Jim Verraros:外商投资企业所得税清算所得的会计处理
来源:百度文库 编辑:偶看新闻 时间:2024/05/17 01:17:29
中外合资企业经营期满,按规定解散的,应进行清算,对清算中发生的清算净收益,视同企业的利润缴纳所得税。计算应交所得税时,借记“清算损益”账户,贷记,“应交税金一应交所得税”账户;实际缴纳所得税时,借记“应交税金一应交所得稗账户,贷记”银行存款“帐户。
隆发公司进行清算时,会计处理如下(单位:万元):
(1)计算应交所得税时:
借:清算损益 23.1
贷:应交税金——应交所得税 23.1
(2)实际缴纳时:
借:应交税金—应交所得税 23.1
贷:银行存款 23.1
预提所得税的会计处理
预提所得税以实际收益人为纳税人,以支付人为扣缴义务人。税款由支付人从每次支付的款项中扣缴。所以,纳税人在计算出应支付的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费时,按应支付全额借记“利润分配”、“财务费用”、“管理费用”等有关账户,按应支付全额扣除预提所得税后的余额贷记“应付利润”、“预提费用”、“其他应付款”等账户,按应扣缴的预提所得税贷记“应交税金—应交所得税”账户;实际支付各项费用时,借记“其他应付款”账户,贷记“银行存款”账户。
例如,承本章第四个例题,大宇公司会计处理如下(单位:万元):
(1)计算应付的特许权使用费时:
借:管理费用(或待摊费用) 550
贷:其他应付款 550
(2)支付特许权使用费并代扣预提所得税时:
借:其他应付款 550
贷:银行存款 440
应交税金——应交所得税 110
(3)实际缴纳代扣的预提所得税时:
借:应交税金——应交所得税 110
贷:银行存款 110
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