阿萨辛二代安装教程:解析新发票管理办法及实施细则 注册税务师齐洪涛

解析新发票管理办法及实施细则 注册税务师齐洪涛

【按语】此文作者为“盐河畔”，语言诙谐、易懂，是一篇好文。

    发票，税务局的杀手锏，纳税人的滑铁卢，因为它，多少人走上断头台，多少人送掉冤枉钱，在形式重于实质的时下中国，发票哥的地位注定还将如泰山一般岿然不动，屹立不倒，在实施细则还遮着面纱迟迟不现出丑恶的狰狞面目之前，且让我们看看他爹-发票管理办法是个什么角色吧！黑体字旧办法，蓝体字新办法，红字个人解析。

第一章 总 则

第一条 为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。

第一章 总  则

第一条 为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。

解释：我们的户部和榷税总司总是干这些先养儿子再办结婚证的事情，发票管理办法先出来，作为其老子的征管法倒是还在娘胎里还没修订出来，老子修订出来后，是不是发票管理办法要再作修订呢？另外还可以看出第一条的要义，即发票是为保障国家税收收入服务的，发票是手段，收入是宗旨，明白了吧，纳税人们，你发票不合规，别和我谈什么权责发生制，比如约定三年后付房租，按权责发生制你得预提每年房租费用吧，但是营业税法规定，预收房租的按预收款确认收入，没有预收款的，签合同时按合同约定时间确认纳税义务，这样营业税发票只能三年后才开，前两年没有发票，会计上作费用处理，但是因为没有发票，全额作纳税调增处理，这就是发票管理与会计处理的矛盾之处。

第二条 在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人(以下简称印制、使用发票的单位和个人)，必须遵守本办法。

第二条 在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。

增加了缴销两字，把发票管的死死的，从出生（印制）到死亡（缴销销毁）全程监控，另外要注意发票管理办法层次较高，温家宝签署的，属于行政法规，你和税务局打官司，这个法规法院也要采信的，比那些个国税函要来头大。所以现在总局出了个公告,国税函国税发这些东西发文对象都是面向各省或某省税务局之类,而公告则是象圣旨一样:奉天承运,皇帝诏曰。面向全国纳税人发的，以后打起官司来，纳税人再说我不懂政策，连法院都不同情你，我诏书都下了，你还说你不知道？

第三条 本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第三条本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

发票主要是针对流转税的，购销商品属增值税、提供或接受服务属营业税，至于从事其他经营活动比如卖旧房，这旧房算不上是商品，也不是服务，但是也要开具发票，一般而言应当由销方或提供方开发票，但有时购方和接受服务方也得开发票，最典型的是农产品收购凭证。

第四条 国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局(以下统称省、自治区、直辖市税务机关)依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。

第四条国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自的职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。

老发票管理办法时代，各省国税局是总局前娘养的，嫡长子，地税局是后娘养的，庶子，所以当时称为总局分局，但是这样一搞，后娘养的就不高兴了，凭啥你叫总局分局？我就不是呢，现在好了，称呼平等，不叫什么分局了，但是请记住各省国税局长任命权还是在总局，关于国地税分设这个事情，现在弊端已经显现出来，胡温这届估计不会动现有财税体制，但下届习李估计非动不可了，再不动94分税制的弊端就将充分显露出来，即嫡长子抢庶子的地盘，逼得庶子变卖家产，卖地卖房，最后难以为继，只得举债，如果政府还不上债，这最后的国家信用破产了，可是要出大问题的。

第五条 发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。

第五条 发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。

国税发（2009）142号《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》主要宗旨是2011年1月1号开始实施新版发票，票种简并，式样统一，向网络开具与机打发票前进，逐步缩小手工发费使用面，纳税人相对税务机关是弱势群体，你找一个税务人员，他都基本说不出种类繁多的发票，更何况纳税人呢？所以票种简并很有必要，另外关于发票防伪的问题，纳税人对发票鉴别真伪是没有法定义务的，但是如果你不去鉴别真伪，拿到了假发票，税务局可不管你主观客观，卡嚓一下，全额调增。另外还有个克隆发票的问题，上网一查，发票号码、代码都是真的，就是内容是假的，不法分子通过各种关系搞到发票代码与号码，尔后制作假发票，纳税人是防不胜防啊，所以发票防伪更应当是税务局的事，票种简并，式样统一，防伪措施简便安全。

第六条 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。

第六条 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。

不便举报发票有奖，当然匿名举报就没奖了，发票还可以抽奖，刮开后奖值800元的免个税，如果你中了个5000元，可就不免税了，实收4000元，还有现在的举报不少全是乱举报，比如加油站没开发票，就举报人家偷税，其实人家是税控机，再比如新增值税暂行条例，第21条规定“纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。”自已又不索取又举报人家没给你开专票，真是不是东西。 

第二章 发票的印制

第七条 发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止私印、伪造、变造发票。

第九条 省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则，严格审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发给发票准印证。

第七条 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。

第八条 印制发票的企业应当具备下列条件：

    （一）取得印刷经营许可证和营业执照；

    （二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要；

    （三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。

    税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。

原规定专票由总局统一印制，那个时代或许总局还有印刷厂，现在应当没有了，哪有行政部门办企业的，其实这里有个问题需要提醒，即税务局指定印刷企业这是典型的违反政府采购原则的，发票印制应当全程通过政府采购公开招标方式产生，和时下指定某家税务事务所做鉴证一样，都是滋生腐败的根源，所以第八条专门说了要采用招标形式来确定，既然是招标，就不是指定了，所以用了个“确定”，中国的汉语够学几辈子了。

第八条 发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。

第九条 印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。

不管什么票样、种类，只要是真的，基本上就万无一失了，而发票防伪则是保障票真与否的关键，因此统一发票防伪专用品至关重要，普天之下，莫非王土，普天之票，莫非王防伪，钞票也是同理，票样多种，但是防伪的事只能是中国造币总公司垄断，发票的事是大事，要高度集中，中国古代允许诸候王铸钱，结果诸候王们把中央朝廷的大钱融化了，铸成小钱，但是面值却和大钱一样，这样巧取豪夺，国家不乱才怪。

第十条 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。

第十条 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。

发票监制章就好象人民币上边的中国人民银行六个大字一样，发票不定期换版也是学了纸币制作道理，自古以来真币与假币之间的斗争就是无间道，连绵不绝，长江后浪推前浪，前浪死在沙摊上，真币一代又一代，假币跟进不惚怠。

第十一条 印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。

第十一条 印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。

专人负责就象俄罗斯总统得保管核按纽一样，当年戈尔巴乔夫掌管，结果叶利钦宣布俄罗斯独立，克里姆林宫是俄罗斯的不是苏联的，戈氏只好灰溜溜的走人，临了把象征权力的核按纽交给叶利钦，这充分证明了一个道理，印把子在谁手里谁就是大哥，哥崇拜的不是你而是你手里的印章，多少贪官误以为崇拜他了，结果纪委一找给贪官行贿的兄弟们，没有哪个不招的。为什么？印把子没了，还崇拜个球。

第十二条 印制发票的企业应当按照税务机关批准的式样和数量印制发票。

第十二条 印制发票的企业必须按照税务机关批准的式样和数量印制发票。

将“应当”改成“必须”，发票的数量和钱币的数量是一样的，不能滥印，印少了固然不够用，不能满足市场需要，但是印多了，纸张浪费是小事，关键是过犹不及，孔子说的，印多了税务局管理起来麻烦。

第十三条 发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。

第十三条 发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。

去了内蒙与新疆这些自治区就知道了，招牌都是两块字，汉字和少数民族语言，在经济地位上少数民族弱于汉族，但政治地位上就要保障，正如人大代表，少数民族几千人也必须保障一个全国人大代表，而一百万汉人才有一个人大代表。

第十四条 各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市范围以内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关指定的印制发票的企业印制。禁止在境外印制发票。

第十四条 各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止在境外印制发票。

禁止在境外印制发票，我们国家有这个实力，不需要到国外印制，不象有些穷国家，干脆宣布美元在境内流通了，再比如津巴布韦，货币高度贬值，同样重的货币买不起同样重的纸张了，国民不用美元才怪，不过美联储这次玩了个开动印钞机的政策，我们的美元国债损失惨重啊，一年五万亿的税收收入，估计要亏掉十分之一，痛心啊痛心，难怪我国要抓紧走出去把美元花掉，不然给老美整死了，可是对外投资的效益也不见得好，听说亏惨甚至亏死的也不少。

第三章 发票的领购

第十五条 依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。

第十六条 申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

第十五条 需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

发票专用章一般情况下是对没有财务专用章或个体工商户才有的，新办法要求提供发票专用章印模而不是旧办法在财务印章与发票专用章之间二选一的方式，是否意味着所有用票单位都必须提供发票专用章印模？如果是这样的话，以后的发票是不是必须要全部加盖发票专用章而不是财务专用章亦可？新办法还对发票专用章式样进行了总局层次的规定，看来发票专用章地位大大提高啊，另外还是先领发票领购薄的模式，但是有五个工作日的限制，应当有限制，否则税务大爷们喜欢拖着办。

第十七条 需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。

第十六条 需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。

上一条是纳入税务登记管理的纳税人领票，有时没办税务登记证的也可能开票，比如国务院把空置房子租给王越，比如农民销售自产农产品，但对方又没有农产品收购凭证，新办法规定了详细流程，这里要注意是向经营地税务机关申请代开，因为没有办理税务登记，没有登记证上的注册地或居住地，但是这里存在一个问题，比如农民卖肉给政府食堂，你让农民提供书面证明、经办人身份证明，有点脱离实际了，难道税务局内部食堂全是发票？我就不信！象这种农贸市场临时发票，有必要委托市场单位代开，就是虚开能开少呢？起码解决了许多应付福利费的问题。非不能为，实不愿为也！河北国税认同收据签字，河北地税非得要发票，同样的肉卖给国税局可以不开发票，卖给地税局就非得开发票，一省之内，税政迥异，纳税人其将奈何！

第十八条 临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。

第十七条 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。

有点象二级机构纳税问题，跨省的，必须执行28号文，省内的，省局说了有用，比如山东规定省内二级机构办理预缴，江苏浙江规定省内二级机构不预缴由总机构来汇缴，我觉得哈，由总机构汇总缴最好，分级预缴快把建筑企业折腾死了，我们的分税制啊，为了考虑地方利益，就得牺牲纳税人利益。不过有个利好，十二五规划期内，建筑业和交通业营业税要投降增值税了，一并征了增值税的好，省得混合销售搞的国税地税抢税源。

第十九条 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具收据。

第十八条税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。

资金结算票据这个玩意我在海南工作时见过，挺好，方便了纳税人，比如某企业借钱给另一个企业，可以到税务局开具这个票据，对非税收入也要采用发票类管理方式，更加规范，我记得以前对本地纳税人领取发票也要收保证金，这种严重不相信纳税人的规定后来废除了，不过对于外地的收取保证金也有道理，万一跑了咋办？虽然追逃也可以，但成本太大，不如先交押金方便，害人之心不可有，防人之心不可无。

第四章 发票的开具和保管

第二十条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

特殊情况典型的是收购农副产品收购凭证。

第二十一条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

“应当”这个词在中文表述里不是必须的意思，是指导性而非指令性，这恰恰就是当前发票管理的弊端，对受票方制约远不如对开票方强，意大利税警经常便衣躲在阴暗角落里，抓那些不要发票的，这种从需求侧管理其实很有借鉴意义，抓需求市场才是解决假发票根本之举。听说这次中央审计出几千万的假发票来，呵呵。

第二十二条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

这句话比较绝，不符合规定不得报销，既然不得报销就是不得进成本费用扣除，由此引申出以票控税的原理，只要不符合规定发票，不管事实是否真实，统统不许扣除，扣除的要调增应纳税所得额。以后少跟我提什么真实性，在这个方面，形式重于实质！！！！！！

第二十三条 开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

    （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

    （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

    （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

看到没有，财务印章不能再盖了，必须盖发票专用章，财务专用章的没用，看来日后增值税专票再盖财务专用章就要小心了，各位没刻发票专用章的抓紧时间去刻一个啊！

第二十四条 使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

第二十三条 安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。

网络开具发票已经成为潮流，不少地区已经开始试点。

第二十五条 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。

第二十四条 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

（三）拆本使用发票；

（四）扩大发票使用范围；

（五）以其他凭证代替发票使用。

 税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。

纳税人要小心了，现在发票罪名超多了，新办法第二款强调了主观故意“知道或应当知道”，如果不知道呢，显然就不能处罚了，这点规定的好，许多情况下纳税人是不知情情况下受让了非法发票，如果这样也处罚的话，于情于理说不过去，其实和偷税一样，必须具备主观故意、客观手段、偷税结果三要素。

第二十六条 发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

第二十五条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

特殊情形比如国税发（2005）204号国家税务总局关于中国石化集团销售实业公司资产租赁收入征收营业税问题的通知规定：北京的销售实业公司实际收取的不动产租金收入可以向实际支付租金的石化股份有关分子公司开具由北京市地方税务局监制的发票，

我们知道租赁不动产发票应当在不动产所在地纳税，应当开所在地的发票，但是总局就可以超越作为行政法规的营业税暂行条例而以规范性文件国税发（2005）204号来推翻掉，这就是中国的特色，呵呵。这次新办法又赋予了总局权限，特殊情形，哎，总局啊，什么时候能不搞特殊啊！

第二十七条 任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

第二十六条 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

看到没有，总局又一次在行使特权！

第二十八条 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

第二十七条开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

这个定期看来要看各地税务机关的规定，正如处一万元以下罚款，实际上根本没有几家企业处一万元的，搞笑的是偷税、欠税、骗税、抗税，处五倍以下罚款，真正实践中，没听说过罚五倍的，最多两倍的有，一般都是0。5倍到2倍，新征管法修订后，这种五倍的大帽子将取消。

第二十九条 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

第二十八条开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

票在人在，人去票空，充分本现了发票与税收共存亡的英勇精神！

第三十条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

第二十九条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

发票存根联一般是纳税人自已保存的，为什么要保存五年？税收上对于行政处罚的规定一般是五年，追征税款一般是三年，十万元的是五年，至少保存五年，基本满足需要了。

第五章 发票的检查

第三十一条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

(一)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

(二)调出发票查验；

(三)查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

(四)向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

(五)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。

 第三十条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

（一）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；

（二）调出发票查验；

（三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

（四）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

（五）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。

调出发票查验一般要给换票证，不然企业没了发票，万一审计部门、证券部门也来检查咋办，咱们国家不仅兴这个多头检查，多头评估，多头监管的事情咱们喜欢干！

第三十二条 印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。

第三十一条 印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。

其实光出示税务检查证的不行，还得有税务检查通知书，还得有送达回证，纳税人或其代理人得签字盖章，否则只是把税务检查证亮一下，口说无凭啊，记得有个纳税人玩了这一招，明明出示检查证了，他偏说没有出示，搞的税务局吃一堑长一智，以后写稽查底稿都注明了检查证号。还有个纳税人玩了税务局一把，在税务局调帐时，故意抽掉一张凭证，事后说税务局弄丢了，呵呵，彼此税务局人再也不敢把帐调回来了。

第三十三条 税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时发还。

第三十二条 税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。

开具的是换票证，放在会计凭证里当替身，空白发票只要开个收据就可以了，这里没有考虑到纳税人的权益，应当规定一个时限，比如一个月内不管有无查实问题均应还给纳税人，不能图自已方便影响纳税人经营，税收再大，大不过纳税人的生产经营，没有正常的生产经营，税收从何而来？

第三十四条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计帐核算的凭证。

第三十三条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

这个需要纳税人未雨绸缪，税务局不一定看，但是万一看了怎么办？正如业务招待费发票、会务费发票一样，光有发票还不行，万一税官起了疑，非要你提供进一步的证据咋办，所以平时的资料汇集很重要，你准备了可能没用，但一旦有用，你就后悔也来不及了。

第三十五条 税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。

第三十四条 税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。

这一点类似于关联方纳税调整，关联方或者同行业的也赋予了提供相关资料的义务，征管法中同样强调此点，即相关方应接受相应检查，配合检查，但是对不配合检查怎么办却没有相应规定，导致相关方故意不接受检查，但税务局也有办法，普天之下，莫不有税，你不接受检查，我就立案查你，呵呵，除非你实在手眼通天，一般人是不敢得罪税局的。

第六章 罚 则

第三十六条 违反发票管理法规的行为包括：

(一)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

(二)未按照规定领购发票的；

(三)未按照规定开具发票的；

(四)未按照规定取得发票的；

(五)未按照规定保管发票的；

(六)未按照规定接受税务机关检查的。

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范围的；

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定存放和保管发票的。

“可以”和“应当”是两码事，可以处也可以不处，赋予了税务机关很大的自由裁量权，老办法所说有两种或两种以产行为的，可以分别处罚，新办法虽然没有说，但道理应当适用。

第三十七条 对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

本条仍然是可以，但是如果情节严重的，则是必须处罚款的，之所以对上述行为新办法比老办法加重了处罚力度，因为这些行为带有明显的故意行为。

第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。

加大对虚开发票的处罚是正确的，同样是未按规定开具发票，但虚开发票明显是故意性质，且造成自已或对方偷骗税，所以要严厉处罚，不仅是罚款的问题，虚开的还要补税，（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

             （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

             （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

假设为他人虚开发票100万，对方接受虚开发票，属于让他人为自已虚开行为，怎么罚？既按虚开发票罚，又按如果造成少交税款，按偷税罚，如果未造成少交税款，按编造虚假计税罚？个人观点虚开行为并造成少缴税或编造虚假计税依据属于一事，原则上一事不二罚，拣最重的罚，如果让他人为自已开具虚假发票100万，造成少缴企业所得税25万，又按偷税罚又按50万以下罚，是不是有违一事不二罚原则？

第三十八条 私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十八条 私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

注意老办法是“可以并处”言下之意也可以不处，但新办法则是“并处”必须处，另外征管法第71条：非法印制发票的，销毁非法印制发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追分刑事责任，也就是说发票管理办法作为行政法规效力不及作为法律的征管法，非法印制发票的，只能罚1-5万，而不能罚5-50万了，

第三十九条 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

 （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

 （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

上述行为不涉及犯罪，不用担心关进号子里去，但是罚款是必须的，而不是可以罚也可以不罚。但是我们看到如果是非故意取得发票的，善意取得假发票的就不能再罚了，这是一个进步，我们欢呼一下。耶耶耶。。。。。。

第四十条 对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

公告不属于处罚，相当于曝光，但应当有跟进措施，比如公告后的企业纳税信用等级必须降低，否则对于那些脸皮厚的纳税人没什么效果，这个社会，笑贫不笑娼，只要有钱，婊子也可以立牌坊。

第三十九条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

第四十一条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

征管法细则93条：为纳税人、扣缴义务人非法提供发票，导致未缴少缴税款或骗取出口退税款的，除没收非法所得外，可以处未缴少缴或骗取税款1倍以下罚款，那么为他人虚开100万，既按50万以下罚，又按少缴税款1倍罚，是不是也违反了一事不二罚原则？

第四十条 当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法向上一级税务机关申请复议或者向人民法院起诉；逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

第四十二条 当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。

行政复议不一定非得向上一级税务机关申请，比如对省地税局决定不服的，既可以向总局复议也可以向省政府复议，因此新办法作出了修改。为了不刺激纳税人，而且征管法也有相应规定，强制执行措施就不说了，给点面子。

第四十一条 税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十三条 税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

新老办法将行政处分改成了处分，笔者估计行政处分对应的是公务员，但现有的税务人员不一定是公务员，比如新近扩编的契税、车购税征收人员基本是事业编制，用行政处分好象不妥，于是改成了处分？比如某契税征收人员违反了上述规定，但不是公务员，行政处分不好处分，得了，我就来个处分吧。

第七章 附 则

第四十二条 对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。

第四十四条 国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。

目前总局正在蚕食各主管部门的自制票据，大一统的局面正在形成，邮政局系统以前基本不用税务监制发票的，旅游景点等也是，现在正在收编中，目前没用税务监制发票的有铁道、民航等特殊部门，但相信发票一统天下的趋势不可避免，所以新办法说总局要会同有关主管部门制定“发票”管理办法，不管你同不同意，其他部门的行业票据已经定性为发票。

第四十三条 国家根据经济发展和税收征收管理的需要，提倡使用计税收款机，具体办法另行制定。

那时计税收款机还是个新鲜事物，如今已是人老珠黄，网络时代飞速发展，网络开票才是时代的宠儿，但总局没有提网络开票具体办法，因为发票管税是落后的，成天盯着发票，只会为发票所累，最终的管税应当是信息管税，向西方发达国家看齐，不是盯着发票，而是盯着资金流向。

第四十四条 本办法由国家税务总局负责解释，实施细则由国家税务总局制定。

第四十五条 本办法自发布之日起施行。财政部1986年发布的《全国发票管理暂行办法》和原国家税务局1991年发布的《关于对外商投资企业和外国企业发票管理的暂行规定》同时废止。

第四十五条 本办法自发布之日起施行。财政部1986年发布的《全国发票管理暂行办法》和原国家税务局1991年发布的《关于对外商投资企业和外国企业发票管理的暂行规定》同时废止。

大幕刚刚开始，时下总局的哥们和财部的哥们正在绞尽脑汁研究发票实施细则了，如果说发票管理办法是纲的话，那么目还没有出来，但只要纲举了起来，大体的目还是可以看得出来的，总体感觉发票管理更严格，罚的更重，以票管税的理念更加强化，但对善意取得发票的予以了宽容，这一点很和谐，而不是被和谐。

作者：盐河畔王越，翻版不究，欢迎传播。。。。。。手机15962946579QQ657585086

老子出来了，儿子也出来了，继续解读发票管理办法实施细则！！！！！！！

 第一章 总 则

第一条 根据《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《办法》）规定，制定本实施细则。

第一条 根据《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称《办法》)第四十四条规定，制定本实施细则。

不需要解释，照抄

第三条 发票种类的划分，由省级以上税务机关确定。

本条没有被列入新细则，但相信发票种类的划分，仍应根据总局关于普通发票简并票种统一工作实施方案来搞，即只搞三类，通用机打发票、通用手工发票、定额发票三种，另外加上特殊发票，比如增值税专票。不能再由省里面搞种类划分了，秦始皇为什么要统一币制，秦国用的是方孔圆形钱，齐国用的是刀币，赵国用的是皮币，楚国用的是蚁鼻钱，还搞什么全国统一市场，光换钱就把人给折腾死，所以发票种类划分不要再由省级税务机关确定了，烦！

第二条 在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局（以下简称省税务机关）确定。

第六条 在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。本条所说发票的式样包括发票所属的种类、各联用途、具体内容、版面排列、规格、使用范围等。

种类就三类，但式样各地不能一样，比如少数民族地区必须加上少数民族文字，不然美国鬼子要说咱汉族人又搞同化了，哈哈

第三条 发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。

省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。

第四条 发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记帐联，开票方作为记帐原始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联，收执方作为抵扣税款的凭证。除增值税专用发票外，县(市)以上税务机关根据需要可适当增减联次并确定其用途。

看到没有，又上收权限了，省以上税务机关才可以增减除发票联以外的其他联次，而以前是县市就可以适当增减了，怎么能让县市就可以随便增减了，

另外新细则增加了收款方而不仅仅是开票方，比如你请税务局代开发票，开票方是税务局，但收款方是你，这个存根联就应当给收款方而不是开票方，明白？

第四条 发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。

省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。

第五条 发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，开户银行及帐号，商品名称或经营项目，计量单位、数量、单价、大小写金额，开票人，开票日期，开票单位(个人)名称(章)等。

有代扣、代收、委托代征税款的，其发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税种的税率和代扣、代收、委托代征税额。

增值税专用发票还应当包括：购货人地址、购货人税务登记号、增值税税率、税额、供货方名称、地址及其税务登记号。

新细则将旧细则的字轨号码详解为包括发票代码和号码，另外旧细则往往将增税专票专列一项，而新细则不再如此表述，没有必要搞特殊化，这样的立法才更站得住脚。即使增税专票有些不同，也可以在规范性文件中加以表述，在实施细则这样的行政规章中最好不要搞特殊化。

第五条 有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。

第七条 有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；如统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，但均须报经县(市)以上税务机关批准，其中增值税专用发票由国家税务总局另定。

发票式样只能由税务局来设计了，想改变的只能是加印本单位名称而已，税务局这招做的对，发票是我管的，式样当然得由我来设计，你看铁路车票设计那鸟样，我们税务局的乘车时就看着不爽，连个税务监制章也没有，这次好，干脆取消自行设计之路。另外还得到省级以上来申请，以前县局正科级局长也有这权力，象咱中国这种集权制国家，分权不宜啊。

第二章 发票的印制

第六条 发票准印证由国家税务总局统一监制，省税务机关核发。 税务机关应当对印制发票企业实施监督管理，对不符合条件的，应当取消其印制发票的资格。

第十条 发票准印证和发票防伪专用品准产证由国家税务总局统一制发。

税务机关应定期对印制发票企业和生产发票防伪专用品企业进行监督检查，对不符合条件的，应取消其印制发票或生产发票防伪专用品的资格。

发票准印证以前是总局统一制发，现在由省局来核发，必竟省局对印刷厂才最了解，总局那么几百号人，你让他对全国准印证制发，高看他的能耐了。那么发票防伪专用品准产证咋没了呢？难道生产发票防伪专用品的企业也是核发的发票准印证？因当理解为生产发票防伪专用品的企业首先是卖给印制发票的企业，印制发票时把防伪专用品搞到发票上去，所以不必再对发票防伪专用品厂家下达准产证。

第二章 发票的印制

第八条 《办法》第七条所称“增值税专用发票由国家税务总局统一印制”，是指由国家税务总局指定的企业统一印制。

第九条 印制发票企业和生产发票防伪专用品企业应当具备以下条件：

(一)设备、技术水平能满足印制发票和生产发票的防伪专用品的需要；

(二)能够按照税务机关要求，保证供应；

(三)企业管理规范，有严格的质量监督制度；

(四)有专门车间生产，专用仓库保管，专人负责管理；(五)能严格遵守发票印制和发票防伪专用品生产管理规定。

第十一条 印制发票企业和生产发票防伪专用品企业应建立以下制度：

(一)生产责任制度；(二)保密制度；(三)质量检验制度；(四)保管制度；

(五)其他有关制度。

具不具备条件，人家建什么制度不必要再写入了，只要发了发票准印证就说明具备条件了，咱们税务局可不能干涉人家印刷厂的事情啊。而且税务机关可以随时检查嘛！

第七条 全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案。发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。

第十一条 印制发票企业印制完毕的成品应当按照规定验收后专库保管，不得丢失。废品应当及时销毁。

第十三条 印制发票企业和生产发票防伪专用品企业印制、生产完毕的成品，以及印制发票企业购进的发票防伪专用品，应按规定验收后专库妥善保管，不得丢失。次品、废品应报经税务机关批准集中销毁。

发票防伪很重要，纳税人虽然没有鉴别发票真假的义务，但拿了假发票吃亏的还是自已，咱税务局明知你冤，但咱不罚你的款，但也不能睁着眼让你扣除吧。所以这防伪知识就是要做到纳税人象对待人民币一样，懂点！

第十条 监制发票的税务机关根据需要下达发票印制通知书，被指定的印制企业必须按照要求印制。发票印制通知书应当载明印制发票企业名称、用票单位名称、发票名称、发票代码、种类、联次、规格、印色、印制数量、起止号码、交货时间、地点等内容。

第十二条 发票印制或发票防伪专用品生产前，主管税务机关应下达发票印制或发票防伪专用品生产通知书，被指定的印制或生产企业必须按照要求印制或生产。发票印制通知书应当载明印制发票企业名称，用票单位名称，发票名称、种类、联次、规格、印色、印制数量、起止号码，交货时间、地点等内容。发票防伪专用品生产通知书应当载明生产发票防伪专用品企业名称，发票防伪专用品名称，主要技术指标和质量要求，年计划产量等内容。

生产通知书有点计划经济指令性的意思，其实应当是税务局和印刷厂签订供销合同，双方是平等的权利主体，不是主仆关系，细则有点印刷厂就是税务局奴隶一样，还要下达生产通知书，咱印刷厂有的是生意，咱就是不做你税务局的生意，你下通知书怎么着，咱不印，所以还不如改成合同的好，还受合同法保护！所以新细则还是和旧细则一样没改这种官衙习气，流氓啊！

第八条 全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。

第二条 全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。除经国家税务总局或国家税务总局省、自治区、直辖市税务分局和省、自治区、直辖市地方税务局(国家税务总局省、自治区、直辖市税务分局和省、自治区、直辖市地方税务局以下统称省级税务机关)依据各自的职责批准外，发票均应套印全国统一发票监制章。

上收权限，发票监制章看来是天下一统了，地方就不要搞什么独立王国了，中国的诸候税政害苦了纳税人，上有政策，省有对策，市县还有暗策，乱七八糟的税政。

第九条 全国范围内发票换版由国家税务总局确定；省、自治区、直辖市范围内发票换版由省税务机关确定。发票换版时，应当进行公告。

第十四条 不定期换版的具体时间、内容和要求由国家税务总局确定。

为什么要公告，以前我们发的大量的国税函、国税发充其量是个规范性文件，纳税人和咱税务局打起官司来，法院是不予采信的，而公告是肖局长签的字，属于行政规章，法院是采信的，所以现在尽可能用公告，公告一方面名字好听，公而告之，纳税人你别说你不知道，另外打官司，咱公告也站得住脚啊。第三章 发票的领购

第三章 发票的领购

第十五条 依法不需办理税务登记的单位需要领购发票的，可以按照《办法》

的有关规定，向主管税务机关申请领购发票。

本条新办法已作规定，此处不再画蛇添足！

第十六条 申请领购增值税专用发票的单位和个人，提供《办法》第十六条

规定的证明时，应当提供加盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证(副本)。非增值税纳税人和根据增值税有关规定确认的增值税小规模纳税人不得领购增值税专用发票。

第十七条 《办法》第十六条所称税务登记证件是指税务登记证(正、副本)、

注册税务登记证(正、副本)。

第十八条 《办法》第十六条所称购票申请应载明单位和个人的名称，所属

行业，经济类型，需要发票的种类、名称、数量等内容，并加盖单位公章和经办人印章。

上述三条均取消，属于鸡肋性质，不要也可以，专票自有专票办法，税务登记证有税务登记办法。

第十二条 《办法》第十五条所称经办人身份证明是指经办人的居民身份证、                  护照或者其他能证明经办人身份的证件。

第十九条 《办法》第十六条所称经办人身份证明是指经办人的居民身份证、护照、工作证以及其他能证明经办人身份的证件。

现在没什么工作证的说法了，中国人用身份证，外国人用护照，反正我是没有工作证的，有个检查证，呵呵，检查证不管用，进电力公司检查，门卫拦住我们不让进，我们出示检查证也没用，哎，税务检查证居然没用！对财务有用，对门卫没用，门卫又不是法人代表和直接负责人。

第二十条 《办法》第十六条所称财务印章是指单位的财务专用章或其他财务印章。

财务印章再盖就算不合规发票了，各位纳税人大爷，不要再盖了！

第十三条 《办法》第十五条所称发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。发票专用章式样由国家税务总局确定。

第二十一条 《办法》第十六条所称发票专用章是指没有(或者不便使用)财务印章的单位和个体工商户按税务机关的统一规定刻制的，在领购或开具发票时加盖有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。“发票专用章”式样和使用办法由省级税务机关确定。

最近总局已经发文对发票专用章格式进行了规定，椭圆形的，具体大家看总局文件。

第十四条 税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应当留存备查。

第二十二条 税务机关对用票单位和个人提供的财务印瘿和发票专用章的印模应留存备查。

这个和银行一样，要留印模的，财务印章屁用也没有，所以不必留存备查了

第十五条 《办法》第十五条所称领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。

第二十四条 《办法》第十六条所称购票方式是指批量供应、交旧购新或者

验旧购新等方式。

第十六条 《办法》第十五条所称发票领购簿的内容应当包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字（盖章）、核发税务机关（章）等内容。

第二十三条 《办法》第十六条所称发票领购簿的内容应包括用票单位和个

人的名称、所属行业、经济类型、购票方式、核准购票种类、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章纪录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容。

增加了开票限额这一规定，符合实际，比如新开业的辅导期增税纳税人，用票就必须有限额，否则虚开了大额票跑了到哪找去？这个社会找有情人可能还愿意天涯海角，没有几个税务人员愿意为国家的事去天涯海角追踪偷逃税的家伙的。 

第十七条 《办法》第十五条所称发票使用情况是指发票领用存情况及相关开票数据。  

第十八条 税务机关在发售发票时，应当按照核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。发票工本费征缴办法按照国家有关规定执行。

第二十五条 税务机关在发售发票时，应按核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。工本管理费应专款专用，不得挪作他用，省级税务机关应制定具体管理制度。

发票工本费属于政府非税收入，当然要按照国家有关预算收入来执行，省局税务机关还制定管理制度，扯淡嘛！ 

第十九条 《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。

第二十六条 凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购

销业务，提供接受服务或者其他经营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。

    书面证明必须要为税务机关认可，旧细则说的太含糊，新细则说的清楚多了，合同协议很重要，因为合同协议受合同法保护。

第二十条 税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容。

第二十一条 《办法》第十八条所称保证人，是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或者其他经济组织。保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书。担保书内容包括：担保对象、范围、期限和责任以及其他有关事项。担保书须经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。

 第二十七条 《办法》第十九条所称保证人，是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或者其他经济组织。国家机关不得作保证人。

保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书。担保书

内容包括：担保对象、范围、期限和责任以及其他有关事项。担保书须经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。

国家机关依然不得作为保证人，不要以为可以做保证人了！

第二十二条 《办法》第十八条第二款所称由保证人或者以保证金承担法律责任，是指由保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。

第二十八条 《办法》第十九条第二款所称“由保证人或者以保证金承担法

律责任”，是指责令保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。

   第二十三条 提供保证人或者交纳保证金的具体范围由省税务机关规定。

第二十九条 提供保证人或者交纳保证金的具体范围，以及在本省、自治区、

直辖市内跨市、县从事临时经营活动提供保证人或者交纳保证金的办法，由省级税务机关规定。

第四章 发票的开具和保管

第二十四条 《办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况： （一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

第四章 发票开具和保管

   第三十条 《办法》第二十条“特殊情况下由付款方向收款方开具发票”是

指收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票。

新细则增加了一个备用条款，以备不需！

第二十五条 向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。

第三十一条 向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予

逐笔开具发票，由省级税务机关确定。

这里有个成本效益观念，卖个针头线脑也要开发票，集贸市场卖个萝卜青菜也要开发票？那么一个卖菜的一天一共卖了一百元菜，但是卖给了一百家企业，开一百张发票显然没啥意思，但是不开票，受票方没有发票又咋办？省级税务机关怎么定？我看啊对于一些特定的商品，比如集贸市场零售商贩就不要开发票了，零售商搞个定额税，凭收款收据给购买者即可以了。

第三十二条 《办法》第二十二条所称不符合规定的发票是指开具或取得的

发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。

第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

第三十三条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

未发生经营业务也就是没有发生流转税的义务，当然不应当开具发票，如果开具了发票，比如虚开增税发票，按照规定还是要交税的，吹牛也要上税。其实有的时候比如预收房租，这时候票开不开？因为已经产生营业税纳税义务，应当开具发票，但房子还没有租出去，所以细则与条例也有矛盾啊。

第二十七条 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

第三十四条 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发

票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。

新细则与增税红字发票管理办法相衔接了一下，即增税发票开红字要取得相应通知书的。

第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

第三十五条 单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项

目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

这一条很重要啊，复写取消了，因为现在机打发票是主体，手写发票要淘汰，另外看到没有，增税发票抵扣联千万别盖财务印章了，盖了就抵扣不了了。

第二十九条 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

第三十六条 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用

的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

外商投资企业和外国企业不能再使用外国文字罗。但是空白发票可以印制外国文字，但开票的时候你得写汉字或少数民族文字，主要考虑到咱税务干部懂外文的不多，好，俺外文英文还可以，要搞个阿拉伯文可就整惨俺罗。

第三十七条 《办法》第二十四条“机外发票”是指经税务机关批准，在指

定印制发票企业印制的供机开具的发票。

 第三十八条 对根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票的，

由国家税务总局确定。省际毗邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由有关省级税务机关确定。

第四十条 《办法》第二十八条所称发票登记簿的式样和使用办法，以及发

票使用情况报告的形式和期限，由省级税务机关确定。

   办法已做规定，这里无庸再述。

第三十条 《办法》第二十六条所称规定的使用区域是指国家税务总局和省税务机关规定的区域。

第三十九条 《办法》第二十七条所称规定的使用区域，包括《办法》以及

国家税务总局和省级税务机关规定的使用区域。

第三十一条 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

第四十一条 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢

失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

看来以后电视台是不能做这生意了，只能由报社来做这门生意了，这是极不公平的，中央电视台发布作废不管用，人民日报登报就管用？什么逻辑 

第五章 发票的检查

第三十二条 《办法》第三十二条所称发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用。需要调出外县（市）的发票查验时，应当提请该县（市）税务机关调取发票。

第五章 发票的检查

第四十二条 《办法》第三十三条所称发票换票证仅限于在本县(市)范围内

使用。需要调出外县(市)的发票查验时，应与该县(市)税务机关联系，使用当地的发票换票证。

旧细则是在外县市税务机关配合下，已县市去调发票，但这种做法外地企业完全可以不睬，你又不是我的主管税务机关，我睬你个球，所以新细则要求由外县市主管税务机关来调，现官不如现管就是这个道理

第三十三条 用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。

第四十三条 发票的真伪由税务机关鉴定。

用票单位和个人仍然没有发票鉴定义务，但是由于鉴定的后果自已要吃黄连的，所以还是需要自个先鉴定真伪，自已没那个本事，则税务机关有义务帮助鉴别，如果说税务局也把假发票鉴别为真发票了，那么以后发现票还是假的时，这个责任就要由税务局来负，就要允许人家假票也可以扣除抵扣，因为当初鉴别时你税务机关是有义务的就要担责。所以纳税人以后有大额票的，赶紧拿到税务局去鉴别，保护自已。

第四十四条 收执发票或保管发票存根联的单位，接到税务机关“发票填写

情况核对卡”后，应在十五日内填写有关情况报回。“发票填写情况核对卡”的式样由国家税务总局确定。

本项取消了

   第六章 罚 则

第三十四条 税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚，应当将行政处罚决定书面通知当事人；对违反发票管理法规的案件，应当立案查处。

对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。

 第六章 罚 则

    第四十五条 税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚，应将处理决定书面通知当事人；对违反发票管理法规的案件，应立案查处。

对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额或没收非

法所得额在1000以下的，可由税务所自行决定。

2000元是和征管法相衔接的，现在县里面除了税务所之外还有税务分局，这里的税务分局应当在税务所的概念里。

第四十六条 下列行为属于未按规定印制发票、生产发票防伪专用品的行为：

(一)未经省级税务机关指定的企业私自印制发票；

(二)未经国家税务总局指定的企业私自生产发票防伪专用品、私自印制增值

税专用发票；

(三)伪造、私刻发票监制章，伪造、私造发票的防伪专用品；

(四)印制发票的企业未按“发票印制通知书”印制发票，生产发票防伪专用

品的企业未按“发票防伪专用品生产通知书”生产防伪专用品；

(五)转借、转让发票监制章和发票防伪专用品；

(六)印制发票和生产发票防伪专用品的企业未按规定销毁废(次)品而造成流失；

(七)用票单位私自印制发票；

(八)未按税务机关的规定制定印制发票和生产发票防伪专用品管理制度；

(九)其他未按规定印制发票和生产发票防伪专用品的行为。

第四十七条 下列行为属于未按规定领购发票的行为：

(一)向税务机关以外的单位和个人领购发票；

(二)私售、倒买倒卖发票；

(三)贩运、窝藏假发票；

(四)向他人提供发票或者借用他人发票；

(五)盗取(用)发票；

(六)其他未按规定领购发票的行为。

第四十八条 下列行为属于未按规定开具发票的行为：

(一)应开具而未开具发票；

(二)单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；

(三)填写项目不齐全；

(四)涂改发票；

(五)转借、转让、代开发票；

(六)未经批准拆本使用发票；

(七)虚构经营业务活动，虚开发票；

(八)开具票物不符发票；

(九)开具作废发票；

(十)未经批准，跨规定的使用区域开具发票；

(十一)以其他单据或白条代替发票开具；

(十二)扩大专业发票或增值税专用发票开具范围；

(十三)未按规定报告发票使用情况；

(十四)未按规定设置发票登记簿；

(十五)其他未按规定开具发票的行为。

第四十九条 下列行为属于未按规定取得发票的行为：

(一)应取得而未取得发票；

(二)取得不符合规定的发票；

(三)取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；

(四)自行填开发票入帐；

(五)其他未按规定取得发票的行为。

第五十条 下列行为属于未按规定保管发票的行为：

(一)丢失发票；

(二)损(撕)毁发票；

(三)丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；

(四)未按规定缴销发票；

(五)印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；

  (六)未按规定建立发票保管制度；

  (七)其他未按规定保管发票的行为。

  第五十一条 下列行为属于未按规定接受税务机关检查的行为：

(一)拒绝检查；

(二)隐瞒真实情况；

(三)刁难、阻挠税务人员进行检查；

(四)拒绝接受《发票换票证》；

(五)拒绝提供有关资料；

(六)拒绝提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明；

(七)拒绝接受有关发票问题的询问；

(八)其他未按规定接受税务机关检查的行为。

第五十二条 《办法》第三十七条所称“非法携带、邮寄、运输或者存放空

白发票”，包括经税务机关监制的空白发票和伪造的假空白发票。

第五十三条 《办法》第三十八条所称倒买倒卖发票，包括倒买倒卖发票、

发票防伪专用品和伪造的假发票。

第五十四条 《办法》第三十六、三十七、三十八、三十九条所称没收非法

所得，是指没收因伪造和非法印制、生产、买卖、转让、代开、不如实开具以及非法携带、邮寄、运输或者存放发票、发票监制章或者发票防伪专用品和其他违反本细则规定的行为所取得的收入。

第五十六条 《办法》第四十条所称“可以依法向上一级税务机关申请复议

或者向人民法院起诉”，是指依照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的期限和程序申请复议或者向人民法院起诉。

 以上一律取消，因为在新办法里已作描述或在征管法中已有相应表述。

第三十五条 《办法》第四十条所称的公告是指，税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。

公告这个东西，对有皮有脸的人有点用，对没皮没脸的没啥大用，这个没皮没脸其实是件好事，在这个社会里，脸皮厚的人远比脸皮薄的人赚钱。什么世道啊，笑贫不笑娼，狂叹几声。。。。。。 

第三十六条 对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。

 第五十五条 对违反发票管理法规造成偷税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》处理。对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当书面移送司法机关处理。

第七章 附 则

第三十七条 《办法》和本实施细则所称“以上”、“以下”均含本数。

第五十八条 《办法》和本实施细则所称“以上”、“以下”均含本数。

第三十八条 本实施细则自2011年2月1日起施行。分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局

    第五十九条 《办法》实施前发生的发票违法行为，依照当时有效的法律、

行政法规、规章的规定处理。

第六十条 本实施细则由国家税务总局负责解释。

第六十一条 本实施细则自《中华人民共和国发票管理办法》施行之日起施

行。各部门原有关规定与《办法》和本实施细则相抵触的，按《办法》和本实施细则执行。

以2月1日为分水岭，之前的行为按老细则定，自此后按新细则定，但是办法却又是从发布之日起执行，真他妈的搞的纳税人左右为难，好在温家宝签这个办法的时候看到问题了，所以温哥加了一句：自2011年2月1日施行，但又没把办法最后一条：本办法自发布之日起施行删掉，好玩啊好玩。

第七章 附 则

第五十七条 《办法》第四十二条“专业发票”是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转帐凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。上述单位承包、租赁给非国有单位和个人经营或采取国有民营形式所用的专业发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。

专业发票马上就要OUT了，所以新细则理也没理。而且办法已经表述了。