家里消防预案怎么写:出口贸易制单与银行结汇实务18

第一节出口企业退税的有关规定
为鼓励出口，我们国家实行退税制。凡承担中央或地方出口创汇任务的
外贸（工贸）企业自营出口的产品，在报关离境后，可凭单证办理出口退税。
属于增值税或产品税征收范围的产品，退还各生产环节已缴纳的增值税或产
品税。同时规定，在国家出口计划内的出口产品，由国家下达退税计划，从
中央金库中退税；超过国家出口计划的出口，可经地方政府批准，由地方财
政安排退税计划，从地方金库中退税。
根据上述规定，出口退税的产品必须是国家对外经贸主管部门下达的出
口计划内的产品，或经批准的超计划产品，以及地方政府或主管部门对外贸
（工贸）企业下达和增加的出口计划产品。但根据国家财政部规定，下列产
品不予退税：原油，成品油，未含税产品，援外出口产品。对于机械手表，
化妆品、橡胶制品、水貂皮、海参、燕窝、干贝等高税率产品，须经税务部
门审查批准，否则不予退税。被海关列入来料加工，进料加工，虽报关但未
离境的原材料，零部件等可予退税。对外贸（工贸）出口企业收购外商投资
企业生产的产品出口，并在财务上作销售的，可予退税。利用国际金融组织
贷款，采取国际招标方式国内外（工贸）企业中标并在国内委托生产，加工
或收购的机电产品，在生产环节一律照章纳税，中标项目完工并交付验收后，
可办理退税。包装进出口公司进口的包装物、料经加工以包装物的形式用于
本企业或其它企业复出口的可办理退税。

第二节退税审批管理办法及有关单证
出口企业退税应办理下列手续：
一、退税登记
凡经批准有出口经营权，实行独立经济核算的企业单位，均应持工商营
业执照，填具“出口企业退税登记表”，向所在地主管退税业务的税务机关
办理出口企业退税登记。新开业，拆并、变更的出口企业，应当自批准或变
更之日起30 日内办理退税登记。登记之后，方可申请退税。
二、出口产品的退税鉴定
凡经营出口产品的企业，均应填具“出口产品退税鉴定表”，报经所在
地主管出口退税业务的税务机关审核批准后执行。
出口企业的贸易性质，经营方式和经营品种若有变更，应在变更后30
日内向税务机关申报退税鉴定；出口产品退税的税种，税目、税率，计退税
依据以及有关退税政策调整时，主管退税业务的税务机关应及时通知出口企
业，出口企业在接到税务机关通知后30 日内，重新修订出口产品退税鉴定报
经税务机关审核批准后执行。
三、出曰产品的费用扣除
外贸（工贸）企业购进出口商品，应在库存出口商品帐上将产品的出厂
金额与购进等各项费用分开记帐。产品出口后，出口商品销售帐能反映出厂
金额的，均应按帐上记载的出厂金额经税务机关审核后据以计算退税；出口
商品销售帐不能反映出厂金额的，应按库存出口商品帐上记载的各项费用采
取核定费用扣除率的办法经税务机关审核后予以扣除。（费用扣除率为库存
出口商品帐上年结转与本年累计费用之和与本年购进和上年结转金额之和的
百分比）。
四、出口产品的退税申报
凡经营出口产品的企业在产品报关出口并在财务上做销售处理后，按
月、旬或按批如实填具“出口产品退税申请表”，报主管退税业务的税务机
关申请退税。同时附送或提供以下证明资料：
1.盖有海关验讫章的“出口货物报关单”原件和“出口销售发票”。办
理退税后，主管出口退税业务的税务机关应在“出口货物报关单”上盖“已
退税”章。
“出口销售发票”为结算正式发票付本，必须祥细列明合同号或订单号，
货物名称，规格，数量，单价，贸易总额，运输工具和起止地点，并有发货
人的签名或印章
2.外贸专业公司应提供进货发票，进货发票必须有套印税务机关发票监
制章，并盖有供货单位的印章。
3.工贸企业自营出口或委托出口的产品，非专业外贸企业出口的产品，
申请退税时，必须提供银行结汇水单，并在结汇水单内、注明核销单编号，
税务机关查验后将其退还出口企业。专业外贸企业申请退税时提供结汇水单
确有实际困难的，以及用于对外承包工程的成套设备和经国家允许中，远期
结汇的出口产品，可延期提供水单。
4.任何贸易方式下的出口产品，出口企业部应在产品出口后六个月内（用
于对外承包工程出口的成套设备和国家允许中、远期收汇的出口产品，应在
规定的收汇期后20 天内）向主管出口退税的税务机关提供由当地外汇管理部
门出具的“出口收汇已核销证明”。此证明由主管出口退税税务机关印制，
出口企业填写，并经主管外汇管理部门审核盖章。出口企业申请退税所附的
报关单，须填写相应的出口收汇核销单顺序编号。在收汇后办理核销时须提
供相应的“出口收汇已核销证明”。
5.属于委托代理出口产品，还应附送“代理出口产品证明”和“代理出
口协议书”。“代理出口产品证明”由委托企业据实开具，并经受托企业所
在地市、县以上主管出口退税业务的税务机关审核盖章。
6.属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品，凡以到岸价（CIF）结
算的，还应附送出口货物货运单和出口保险单。
7.有进料加工复出口产品业务的企业，应按月向当地主管出口退税业务
的税务机关申报实际进口料件名称，规格，数量，单价，征免税比例，进口
成本等有关资料
五、税务机关对出口产品退税有关单证的审该
1.对自营出口销售帐的审核。要认真审查和严格划分境外销售和境内销
售的销售收入；审核出口产品销售成本的核算和结转是否符合财务制度的规
定；审核申请退税的出口产品与“出口产品退税鉴定表”的产品名称，规格
等是否一致。
2.对“出口货物报关单”的审核。“出口货物报关单”必须为盖有“验
讫章”的原件。报关单中的产品名称，规格等应与出口发票一致；报关单中
的“经营单位”应与申请退税单位一致；属于代理出口的，则应有“代理出
口产品证明”。报关单中“贸易性质”栏注明“来料加工”，“转口贸易”
的不予退税，注明“进料加工”的，则应从退税款中抵扣进口料，件的兔税
额；“结算方式”栏中注明“出口不结汇”的援。外物资，替换国外退货的
产品和无偿赠送的样品展品，不予退税。
3.对出口发票的审核。出口产品数量，贸易总额应与销售明细帐，出口
主要商品销售利润（亏损）表和申请退税产品数量，销售收入一致。属于工
业企业直接出口或委托代理出口的出口发票，应审核出口产品的离岸价格，
确定退税的计税依据。
4.对进货发票的审核。进货发票所列的价格，金额应为产品的出厂销售
单价，出厂一销售金额（即工厂产品税，增值税计税金额）。凡购进金额中
包含购进等其它费用，则应根据不同情况按规定分别确定费用扣除率计算扣
除。
5.出口产品退税率的审核。退税税率应与主管退税业务的税务机关鉴定
的退税税率一致。出口企业将不同税率的出口产品放在一起核算的，由企业
分别不同的产品按适用的税目，税率计算申请退税。划分不清的，退税税率
一律按从低的原则办理。
6.对“出口产品退税申请表”的审核。“出口产品退税申请表”的数据
计算必须准确，横向与纵向的逻辑关系必须清楚正确。
六、退税专用的“出口货物报关单”的核签程序
报关单位出口产品如需要申请退税，应增填一份“出口货物报关单”，
并在右上角自盖3 厘米×6 厘米长方形“申请出口产品退税专用联”印章，
海关于验放货物出口后，加盖验讫章退还申报单位。出口后要求海关办理证
明者不予受理。
凡属转关出口产品要求退税的，报关单位应按转关运输管理办法再增填
一份“出口货物报关单”。启运地海关在办理出口手续后，可直接在“出口
货物报关单”上批注，加盖验讫章后退回报关人，以便办理退税，出境地海
关不再予以签章。
如经海关签印证明已出口报关的货物发生退关，海关有权将已签章的“出
口货物报关单”撤回或调整其出口货物数字并重新签印。转关出口货物发生
退关，应由出境地海关通知启运地海关按上述办法办理。