什么化学物品与水爆炸:新会计准则下会计分录大全(二)

来源:百度文库 编辑:偶看新闻 时间:2020/11/24 09:41:52

新会计准则下会计分录大全(二)

   一、资产类
  一、现金
  1、备用金a、发生时: 借:其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)
  贷:库存现金
  b、报销时: 借:管理费用(等费用科目)
  贷:库存现金
  

    2、现金清查a、盈余 借:库存现金
  贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
  查明原因: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
  贷:营业外收入(无法查明)
  其它应付款一应付X单位或个人
  b、短缺 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
  贷:库存现金
  查明原因:借:管理费用(无法查明)
  其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)
  其他应收款-应收保险公司赔款
  贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
  

    3、接受捐赠 借:库存现金
  贷:待转资产价值-接收货币性资产价值
  缴纳所得税 借:待转资产价值-接收货币性资产价值
  贷:资本公积-其他资本公积
  应交税金-应交所得税
  

    二、银行存款
  A、货款交存银行 借:银行存款
  贷:库存现金
  B、提取现金 借:库存现金
  贷:银行存款

    三、其他货币资金
   A、取得: 借:其他货币资金-外埠存款(等)
  贷:银行存款
  B、购买原材料: 借:原材料
  应交税金-应交增值税(进项税)
  贷:其他货币资金-(明细)
  C、取得投资: 借:短期投资
  贷:其他货币资金-(明细)
  

    四、应收票据
  A、收到银行承兑票据 借:应收票据
  贷:应收账款
  B、带息商业汇票计息 借:应收票据
  贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)
  C、申请贴现 借:银行存款
  财务费用(=贴现息-本期计提票据利息)
  贷:应收票据(帐面数)
  D、已贴现票据到期承兑人拒付
  (1)银行划付贴现人银行帐户资金 借:应收账款-X公司
  贷:银行存款
  (2)公司银行帐户资金不足 借:应收账款-X公司
  贷:银行存款
  短期借款(帐户资金不足部分)
  E、到期托收入帐 借:银行存款
  贷:应收票据
  F、承兑人到期拒付 借:应收账款 (可计提坏账准备)
  贷:应收票据
  G、转让、背书票据(购原料) 借:原材料(在途物资)
  应交税金-应交增值税(进项税)
  贷:应收票据

    五、应收账款
  A、发生: 借:应收账款-X公司(扣除商业折扣额)
  贷:主营业务收入
  应交税金-应交增值税(销项税)
  B、发生现金折扣: 借:银行存款(入帐总价-现金折扣)
  财务费用
  贷:应收账款-X公司(总价)
  C、发生销售折让: 借:主营业务收入
  应交税金-应交增值税(销项税)
  贷:应收账款
  D、计提坏账准备 (备抵法) 借:管理费用-坏帐损失
  贷:坏账准备
  注:如计提前有借方余额,应提数=借方余额+本期应提数;
  如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。
  E、发生并核销坏帐: 借:坏账准备
  贷:应收账款
  F、确认的坏帐又收回 : 借:应收账款 同时:借:银行存款
  贷:坏账准备 贷:应收账款
  

   《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别:
  A、会计:“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成
  B、税法:“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的

   

    六、预付账款
  A、发生借:预付账款
  贷:银行存款
  B、付出及不足金额补付 借:原材料
  应交税金-应交增值税(进项税)
  贷:预付账款
  银行存款(预付不足部分)
  注:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。
  

    七、存货
  1、存货取得
  A、外购 借:原材料(等)
  应交税金-应交增值税(进项税)
  贷:应付账款(等)
  B、投资者投入 借:原材料
  应交税金-应交增值税(进项税)
  贷:实收资本(或股本)
  C、非货币性交易取得
  (1)支付补价 借:原材料
  应交税金-应交增值税(进项税)
  贷:原材料(固定资产、无形资产等)
  应交税金-应交增值税(销项税)
  银行存款(支付的不价和相关税费)
  (2)收到补价 借:原材料
  应交税金-应交增值税(进项税)
  银行存款(收到的补价)
  贷:原材料(等)
  应交税金-应交增值税(销项税)
  营业外收入-非货币性交易收益
  补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
  D、债务重组取得
  (1)支付补价 借:原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费)
  应交税金-应交增值税(进项税)
  贷:应收账款
  银行存款(=补价+相关税费)
  (2)收到补价 借:原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费)
  银行存款(补价)
  贷:应收账款
  银行存款(相关税费)
  E、接受捐赠 借:原材料
  应交税金-应交增值税(进项税)
  贷:待转资产价值-接受非现金资产准备
  银行存款(相关费用)
  应交税金(税费)
  月底: 借:待转资产价值-接受非现金资产准备
  贷:资本公积-接受非现金资产准备
  处置后: 借:资本公积-接受非现金资产准备
  贷:资本公积-其他资本公积
  2、存货日常事务
  A、在途物资 借:在途物资
  应交税金-应交增值税(进项税)
  贷:应付账款
  B、估价入帐 借:原材料
  贷:应付账款-估价
  注:本月未入库增值税不得抵扣
  C、生产、日常领用 借:生产成本
  制造费用
  管理费用
  贷:原材料(等)
  D、工程领用 借:在建工程(或工程物资)
  贷:原材料
  应交税金-应交增值税(进项税额转出)
  E、用于职工福利 借:应付福利费
  贷:原材料
  应交税金-应交增值税(进项税额转出)
    3、计划成本法
  A、入库 借:原材料(等)
  贷:物资采购(计划成本)
  B、付款、发票到达 借:物资采购(实际成本)
  应交税金-应交增值税(进项税)
  贷:银行存款(应付账款)
  C、月底物资采购余额转出
  借方(超支): 借:材料成本差异
  贷:物资采购
  贷方(节约) 借:物资采购
  贷:材料成本差异
  计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价
  实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)
  材料成本差异率=(月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本)
  D、分摊本月材料成本差异
  借:生产成本(等,+或-)
  贷:材料成本差异(+或-)
  4、零售价法
  成本率=(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)
  期销售存货的成本=本期存货的售价(销售收入)*成本率
  例:某商品公司采用零售价法,期初存货成本20000元,售价总额30000元。本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售成本是多少?
  成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=80%
  销售成本=100000*80%=80000元
  5、毛利率法
  销售成本-销售收入-毛利
  例:某商业公司采用毛利率法,02年5月月初存货2400万元,本月购货成本1500万元,销货收入4550万元,上月毛利率24%,求5月末成本。
  5月销售成本=4550*(1-24%)=3458万元
  5月末成本 =2400+1500-3458=442万元
  6、包装物
  A、发出 借:营业费用(1、出借2、随同商品出售不单独计价)
  其他业务支出(1、出租2、随同商品出售单独计价)
  贷:包装物
  注意:包装物仅指容器,不包括包装材料,在原材料核算;自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
  7、委托代销商品核算
  受托方:
  A、发出时 借:委托代销商品
  贷:库存商品
  B、收到销货清单,开具发票 借:应收账款
  贷:主营业务收入
  应交税金-应交增值税(销项税)
  C、收到款项 借:银行存款
  贷:应收账款
  D.结转成本 借:主营业务成本
  贷:委托代销商品
  E、支付代销费用 借:营业费用
  贷:银行存款(或应收账款)
  受托方:
  A、收到 借:委托代销商品
  贷:委托代销款
  B、对外销售 借:应收账款(或银行存款)
  贷:主营业务收入
  应交税金-应交增值税(销项税)
  C、月底开出销货清单,收到委托单位发票 借:代销商品款
  应交税金-应交增值税(进项税)
  贷:银行存款(应付账款)
  D、结转成本 借:主营业务成本
  贷:委托代销商品

 

9、盘存
  发生盈亏 借:待处理财产损溢(盘亏) 借:原材料
  贷: 原材料 贷:待处理财产损溢(盘盈)
  A、盘盈 借:待处理财产损溢
  贷:营业外收入
  B、盘亏 借:管理费用(因计量、日常管理导致的损失)
  其他应收款-X个人
  其他应收款-应收X保险公司赔款
  贷:待处理财产损溢
  10、存货期末计价
  按成本与可变现净值孰低法
  A、计提跌价准备 借:管理费用-计提的存货低价准备
  贷:存活跌价准备
  B、市价回升未到计提前存货帐面价值,部分冲回
  借:存活跌价准备
  贷:管理费用-计提的存货低价准备
  C、市价回升高于原帐面价值,全部冲回,不得超过原帐面价值
  借:存活跌价准备
  贷:管理费用-计提的存货低价准备
  11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=
  上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额