什么化学物品与水爆炸:新会计准则下会计分录大全（二）

新会计准则下会计分录大全（二）

   一、资产类
　　一、现金
　　1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
　　贷：库存现金
　　b、报销时： 借：管理费用（等费用科目）
　　贷：库存现金
　　

    2、现金清查a、盈余 借：库存现金
　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
　　查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
　　贷：营业外收入（无法查明）
　　其它应付款一应付X单位或个人
　　b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
　　贷：库存现金
　　查明原因：借：管理费用（无法查明）
　　其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
　　其他应收款-应收保险公司赔款
　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
　　

    3、接受捐赠 借：库存现金
　　贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
　　缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值
　　贷：资本公积-其他资本公积
　　应交税金-应交所得税
　　

    二、银行存款
　　A、货款交存银行 借：银行存款
　　贷：库存现金
　　B、提取现金 借：库存现金
　　贷：银行存款

    三、其他货币资金
　　 A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等）
　　贷：银行存款
　　B、购买原材料： 借：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　贷：其他货币资金-（明细）
　　C、取得投资： 借：短期投资
　　贷：其他货币资金-（明细）
　　

    四、应收票据
　　A、收到银行承兑票据 借：应收票据
　　贷：应收账款
　　B、带息商业汇票计息 借：应收票据
　　贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）
　　C、申请贴现 借：银行存款
　　财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
　　贷：应收票据（帐面数）
　　D、已贴现票据到期承兑人拒付
　　（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司
　　贷：银行存款
　　（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司
　　贷：银行存款
　　短期借款（帐户资金不足部分）
　　E、到期托收入帐 借：银行存款
　　贷：应收票据
　　F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）
　　贷：应收票据
　　G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　贷：应收票据

    五、应收账款
　　A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
　　贷：主营业务收入
　　应交税金－应交增值税（销项税）
　　B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
　　财务费用
　　贷：应收账款-X公司（总价）
　　C、发生销售折让： 借：主营业务收入
　　应交税金－应交增值税（销项税）
　　贷：应收账款
　　D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失
　　贷：坏账准备
　　注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；
　　如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
　　E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备
　　贷：应收账款
　　F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款
　　贷：坏账准备 贷：应收账款
　　

   《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
　　A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
　　B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

   

    六、预付账款
　　A、发生借：预付账款
　　贷：银行存款
　　B、付出及不足金额补付 借：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　贷：预付账款
　　银行存款（预付不足部分）
　　注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
　　

    七、存货
　　1、存货取得
　　A、外购 借：原材料（等）
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　贷：应付账款（等）
　　B、投资者投入 借：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　贷：实收资本（或股本）
　　C、非货币性交易取得
　　（1）支付补价 借：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　贷：原材料（固定资产、无形资产等）
　　应交税金-应交增值税（销项税）
　　银行存款（支付的不价和相关税费）
　　（2）收到补价 借：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　银行存款（收到的补价）
　　贷：原材料（等）
　　应交税金-应交增值税（销项税）
　　营业外收入-非货币性交易收益
　　补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
　　D、债务重组取得
　　（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　贷：应收账款
　　银行存款（＝补价+相关税费）
　　（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
　　银行存款（补价）
　　贷：应收账款
　　银行存款（相关税费）
　　E、接受捐赠 借：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
　　银行存款（相关费用）
　　应交税金（税费）
　　月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备
　　贷：资本公积-接受非现金资产准备
　　处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备
　　贷：资本公积-其他资本公积
　　2、存货日常事务
　　A、在途物资 借：在途物资
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　贷：应付账款
　　B、估价入帐 借：原材料
　　贷：应付账款-估价
　　注：本月未入库增值税不得抵扣
　　C、生产、日常领用 借：生产成本
　　制造费用
　　管理费用
　　贷：原材料（等）
　　D、工程领用 借：在建工程（或工程物资）
　　贷：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）
　　E、用于职工福利 借：应付福利费
　　贷：原材料
　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）
    3、计划成本法
　　A、入库 借：原材料（等）
　　贷：物资采购（计划成本）
　　B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　贷：银行存款（应付账款）
　　C、月底物资采购余额转出
　　借方（超支）： 借：材料成本差异
　　贷：物资采购
　　贷方（节约） 借：物资采购
　　贷：材料成本差异
　　计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
　　实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
　　材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
　　D、分摊本月材料成本差异
　　借：生产成本（等，+或-）
　　贷：材料成本差异（+或-）
　　4、零售价法
　　成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
　　期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
　　例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
　　成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
　　销售成本＝100000*80％＝80000元
　　5、毛利率法
　　销售成本-销售收入-毛利
　　例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
　　5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
　　5月末成本　＝2400+1500-3458＝442万元
　　6、包装物
　　A、发出 借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）
　　其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）
　　贷：包装物
　　注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
　　7、委托代销商品核算
　　受托方：
　　A、发出时 借：委托代销商品
　　贷：库存商品
　　B、收到销货清单，开具发票 借：应收账款
　　贷：主营业务收入
　　应交税金-应交增值税（销项税）
　　C、收到款项 借：银行存款
　　贷：应收账款
　　D．结转成本 借：主营业务成本
　　贷：委托代销商品
　　E、支付代销费用 借：营业费用
　　贷：银行存款（或应收账款）
　　受托方：
　　A、收到 借：委托代销商品
　　贷：委托代销款
　　B、对外销售 借：应收账款（或银行存款）
　　贷：主营业务收入
　　应交税金-应交增值税（销项税）
　　C、月底开出销货清单，收到委托单位发票 借：代销商品款
　　应交税金-应交增值税（进项税）
　　贷：银行存款（应付账款）
　　D、结转成本 借：主营业务成本
　　贷：委托代销商品

 

9、盘存
　　发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料
　　贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）
　　A、盘盈 借：待处理财产损溢
　　贷：营业外收入
　　B、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
　　其他应收款-X个人
　　其他应收款-应收X保险公司赔款
　　贷：待处理财产损溢
　　10、存货期末计价
　　按成本与可变现净值孰低法
　　A、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备
　　贷：存活跌价准备
　　B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
　　借：存活跌价准备
　　贷：管理费用-计提的存货低价准备
　　C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
　　借：存活跌价准备
　　贷：管理费用-计提的存货低价准备
　　11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
　　上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额