铁皮保温阀门盒下料:税法计算题列举

税法计算题列举

一、增值税

1、小规模纳税人

某超市为小规模纳税人，2009年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入50000元，销售其他商品取得含税收入24000元，本月购进货物取得普通发票30张，共计价款33000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为5000元。则应缴纳的增值税税额为（   ）

元。

A、1428.84         B、2119.66         C、2155.34         D、2009.71

小规模纳税人不是执行增值税的税率，而是按照3%的征收率对销售额进行纳税。因此不存在进项税额抵扣。

因此当期超市含税销售额=50000+24000=74000元

此部分应该缴纳的增值税=74000/（1+3%）X 3%=2155.34

根据财税[2008]149号，纳税人购置的税控机费用允许在当期抵扣其增值税或者营业税。所以税控机含税价格可以抵扣的税款=5000/1.17X 17%=726.5

当期已经税额=2155.34-726.5=1428.84

2、一般纳税人

某一般纳税人本月 销售甲货物，取得不含税销售额200万元，销售乙货物，取得含税销售额为11.7万元，本月外购原材料支付运输费用10万元，随同运费另外支付装卸费1万元，保险费2万元，则该企业本月应纳增值税额为（）元。

甲：200万 * 17% ＝34万

乙：11.7万 除 1.17 ＝10万 （不含税销售额）

10万 乘以 17% ＝1.7万

运输费10万 乘以 7%  ＝0.7万

（销34+1.7）－（进0.7）＝35万

注：一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，依7%的抵扣率计算进项税准予扣除，但随同运输费支付 的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

二、营业税

1、某进出口公司一月份为甲公司代理一批进口设备业务，收取中介费8800元，为乙工厂代理一批商品的出口业务，收取手续费1600元，计算该公司一月份应纳营业税。

按服务业中的代理业5%交税

应交营业税=（8800+1600）*5%=520元

2、某公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0．5万元，销售烟酒饮料收入0．5万元；台球室取得营业收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元。

娱乐业的台球，保龄球按5%征营业税，其他按20%征营业税。

应缴营业税=（5+1+0.5+0.5）*20%+（5+10）*5%=1.4+0.75=2.15万元

三、所得税

某酒厂2003年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。分析计算该酒厂2003年度应缴纳所得税税额。
发生其他费用情况如下：
1）业务务招待费30万元。 2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。
3）支付流转税税金滞纳金20万元。 4）向有意进行联营的单位赞助20万元。  
(1)该酒厂的收入总额：6000+200=6200万元
(2)准予扣除的项目：
①销售成本4000万元，可以完全扣除；
②销售税金40万元，可以完全扣除；
③国库券利息收入20万元可以扣除，但企业债券利息收入20万元不可扣除；
④直接向受赠人捐赠的50万元不能扣除；
⑤违反税法规定而支出的滞纳金20万元不能扣除；
⑥非广告性质的20万元赞助费支出不能扣除。
(3)综上所述，该酒厂2003年应纳税所得额为：
6200-4000-40-20=2140万元    应纳所得税=2140*33％=706.2万元

四、消费税

某日化厂（一般纳税人）既生产化妆品又生产护肤护发品，将自产的洗发水2500瓶和护发素1000瓶用于生产二合一洗发香波；本月对外销售洗发水5000瓶，不含税单价17元，销售护发素4000瓶，不含税单价20元，销售二合一洗发香波取得不含税收入30000元；销售浴液6000瓶，不含税单价25元。

外购护肤品移送本企业的洗浴中心，不缴消费税；将自产的洗发水和护发素用于生产二合一洗发香波，香波应缴消费税。

销售护肤护发品缴纳消费税=[5000×17+4000×20+30000+6000×25+2000×25]×8%=395000×8％=31600（元）。

外购货物准予抵扣的消费税=160000×8%×60%=7680（元）。

本月护肤护发品应纳消费税=31600一7680=23920（元）。

某酒厂2004年5月发生以下业务： ⑴以外购粮食白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税销售额3．8万元，货款已收到。

白酒实行复合计税，且外购已税酒精生产的白酒，不准予扣除外购部分已纳消费税；药酒实行从价计税方法。

⑴对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按粮食白酒税率征税：

从量计征的消费税=1×2000×0．5＝1000元＝0．1（万元）。

[注：1吨＝1000公斤＝2000斤]

从价计征的消费税＝3．8×25%＝0．95（万元）。

合计1.05万元

五、个人所得税

某大学李教授2010年10月取得如下收入： (1)从任职学校取得工资收入8000元； (2)在某学术杂志上发表专业论文，取得稿酬5000元； (3)到某企业讲课，取得讲学收入10000元； (4)为某部门翻译专业技术资料，取得翻译费3000元；(6)购买体育彩票中奖10000元，并从中拿出2000元通过市民政局向贫困山区捐款。

已知：上述收入均不考虑缴纳其他税费。

要求：分别计算李教授2010年10月份取得的各项所得应缴纳的个人所得税。 

(1)从任职学校取得工资收入8000元

应纳个人所得税=（8000-2000）X20%-375=825

 (2)在某学术杂志上发表专业论文，取得稿酬5000元；

应纳个人所得税=5000X(1-20%)X20%X(1-30%)=560

 (3)到某企业讲课，取得讲学收入10000元；

应缴个人所得税=10000X(1-20%)X20%=1600

 (4)为某部门翻译专业技术资料，取得翻译费3000元；

应缴个人所得税=（3000-800）X20%=440

(6)购买体育彩票中奖10000元，并从中拿出2000元通过市民政局向贫困山区捐款。

应缴个人所得税=（10000-2000）X20%=1600

本月应缴增值税=825+560+1600+440+1600=5025