《防治“小金库”的难点和对策》

在近年的审计工作中，发现有个别行政机关、企事业单位违反规定，采用各种形式私设“小金库”，不仅扰乱正常财经秩序，导致国有资产流失，而且助长腐败之风，危害干群关系，诱发经济犯罪。但“小金库”问题由来已久，屡禁不止，可以说是一个“顽症”。要想从根本上解决“小金库”的问题，必须坚持标本兼治、堵疏结合、惩防并举、综合治理的方针，建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防“小金库”体系。  89J中国国家审计网

       治理“小金库”的难点89J中国国家审计网

一.部份领导干部财经法纪意识淡薄，自我监督意识不强。一些领导在思想上不重视财经政策和法律法规的学习，抱有侥幸心理，片面认为只要不装入个人腰包，为职工谋福利就不算违法。 89J中国国家审计网

    二.监督制约和管理机制不健全，为屡禁不止的“小金库”提供了生存空间。89J中国国家审计网

（一）.我国对治理“小金库”的法律支持力度还不够。现行《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》和《刑法》等法律法规中，对“小金库”的处理处罚机制、标准设计等，还需进一步完善。如依照现行条例对“小金库”进行经济处罚，最高限额只能罚款5万元。若与隐匿上亿的巨额“小金库”资金相比，区区几万元的罚金，如何能起到威慑作用？且对“小金库”问题，往往是重经济处罚，轻个人处理。大凡私设“小金库”，都是为了“小团体”利益，要想处理到某一个人头上，就让执纪执法机关难以操作。加之一些单位或部门为保全自身利益，或为了不给上级主管部门和领导脸上“抹黑”，只好“大事化小、小事化了”。违法违纪的成本过低，导致“小金库”屡禁不止。89J中国国家审计网

(二).财务管理制度存在薄弱环节。由于现行会计人员管理体89J中国国家审计网

制的不完善，会计的任免、奖惩都由单位做主，“端人家的碗，就得服人家管”，所以会计人员在明知单位有违规违纪现象时也不能坚决抵制，有的甚至同流合污，制造假账，销毁“小金库”原始记录，逃避检查，设置障碍。89J中国国家审计网

(三).监督制约的长效机制不健全。查处“小金库”的实践表明，没有单位负责人特别是“一把手”的首肯、默许和纵容，“小金库”就很难形成。目前还缺乏对单位“一把手”权力的有效制约，缺乏监督力量的整合和联动，缺乏对“小金库”进行有效监控的信息技术手段。宣传教育不够，财务信息不公开，内部控制乏力，社会监督不足等问题也不容忽视。89J中国国家审计网

防治“小金库”的对策89J中国国家审计网

一、严把教育培训关，构筑坚强的思想道德防线。首先要从思想上解决问题，使领导干部认清“小金库”的严重危害性。产生“小金库”实质上是一种领导行为，单位、部门的主要领导不同意、不默许，“小金库”就产生不了或很难产生。各级领导干部不仅自己不能搞，而且要管好自己的下属单位不能搞。其次，要结合典型案例，用发生在身边的人和事进行教育，克服侥幸心理，增强遵纪守法意识。再次，要增强廉政教育的经常性、针对性和实效性。在党校教育培训中加强对单位“一把手”的财经法规教育和财会人员政治业务素质培训，通过经常学习、反思和对照廉政规定、财经纪律进行自我约束、自我修正，促使其依法行政，廉洁自律。89J中国国家审计网
      二、加强制度建设，严格“一把手”责任追究制。要完善相关法律法规，细化对“小金库”问题的处理标准，增强执纪执法可操作性。要建立和完善单位内控制度，严格执行“收支两条线”管理，规范收费行为，实行物价定标准，财政统一票据，单位执收执罚，银行专户代收，资金直存财政的收费体系；严格票据管理，严查虚假发票报帐行为；加强现金管理，杜绝大额现金收付；严格账户管理，禁止多头开户和公款私存；定期开展国有资产清理检查等。要建立和完善“小金库”问题“一把手”责任追究制，把“小金库”问题作为党风廉政建设的责任目标之一，实行一票否决，明确各单位“一把手”是“小金库”问题的第一责任人，一旦发现“小金库”，除对当事人进行处理外，还必须对主要领导实行责任追究。89J中国国家审计网

三、建立联合办案机制，加大惩处力度。各级执纪执法监督部门，特别是纪检、财政、审计等机关要把查处“小金库”作为一项重要内容来抓，建立联合办案机制，实现信息、资源共享，形成监督合力。审计机关要积极协调纪检、组织人事部门，加大对领导干部任期经济责任审计，变离任审计为任前、任中审计，实现监督关口前移，保证执法力度到位。对查出的“小金库”进行没收、罚款、补税等经济处罚的同时，还要对相关责任人实行党纪政纪处分或刑事责任追究，对涉案会计人员，要终身吊销其会计从业资格。89J中国国家审计网

四、增强执纪执法部门队伍素质，提高查办“小金库“的能力。实践告诉我们，提高执纪执法部门队伍素质，是清理“小金库”的根本保证。执纪执法人员要定期或不定期地进行业务技能培训，探索发现账外账的方法。审计机关要创新审计方法，充分运用计算机辅助审计的优势，不断总结经验，适应监督对象的多样化，提高在复杂环境中发现和查处“小金库”的能力。同时，要加强执纪执法人员的职业道德教育，增强抵制各种腐败的诱惑，廉洁奉公，提高执法质量。89J中国国家审计网

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