔偿法》的规定，赔偿的方式有              、                   
                               返还财产、恢复原状三种形式，其中以       赔偿为主。
                        32、        是各个税种之间相互区别的根本标志。
                        33、税务案件的查处，原则上应当由被查对象                            
                        的税务机关负责；                 由案发地的税务机关负责。
                        34、实施税务稽查时，可以根据需要和法定程序采取询问、
                        调取账簿资料和             等手段进行。
                        35、对未经立案实施稽查的，如果稽查过程中发现已达立案标准，应当              。
                        36、税务稽查案卷应当按照稽查对象分别装订立卷 ，           ，统一编号，做到         
                        ，顺序规范、目录清晰，装订整齐牢固。
                        37、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务相关收缴发票，没收非法所得，可以并处        
                        以下的罚款。
                        38、税务稽查的基本职能包括惩处职能，             ，教育职能。
                        39、增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税，抵扣税款的其他发票的，处       年以下有期徒刑或者拘役，并处
                                         元以上20万元以下罚金。
                        40、            和          是税收征管中的两个同等重要的税收主体。
                        41、增值税纳税人按其会计核算健全与否及           划分为一般纳税人和小规模纳税人。
                        42、销售货物或者应税劳务，其增值税纳税义务发生时间为              
或者取得索取销货款凭据的当天。
                        43、纳税人兼营非应税劳务的，不分别核算或者不能准确核算销售额的，应当                
                        进行征税，其销售额为货物或者                          
                        应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。
                        44、消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的价款和            但不包括销项税额。
                        45、委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照        
                               计算纳税。
                        46、消费税在应税消费品（除金银首饰外）的         、委托加工和进口环节征收。
                        47、纳税人通过自设的非独立核算门市部销售自产应税消费品，销售额为                      
                        的销售额。
                        48、按照所得税法规定，企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的      日起，在不短于    
                          年的期限内分期扣除。
                        49、停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的       起，停止计提折旧。
                        50、独立经济核算的企业或组织，是指纳税人同时具备              、独立建立账簿编制财务会计报表、 
                                   等条件的企业或组织。
                        51、计算应纳税所得额时，准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关         费用、税金和损失。
                        52、纳税人应纳税所得额的计算，以                  为原则。
                        53、纳税人在生产、经营期间，向非金融机构借款的利息支出，只有      
                        按照金融机构同类、同期货款利率计算的数额以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。
                        54、纳税人支付给职工的工资，在计算应纳税所得额时，按照 计税     扣除，不足           
                        数额的，按照实际标准扣除。
                        55、税收的开征、     以及减税              
                        、退税、补税，依照法律的规定执行，法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
                        56、各有关部门和单位支持、       税务机关执行职务；税务相关依法执行职务，任何单位和个人不得      
                            。
                        57、税务机关负责征收，管理 ，      ，行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离，相互制约。
                        58、从事生产、经营的纳税人自        
                        之日起30日内持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起       
                        日内审核并发给税务登记证件。
                        59、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其
                                        向税务机关报告。
                        60、             是发票的主管机关，负责发票印制                开具、取得    
                             、缴销的管理和监督。
                        61、帐簿、记帐凭证，完税凭证的保管期限是       年，已开具发票的存根联，保管期限是       
                        年；法律另有规定的除外。
                        62、纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关结清            、            和罚款，缴销
                                        和其他税务证件。
                        63、《税收征管法》是集                   法和               
                        法于一身，侧重于税收征纳程序基本法律之一。
                        64、按照我国有关法律规定，解决税务争议的主要有                                
                         和税务行政诉讼两种方式。
                        65、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不超过
                            个月。
                        66、纳税人虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料，收入凭证，费用凭证残缺不全，难以          
                        的；税务机关有权核定其应纳税额。
                        67、对未按照规定办理税务登记的从事生产，经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳税款的，税务机关可以
                              其价值相当于应纳税款的               。
                        68、个人及其抚养家属                的住房和用品，不在税收保全措施、        
                        的范围之内。
                        69、税务机关在调查税收违法案件时，经           
                        自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的           。
                        70、纳税人，扣缴义务人必须接受税务依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、         
                           。
                        71、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示                   和            
                          ；并有责任为被检查人保守秘密。
                        72、纳税人伪造           、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列         
                        或者不列、少列          ，不缴或者少缴应纳税款的是偷税。
                        73、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关的规定期限缴纳了税款，税务机关应按规定在收到税款或银行转回的税收缴款书后
                               日内，解除税收保全。
                        74、税务机关执行扣押、查封商品，货物或者其他财产时，必须由        
名以上税务人员执行，并通知被执行人。
                        75、税务机关采取税收保全措施的纳税人仅限于                  的纳税人。
                        76、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关        ，并依法               。
                        77、因纳税人，扣缴义务人                等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征 
                               、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到     年。
                        78、税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人，扣缴义务人以及其他检举人进行         的，依法给予 
                                  ；构成犯罪的，依法追究刑事责任 。
                        79、当事人对税务机关的处罚决定，强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法     
                         。
                        80、          根据《税收征管法》制定其《实施细则》。
                        81、国家税务总局应当制定税务人员           和服务规范。
                        82、任何部门、单位和个人作出的与税收法律，行政法规相抵触的决定一律                 
                        ，税务机关                 
                        ，并向上级税务机关报告。纳税人签定的合同，协议与税收法律、行政法规相抵触的一律无效。
                        83、税务机关应当根据检举人的贡献                    
                        给予相应的奖励。奖励所需资金列入税务部门年度        、单项        核定。
                        84、纳税人不进行纳税申报不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款及滞纳金，并处不缴或者少缴的税款
                                 以上           以下罚款。
                        85、纳税人，扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人，扣缴义务人的存款帐户，造成税款流失的，由税务机关处
                                         元以上                               
                        元以下的罚款。
                        86、《税收征管法》规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可由            决定。
                        87、税务机关和司法机关的涉税罚没收入，应当按照                 上缴国库。
                        88、税务人员               
                        对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。                  
                        89、从事生产、经营的纳税人，扣缴义务人，有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者
                                       。
                        90、实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行       、简并征期等到申报纳税方式。
                        91、纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送有关材料，税务机关应当自收到申请报告之日起20天内作出批准或不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满
                              起加收滞纳金。
                        92、纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，应当提供            ，经税务机关认定后，调整应纳税额。
                        93、《税收征管法》所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局专司        
                            、逃避追缴欠税、             、抗税案件的查处。
                        94、从事生产、经营的纳税人应当自开立              
                        或者其他存款账户起15日内，向主管税务机关其全部帐号。发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
                        95、从事生产、经营的纳税人应当自领取              或发生纳税义务之日起     
                        日内设置帐簿，总帐、日记帐必须采用订本式。
                        96、税款、滞纳金补缴或者        的期限，自纳税人，扣缴义务人应缴未缴或者       税款之日起计算。
                        97、税务机关应当制定合理的税务                  ；负责选案 、         、审理、  
                             的人员的职责应当明确，并相互分离，相互制约，规范选案程序和检查行为。
                        98、税务机关对               和集中经营业户进行检查时，可以采取统一的税务检查通知书。
                        99、税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查的纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正
                                      可以处          元以下罚款。
                        100、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过                      
                        重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
                        101、纳税人与关联企业不按         
                        之间的业务往来支付价款费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年            
                        内进行调整；有特殊情况，可以自该业务往来发生的纳税年度起                       
                        10年内进行调整。
                        102、税务机关扣押其商品，货物的，当事人应当自扣押之日起
                              内缴纳税款。对扣押的         、易腐烂变质或者易失效       
                        的商品、货物，税务机关可以根据其保质期，可以缩短扣押期限。
                        103、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写           
                        ，纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单。
                        104、《税收征管法》所称存款，包括独资企业        
                        ，合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金帐户中的             等。
                        105、如果继续使用被查封的财产不会减少其价值的，可以允许被执行人继续使用。因       
                        或使用的过错造成的损失，由被执行人承担。
                        106、税务机关执行《税收征管法》的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的
                               、出厂价或者           估算。
                        107、税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人，扣缴义务人的           
。
                        108、税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压
                        、          、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款帐户以外的             。                         一、填空答案：
                        1、2日  2、抵押人  3、定期定额   4、纳税人生产销售货物整体税负为零 
                        5、发生进货退出或折让当期的进项税额6、购入的货物付款 7、（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）  
                        8、移送使用环节  9、无偿性   10、生产 11、生产   12、专项稽查，专案稽查 13、检查
                        14、实地检查  15、实施，执行   16、两人，税务检查证件，税务稽查通知书 17、《税务稽查底稿》
                        18、永久 19、税务行政处罚，税务行政处分   20、1000元以上，10000元以下   21、生产，零售 
                        22、6%或4%     23、2001年5月1日起   24、同期销售价格；还本销售 25、4%   
                        26、13%    27、从量定额  28、3万元至10万元（含10万元）  29、0.3%   30、7，地点
                           31、支付赔偿金，金线    32、征税对象   33、所在地；发票案件  34、实地稽查   
                        35、应当补充立案    36、一案一卷；资料齐全； 37、1万    38、收入职能      39、3，2万
                           40、纳税人；税务机关 41、经营规模 42、收讫销售款  43、一并    44、价外费用   
                        45、组成计税价格   46、生产   47、门市部实际对外    48、次；5    49、次月   
                        50、在银行开设结算帐户，独立计算盈亏  51、成本；  52、权责发生 53、不高于  54、工资；计税工资 
                          55、停征；免税； 56、协助，阻挠  57、稽查  58、领取营业执照；30  59、全部帐号 
                        60、税务机关，领购，保管   61、10，5 62、税款，滞纳金；发票；  63、实体；程序；
                        64、税务行政复议； 65、3     66、查帐  67、扣押，商品、货物  68、维持生活必需，强制执行措施
                         69、设区的市，储蓄存款 70、隐瞒 71、税务检查证，税务检查通知书 72、变造，支出，收入  73、1  
                         74、两   75、从事生产，经营 76、报告，缴清税款  77、计算错误，税款，5 
                        78、打击报复，行政处分   79、向人民法院起诉     80、国务院  81、行为准则 82、无效，不得执行
                          83、大小，预算    84、50%，5     85、10万，50万    86、税务所   
                        87、税款入库预算级次  88、徇私舞弊  89、停止向其发售   90、简易申报  91、次日 
                        92、相关证据  93、偷税，骗税   94、基本存款帐户   95、营业执照，15日  96、追征，少缴 
                        97、稽查工作规程，检查，执行  98、集贸市场   99、1万    100、6个月 101、独企企业    
                        102、15月，鲜活   103、纳税担保书    104、投资人，资金  105、保管   
                        106、市场价，评估价    107、检查次数    108、挪用，任何帐户 
                        二、判断题
                        1、税法是国家权力机关制定的调整国家与税务机关之间授权关系的法律规范。（      ）
                        2、税法的适用原则中规定，税法具有溯及既往的权力。（      ）
                        3、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，摩托车，售价未超过原值的，自2002年1月1日起，按照4%的征收率减半征收增值税。（
                             ）
                        4、自2002年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的固定资产一律按4%的征收率减半征收增值税，但不得抵扣进项税额。（
                             ）
                        5、除有特殊规定外，减免或返还的流转税，均应并入应纳税所得额，征收企业所得税。（      ）
                        6、企业所得税年终汇算清缴，在年终后4个半月内进行。（      ）
                        7、举行听证的前提是行政处罚适用一般程序，适用简易程序的处罚案件不需要举行听证。（      ）
                        8、当事人对行政机关做出的行政处罚有权要求听证。（      ）
                        9、对同一税务违法案件的管辖发生争议时，应报请共同的上一级税务机关指定管辖。（      ）
                        10、纳税人先行按税务机关的决定缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，是提出复议申请的前置必须程序。（   
                          ）
                        11、根据《税收征管法》第88条的规定，税务行政处罚在行政诉讼期间应停止执行。（      ）
                        12、在税务复议过程中，税务机关可以向有关单位和个人调查取证，任何单位和个人均有协助的义务。（      ）
                        13、行政诉讼中，法院可以对行政处罚行为进行合理性审查，并可对显失公正的处罚行为作变更处理。（      ）
                        14、税率是税法的核心要素，是衡量国家税收负担是否适当的标志。（      ）
                        15、在取得证人证言材料时，证人没有书写能力请人代写的，由代写人向本人宣读并由本人及代写人共同签章或者押印。（ 
                            ）
                        16、对一般税务行政处罚的案件，其案卷保管期限为10年。（      ）
                        17、采用预收货款清算方式的，增值税专用发票的开具时限为货物发出的当天。（      ）
                        18、减税和免税，即时应纳税额少征一部分或全部免征。（      ）
                        19、税收条例由财政部制定和颁布实施。（      ）
                        20、征收对象是指对什么东西征税，它是征税的立体。（      ）
                        21、税目体现征税的广度和深度。（      ）
                        22、国家征税凭借的是政治权力即国家权力。（      ）
                        23、增值税纳税人兼营非应税劳务的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。（      ）
                        24、纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和增值税应纳税额。（
                             ）
                        25、凡是增值税纳税销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税。（      ）
                        26、一般纳税人因销售退回或折证而退还给购买方的增值税额，在取得《进货退出或索取折让证明单》后，应从发生销售退回或折让当期的销项税额中扣减。（
                             ）
                        27、增值税的征税范围包括销售或进口的货物和提供的加工，修理修配劳务，其中销售或进口货物即包括有形资产，以包括无形资产，如商标，专利权等。（
                             ）
                        28、一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。（      ）
                        29、受托加工免税货物的增值税纳税人，取得的加工费收入，应当征收增值税。（      ）
                        30、转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，缴纳增值税。（      ）                         31、委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。（      ）
                        32、消费税实行价外税，税款最终由消费者承担。（      ）
                        33、金银首饰消费税中的同类销售价格是指同类金银首饰的零售价格。（      ）
                        34、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额，销售数量。（      ）
                        35、计提折旧的固定资产，应当从投入使用的当月计提折旧。（      ）
                        36、纳税人生产营期间的所有收入，均应计入应纳税所得额。（      ）
                        37、纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计处理办法与国家有关税收规定不一致时，可以按财务会计处理办法计算纳税。（
                             ）
                        38、企业上一年度发生的亏损，可用当年所得予以弥补，但仍应按弥补亏损前的所得额来计算应纳税所得税。（     
                        ）
                        39、偷税、避税和税收筹划都是国家和税务机关所反对的。（      ）
                        40、顺查法主要适用于业务量不大，经济业务较少的企业。（      ）
                        41、我国现行增值税统一实行购进扣税法，凭专用扣税凭证注明税款进行抵扣的制度。（      ）
                        42、商业企业在商品购进过程中发生短缺或溢余，不需要调整增值税进项税额。（      ）
                        43、某企业委托加工一批材料用于本企业修缮工程，按规定属于将委托加工货物用于非应税项目，所以应交纳增值税。（  
                           ）
                        44、一般纳税人总分机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。（   
                          ）
                        45、由于税法与会计制度之间存在着差异，造成税前会计利润与应纳税所得额也存在一定的差异，但两者之间的差异可以根据产生差异的原因相互调节。（
                             ）
                        46、在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。（
                             ）
                        47、在税收制度的构成要素中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个基本要素。（      ）
                        48、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料可以记录、录音、录像、照像和复制。（      ）
                        49、纳税人将货物存放地与其住宅混用，税务机关可以根据《税收征管法》对其住宅实施检查。（      ）
                        50、为查核纳税人的生产、经营及纳税情况，税务机关可对与其相关的债务人和债权人的账簿实施检查。（      ）
                        51、在对从事生产经营的纳税人以前纳税期的纳税情况进行检查时，纳税人有逃避纳税义务行为，并明显转移财产的，税务机关可依法采取强制执行措施或税收保全措施。（
                             ）
                        52、对税务机关依法进行的税务检查，纳税人不得拒绝，并应如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒。（      ）
                        53、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。但这一期限从税务违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或继续状态的，从行为终了之日起计算。（
                             ）
                        54、某纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，工商行政管理机关应吊销其营业执照。（
                             ）
                        55、纳税人应将其全部银行帐号向税务机关报告，否则税务机关责令限期改正，并处2000元以上10000元以下的罚款。（
                             ）
                        56、对编造虚假的计税依据，但没有造成偷税后果的纳税人，税务机关可处5万元以下的罚款。（      ）
                        57、对不进行纳税申报而不缴、欠交税款的纳税人，税务机关在追缴欠缴的税款、滞纳金的同时，应处欠缴税款5倍以下的罚款。（
                             ）
                        58、纳税人被税务机关给予两次行政处罚又违法的，应移送司法机关依法追究刑事责任。（      ）
                        59、纳税人，扣缴义务人逃避，拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。（
                             ）
                        60、对骗取国家出口退税的纳税人，税务机关应处50%以上5倍以下的罚款。（      ）
                        61、税务机关采取税收保全和强制执行措施，使纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的合法权益遭受损失的，税务机关应承担赔偿责任。（
                             ）
                        62、税务机关在查封商品、货物或者其他财产时，应该开付收据；扣押商品、货物或者其他财产时，应该开付清单。（   
                          ）
                        63、A企业资产1000万元，欠税100万元，分立成B、C两个企业。B企业分得资产300万元，C企业分得资产700万元，B企业最多应清偿欠税30万元。（
                             ）
                        64、欠缴税款纳税人在处分其不动产或者资产前，应向税务机关报告。（      ）
                        65、因税务机关责任，致使纳税人，扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关3年内可以追征税款、滞纳金。（     
                        ）
                        66、国家税务总局，根据《税收征管法》执行《税收征管法实施细则》。（      ）
                        67、某纳税人委托代理人办税，因代理人计算错误，少缴税款3万元，税务机关可以向代理人追缴税款。（      ）
                        68、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机结清应纳税款、滞纳金、罚款和缴销发票、税务登记证件。（     
                        ）
                        69、经县以上税务机关批准，生产经营规模小确无建帐能力的纳税人，应该建立收支凭证粘贴簿，进货销货登记簿。 （  
                           ）
                        70、享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告。（   
                          ）
                        71、纳税人有解散、撤消、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告，并由其主管税务机关参加清算。（     
                        ）
                        72、未办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县市从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。（ 
                            ）
                        73、《税收征管法》所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间，按照市场成交价格所进行的业务往来。 
                            ）
                        
                        74、纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产的价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人，经税务机关签章后，方为有效。（
                             ）
                        75、加收滞纳金的起止时间，为纳税人，扣缴义务人发生税款滞纳之日起至纳税人，扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。（
                             ）
                        76、被查封的财产，在查封期间，无论继续使用是否会减少其价值的，被执行人都不能自行决定继续使用。（      ）                         77、应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减税、免税。（   
                          ）
                        78、纳税人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。（      ）
                        79、审计、财政机关依法检查，发现纳税人有税收违法行为的，主管税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，将应收的税款、滞纳金收缴入库。（
                             ）
                        80、税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人，扣缴义务人的检查次数，不得重复检查。（
                             ）
                        81、税务检查是税务稽查部门的专门职责，按照制约和分工的要求，税收征管部门不管以税务机关的名义进行税务检查。（ 
                            ）
                        82、在对纳税人的账簿进行检查时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人当年的帐薄、记帐凭证等调回税务机关检查。（
                             ）
                        83、将帐簿调回税务机关检查的，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内检查完毕退回。（     
                        ）
                        84、经县以上税务局（分局）局长批准，指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。（
                             ）
                        85、税务机关到银行查询的内容包括：纳税人存款帐户的帐户名称、帐号、资金来源。（      ）
                        86、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报省级税务机关批准。（     
                        ）
                        87、税务人员进行税务检查时，应当向纳税人出示税务检查证和税务检查通知书。（      ）
                        88、税务检查通知书只能是一户一书，并且注明被检查对象的名称和姓名。（      ）
                        89、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2千元以上1万元以下罚款；情节严重的处以1万元以上5万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（
                             ）
                        90、税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处2千元以下罚款；情节严重的，处2千元以上1万元以下的罚款。（
                             ）
                        91、税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款，没收非法所得，应当开付罚没凭证；未开罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。（
                             ）
                        92、直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达或者邮寄送达。（      ）
                        93、纳税人拒绝或者阻止税务机关记录，录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的，由税务机关责令改正，可以处2千元以上1万元以下的罚款，情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。（
                             ）
                        94、纳税人同税务机关在纳税上有争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可能依法申请行政复议或向人民法院起诉。（
                             ）
                        95、当事人对税务机关的决罚决定逾期不申请行政复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施。（
                             ）
                        96、违反税收法律，行政法规应当经予行政处罚的行为，在三年未被发现的，不再给予行政处罚。（      ）
                        97、税务人员在查处税收违反案件时，未按规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。（
                             ）
                        98、纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的，税务机关除采取强制执行措施外，可以处不缴或者少交税款50%以上5倍以下的罚款。（
                             ）
                        99、未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，并处2000元以下的罚款；情节严重的处2000元以上1万元以下的罚款。（
                             ）
                        100、非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（
                             ）
                        101、纳税人抗税，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，滞纳金，并处拒缴税款50%以上5 倍以下的罚款。（
                             ）
                        102、坚持依法治税是税务部门做好税收工作永恒的主题，依法治税是依法治国的重要组成部分，只有在税务检查过程中始终坚持依法治税的原则，才能使税务检查达到应有的目的。（
                             ）                         二、判断题答案
                        1、×    2、×    3、×     4、√    5、√    6、×   7、√   8、×  
                        9、√   10、√   11、√   12、×   13、√   14、√   15、√   16、×17、√
                          18、√   19、×   20、×   21、×   22、√   23、× 24、×25、×  
                        26、√   27、×   28、√   29、√   30、× 31、√ 32、×33、√   34、√  
                        35、×   36、×     37、×   38、×   39、×   40、√   41、√   42、× 
                         43、√   44、√   45、√   46、×   47、√   48、√   49、×   50、×  
                        51、√   52、√   53、√   54、√    55、×   56、√   57、×   58、×  
                        59、×   60、×   61、×    62、×   63、×   64、×  65、×   66、×  
                        67、×   68、×   69、×   70、×   71、×   72、√   73、×   74、 × 
                        75、√   76、√   77、√   78、√   79、×   80、×  81、×   82、×  
                        83、×   84、√   85、×   86、×   87、×   88、×   89、√    90、× 
                        91、√  92、√   93、×   94、×   95、√   96、×    97、√     98、√ 
                        99、×   100、√   101、×   102√                         五、计算题：
                        一、某粮油公司系增值税一般纳税人，主要从事粮油的购销业务，在2002年6月份向农业生产单位购入玉米一批，取得普通发票上注明的价款为100,000元，货已入库，货款以银行存款支付；当月销售挂面不含税价格300,000元；另外由于管理不善，当月外购的玉米被盗，经确认帐面成本价为20,000元。
                        请计算：①该公司当月应纳增值税（销项税额）；②该公司当月应纳增值税。
                        二、某工业企业为小规模纳税人，在2002年8月份以成本价50,000元的自产A产品对外投资，该产品从未销售过，当月销售自产B产品，取得不含税收入100,000元。（注：AB产品属非应税消费品；行业平均利润率为10%）
                        请计算：该企业当月应纳增值税
                        三、某商场是增值税一般纳税人，在2002年5月份向供货方取得电视机保修收入，开具普通发票一份，金额为100,000元；当月销售电器一批，取得不含税收入150,000元，向购货放开具增值税专用发票一份，同时取得负责运输的收入1,000元；当月购进电器一批，取得增值税专用发票，注明价款150,000元，税额为25,500元，货款已付。
                        请计算：该商场当月应纳增值税
                        四、某酒业公司在2002年10月份销售粮油白酒1000公斤，取得不含税收入25,000元，同时向购货方收取包装物押金1,000元，另外销售薯类白酒500公斤，取得不含税收入10,000元。
                        请计算：（1）销售粮食白酒应纳的消费税
                               （2）销售薯类白洒应纳的消费税
                        五、某百货公司为增值税一般纳税人，在2002年5月份发生以下经济业务：
                        1、购入冰柜2台，取得增值税专用发票一份，注明价款50,000元，税款8,500元，货款已付，（该冰柜自用，储存速冻制品）；
                        2、购入办公用铁皮柜一套，取得增值税专用发票一份，注明价款1,500元，税款255元，货款已付；
                        3、当月销售家用电器取得不含税收入共计100,000元。
                        根据上述资料计算：（1）当月准予抵扣的进项税
                                         （2）当月应纳的增值税。
                        六、自来水公司系增值税一般纳税人，经批准按简易办法计算缴纳增值税。2002年11月份发生如下业务：
                        （1）向独立核算的A水厂购入自来水，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，税率6%，税额6万元，款已支付，货已入库。
                        （2）向独立核算的B水厂购入自来水，取得的增值税专用发票上的注明价款100万元，税率13%，税额13万元，货已入库，款已支付。
                        （3）销售自来水、普通发票上开具的销售金额共为500万元，同时代政府部门收取的污水处理费5万元；
                        根据上述资料计算：该自来水公司2002年11月份应纳的增值税
                        七、某酒业公司在2002年度实现的会计利润为100万元，有关具体资料如下：
                        （1）当年取得的国库券利息收入2万元；
                        （2）当年实现的销售收入净额为2000万元；
                        （3）当年发生粮食白酒的广告费支出5万元；
                        （4）当年发生的业务招待费15万元；
                        （5）当年发生的公益、救济性捐赠20万元；
                        根据以上资料计算：该公司2002年度应纳的企业所得税
                        八、某国有企业2002年度实现会计利润200万元，有关具体业务如下：
                        （1）在管理费用中列支了年末提取的存货跌价准备金10万元；
                        （2）在管理费用列支了按年末应收账款余额的0.5%提取的坏帐准备金10万元（税务机关批准该企业可提取坏帐准备金）
                        （3）在营业外支出中列支了通过国家机关向红十字事业的捐赠10万元
                        （4）在销售费用中列支符合条件的广告费支出60万元
                        （5）本年实现销售收入2000万元，
                        根据上述资料计算：该企业2002年应纳的企业所得税。
                        九、某羊绒生产企业系增值税一般纳税人，具有自营出口经营权，其出口产品退免税实行“免、抵、退”税政策。该企业2002年出口货物主要为羊绒衫（退税率为17%），羊绒围巾（退税率为15%），企业汇率采用月初汇率为记帐汇率。在2002年12月份发生如下具体业务：
                        （1）以一般贸易方式出口羊绒衫2000件，出口离岸价60万美元；
                        （2）以一般贸易方式出口羊绒围巾500条，出口离岸价5万美元；
                        （3）本期购进原材料发生的进项税额为800万元；
                        （4）本期内销货物羊绒衫销售额500万元；
                        假设月初汇率为1：8.2，当月出口货物的单证都已齐全，并符合要求。
                        根据上述业务计算：（1）该企业12月份的应退税额
                                         （2）该企业12月份的免抵税额
                                         （3）该企业12月份的期末留抵税额
                        十、某洗衣机厂是增值税一般纳税人，2002年3月份发生下列经济业务：
                        （1）销售A型洗衣机取得不含税收入100,000元，同时支付给购货方的保修费5,000元，（取得普通发票一份）；
                        （2）销售B型洗衣机，含税价为50,000元，购货方当日付款20,000元，合同约定余款在本月15日付清，如违约每超过一天罚款100元。由于购货方资金周转不到位，货款一直拖到本月25日才支付，同时支付了罚款；
                        （3）进口原料50,000元，取得海关填开的完税证上注明该批材料进口环节的增值税为8,500元。
                        （4）因销售A型洗衣机向购货方取得包装费2,000元。
                        根据上述资料计算：该厂3月份应纳的增值税
                        十一、某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食薯类白洒的生产与销售，2002年12月份发生如下业务：
                        （1）以现金方式向农民收购玉米一批，开具的农副产品收购发票上注明收购价为160,000元，货已入库；
                        （2）销售粮食白酒10吨，开具普通发票上注明的售价为585,000元；销售薯类白酒5吨，开具普通发票上的价款为234,000元，同时收取包装费10,000元。
                        根据上列资料请计算：
                        （1）该酒厂12月份应纳消费税；
                        （2）该酒厂12月份准予抵扣的进项税；
                        （3）该酒厂12月份应纳增值税。
                        十二、某金店是增值税小规模纳税人，主要从事金银首饰的购销业务，在2002年12月份采取以旧换新方式销售24K纯金项链一条，新项链对外销售价格为5,000元，旧项链作价3,000元，从消费者手中收取新旧差价款2,000元；并以同一方式销售名牌手表20块，此手表对外销售零售价每块350元，旧表每块作价50元。
                        请计算：（1）该金店当月应纳消费税额；
                               （2）该金店当月销售项链的增值税；
                               （3）该金店当月销售手表的增值税。
                        十三、某金店为增值税一般纳税人，在2002年12月份赠送业务关系户24K纯金戒指一枚，（该戒指从未销售过）帐面购进原价3,000元。(注：行业平均利润率为6%)
                        请计算：（1）该金店赠送业务应纳增值税
                               （2）该金店赠送业务应纳消费税。
                        十四、蒙南电力物资供应公司系增值税一般纳税人，在2002年12月份向当地农民购进原木一批，出具了专业收购发票5份，注明收购价款为150，000元，款已支付；同月该公司销售松木板材一批，不含税价为100，000元；销售原木一批，不含税价为120，000元。请根据上述业务计算：
                        （1） 该公司2002年12月份准予抵扣的进项税；
                        （2） 该公司2002年12月份增值税销项税；
                        （3） 该公司2002年12月份应纳增值税。
                        十五、大宝公司委托A厂加工一批护肤护发产品，大宝公司提供的原材料成本为54，000元，A厂收取的加工厂费9，000元，该护肤护发品适用消费税税率为30%，A厂没有同类消费品的销售价格。大宝公司将委托加工的护肤护发品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品，然后销售，取得销售收入额89，000元（不含增值税），适用消费税税率为40%。
                        请计算：（1）A厂代收代缴的消费税额；
                               （2）大宝公司的应纳消费税额。
                        十六、某公司经营家用物资批零业务及农用机械修配业务，系增值税一般纳税人，在2002年12月份，销售农膜、化肥、农药取得的收入15万元；销售三轮农用运输车（以单缸柴油机为动力），5辆取得收入3.5万元；销售农用汽车一辆，开具普通发票一份，注明价款4.5万元；销售农机配件，开具了普通发票一份，注明价款1万元。
                        根据以上资料计算：该公司在2002年12月份的应纳增值税销项税额
                        十七、某进出口公司为增值税一般纳税人，进口一批非应征消费税货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%；当月销售一批货物，不含税销售额为1800万元，适用17%的税率。
                        请计算：该企业当月应纳增值税额。
                        十八、某废旧物资回收站（一般纳税人）主要经营废旧物资回收及销售，2001年4月份到5份月份发生如下经济业务：
                        （1）4月份该站收购废旧物资一批，开具收购发票，收购金额为5,000元，支付运费200元，其中建设基金50元，装卸费100元，运费金额50元，货款已付。
                        （2）4月份该站销售废旧物资一批，收到货款10,000元（含税），为本单位运输队（非独立核算）运输，收到货款1,700元，其中建设基金100元，装卸费60元。
                        （3）4月份销售废旧物资10,000元
                        （4）5月份销售废旧物资，价款5,000元，
                        （5）5月份购进废旧物资一批，价款5,000元，货款已支付
                        要求：（1）计算该站4月份应纳增值税
                             （2）计算该站5月份应纳增值税
                        十九、某企业2002年12月生产经营发生以下几笔购销业务：
                        （1）购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款为200,000元；其中在入库盘点时，发现丢失价款30,000元的材料。
                        （2）购进属固定资产的机器设备，取得的专用发票上注明的价款为500,000元，同时取得运费发票，发票注明运输费用50,000元
                        （3）进口的原材料30吨，报关单注明价款为250,000元
                        （4）该企业与客户采用预收货款方式销售产品；其中预收货款100,000元，现已发出产品500件，每件不含税单价为200元
                        （5）当月捐赠部分产品给社会福利院，价款为20,000元
                        （6）该企业将价值200,000元的产品交与某商场代销，未收到代销清单。
                        假定以上6项业务的价款均为不含税价款，且购销货物适用17%的税率。
                        请计算该企业当月应纳增值税税额。
                        二十、下表是某企业近10年盈亏情况。假设该企业一直执行5年亏损弥补期。
                        年度 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
                        获利情况 90 -60 -80 -30 50 10 30 30 80 120
                        根据上述资料：（1）请分步说明该企业如何弥补亏损
                                    （2）并计算企业10年内应纳所得税总额（税率为33%）
                        计算题答案：
                        一、（1）当月应纳增值税（销项税额）
                        =300,000×17%
                        =51,000(元)
                        （2）当月准予抵扣进项税
                        100,000×13%=13,000(元)
                        （3）当月进项税转出
                           = 20,000÷（1－13%）×13%
                        =2,988.51(元)
                        （4）当月应纳增值税
                        =51,000－13,000＋2,988.51
                        =40,988.51（元）
                        二、8月份应纳增值税
                        (1) A产品应纳增值税：50,000×（1＋10%）×6%=3,300（元）
                        (2) B产品应纳增值税：100,000×6%=6,000（元）
                        (3) 8月份应纳增值税：3,300（元）+6,000（元）=9300（元）
                        三、应纳增值税：
                        （1）销项税额：（100,000÷1.17）＋(150,000＋1,000/1.17）×17%
                        =（85470.09＋150000＋854.70）×17%
                        =40175.21（元）
                          （2）进项税额为：25500元
                          （3）应纳增值税为：40175.21-25500=14675.21（元）
                        四、销售粮食白酒应纳的消费税
                        =1000公斤×2×0.5＋25000×25%＋1000÷1.17×25%
                        =1000＋6250＋213.68
                        =7463.68（元）
                        （2）销售薯类白酒应纳消费税
                        =500×2×0.5＋10000×15%
                        =500＋1500
                        =2000（元）
                        五、（1）当月应纳增值税销项税
                        =100000×17%
                        =17000（元）
                        （2）当月准予抵扣的进项税为255元
                        （3）当月应纳增值税：17000－255=16745（元）
                        六、（1）按6%取得进项税可抵扣6万元
                        （2）按13%取得的进项税不予抵扣
                        （3）代收污水处理费应免征增值税
                        因此应纳增值税为500÷1.06×6%－6=22.3（万元）
                        七、（1）国库券利息收入调减应纳税所得额2万元
                        （2）粮食白酒的广告费支出不允许税前列支调增应纳税所得额5万元
                        （3）招待费超支调增应纳税所得额
                        15万元－（1500万元×5%+500万元×3%）
                        =6万元
                        （4）公益救济性捐赠首先调增利润20万元
                        （5）应纳税所得额为
                        100－2+5+6+20－（100－2＋5＋6＋20）×3%
                        =129－3.87
                        =125.13（万元）
                        （6）应纳企业所得税为：125.13万元×33%=41.29万元
                        八、（1）存货跌价准备金不允许在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元
                        （2）未超过提取比例的坏帐准备金可据实扣除
                        （3）向红十字事业的捐赠可据实扣除
                        （4）广告费已超过本年度标准20万元
                        即（60万－2000万×2%）应调增应纳税所得额
                        因此应纳税所得额为：200万元+10万元+20万元=230万元
                        应纳企业所得税： 230万元×33%=75.9万元
                        九、（1）出口货物销售额=(60+5)万美元×8.2=533万元人民币
                        （2）免抵退税额：（60×8.2）×17%＋（5×8.2）×15%
                        =83.64＋6.15=89.79（万元）
                        （3）当期免抵退税不得抵扣税额
                        =5×8.2×（17%－15%）=0.82(万元)
                        （4）当期应纳税额=500×17%－（800－0.82）
                        =-714.18（万元）
                        因为当期留抵税714.18万元＞免抵退税额89.79万元，因此，当期应退税额为89.79万元；
                        当期免抵税额为0；
                        期末留抵税额为714.18－89.79=624.39（万元）
                        十、销售A型洗衣机的销项税
                        （100000＋2000÷1.17）×17%=17290.60（元）
                        销售B型洗衣机的销项税
                        （50000＋100×10）÷1.17×17%=7410.26元）
                        进项税为8500
                        应纳增值税：17290.60＋7410.26－8500=16200.86（元）
                        十一、（1）从量定额征收应纳消费税
                                 =（10＋5）×1000×2×0.5
                                 =15000（元）
                              从价定率征收应纳消费税
                              585000÷1.17×25%＋（234000+10000）÷1.17×15%
                            =125000＋31282.05
                            =156282.05（元）
                          共计应纳消费税156282.05＋15000=171282.05（元）
                        （2）准予抵扣的进项税=160000×13%=20800（元）
                         （3）应纳增值税
                        （585000＋234000+10000）÷1.17×17%－20800
                        =120450.99－20800
                        =99652.99（元）
                        十二、（1）应纳消费税=2000÷1.04×5%=96.15（元）
                        （2）销售项链的增值税=5000÷1.04×4%=192.31（元）
                        （3）销售手表的增值税=350×20÷1.04×4%=269.23（元）
                        十三、（1）应纳增值税3000×（1+6%）÷（1－5%）×17%=569.05元
                        （2）应纳消费税3000×（1+6%）÷（1－5%）×5%=167.37元
                        十四、（1）准予抵扣的进项税是150000×13%=19500元
                        （2）销项税=100000×17%＋120000×13%=32600元
                        （3）应纳增值税=32600－19500=13100元
                        十五、（1）A厂代收代缴的消费税额：
                        组成计税价格=（54000+9000）÷（1－30%）=90000元
                        代收代缴的消费税=90000×30%=27000元
                        （2）大宝公司将一半的委托加工品直接对外销售，不再缴纳消费税。
                        （3）大宝公司将一半的委托加工的护肤护发品用于生产并销售，应纳消费额为89000×40%－27000×0.5=35600－13500=22100元
                        十六、（1）销售农膜、化肥、农药、农用三轮车免征增值税
                        （2）销售额=（4.5＋1）÷1.17=4.7（万元）
                        （3）应纳增值税=4.7×17%=0.8（万元）
                        十七、（1）进口货物应纳增值税=700×（1＋10%）×17%=130.9（万元）
                        （2）当月销项税额=1800×17%=306（万元）
                        （3）当月应纳增值税=306－130.9=175.1（万元）
                        十八、（1）4月份销售额= （10000+1700）÷（1+17%）=10000（元）
                        （2）4月份进项税额=5000×10%＋（50+50）×7%
                                          =500+7=507（元）
                        4月份应纳增值税=10000×17%－507=1193（元）
                        （2）5月份应纳增值税为0，因为从2001年5月1日起废旧物资经营单位销售废旧物资免征增值税
                        十九、（1）销项税额=（5000×200）×17%＋20000×17%=173400（元）
                        （2）进项税额=（200000－30000）×17%＋250000×17%=71400（元）
                        （3）应纳增值税额=173400－71400=102000（元）
                        二十、（1）1992年应纳所得税额=90×33%=29.7（万元）
                        （2）1993亏损到1997年弥补完
                        （3）1994年亏损到1999年仍未弥补完，从2000年起不能再弥补。
                        （4）1995年亏损到2000年弥补完，2000年盈余50万元，2000应纳所得税额=50×33%=16.5（万元）
                        （5）2001年应纳所得税额=120×33%=39.6（万元）
                        （6）10年应纳所得税额=29.7＋16.5+39.6=85.8（万元） 
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