第二章                             税收的职能和作用

第一节                     财政收入职能

       一、财政收入职能的重要性

税收的特性决定了财政收入职能的重要性，表现在：

n  （一）适用范围的广泛性

n  （二）取得收入的及时性

n  （三）征收数额上的稳定性

n  （四）不需偿还性

税收分配具有无偿性的特征，无须像国债收入那样还要还本付息。一旦取得，国家即可使用。

       二、税收筹资的规模

税收筹集资金的规模到底应该多大，是不是越多越好呢？答案是否定的。税收筹资规模的大小受需要和可能两方面因素制约。

第二节                     资源配置职能

税收的资源配置职能，是指税收所具有的，通过一定的税收政策，影响个人、企业及经济组织的活动，从而使社会资源得以重新组合、安排的功能。 

       一、市场失灵的表现

n  （一）不能提供公共物品或劳务

n  （二）外部性

w  1、负外部性

w  2、正外部性

n  （三）自然垄断

n  （四）信息不充分

n  （五）分配不公

       二、在矫正市场失灵的过程中，税收资源配置职能得以发挥

n  （一）税收的收入效应

所谓税收的收入效应，是指税收引起私人的可支配收入的减少。

n  （二）税收的替代效应

税收的替代效应是指税收引起人们对可供替代的经济行为之间选择的改变，即用一种经济行为替代另一种经济行为以避免或减少税收负担。

第三节                     稳定经济职能

税收的稳定经济职能是指国家在利用税收组织收入过程中，通过影响市场主体自身的物质利益关系，引导其行为符合整个国家的宏观要求，从而减少经济动荡，促使经济平稳运行。

一、税收调控的分类

根据所涉及的范围的不同，可将税收调控政策分为总量政策和结构政策。

（一）税收总量政策

税收总量政策的调控作用主要体现在稳定经济增长方面：

当经济增长过快、过热，出现通货膨胀时，通过提高宏观税负，实施紧缩型税收政策，以控制物价上涨水平，促进经济稳步增长；

反之，当经济出现衰退、失业率过高时，通过各种减税措施实施扩张性税收政策，以刺激经济的发展，扩大就业。所以总量政策的作用具有全面性、整体性，影响面大。

税收对国民收入水平的影响

税收是决定国民收入水平的一个重要因素。

税收乘数，是指因政府增加（或减少）税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加）的倍数。由于税收是对纳税人收入的一种扣除，税收高低会影响到投资并进而影响到国民收入。税收变动与国民收入呈反方向变化，即税收减少，国民收入增加；税收增加，国民收入减少。因此，税收乘数是负值。

税收乘数K_T=-b/（1-b）

假设边际消费倾向b=4/5 ，则税收乘数K_T=-（4/5）/（1-4/5） =-4。

其含义是，政府每增加1个单位的税收，会引起国民收入减少4个单位。

（二）税收结构政策

从税收调控经济运行作用的方式不同，可以将税收调控手段分为两大类：

1 内在稳定器

所谓“内在稳定器”，是指政府税收规模随经济景气状况而自动进行增减调整——当经济高涨时，实际税负会自动上升，从而产生紧缩的效果；当经济低落时，税负会相应下降，产生扩张性效果，从而达到“熨平”经济周期波动的一种税收宏观调节机制。

个人所得税就是内在稳定器。

2 相机抉择

“相机抉择”即“视经济运行情况而确定所采取的政策，”包括扩张性税收政策、紧缩性税收政策、中性税收政策等。

相机抉择包括汲水政策和补偿政策。

汲水政策是指在经济萧条时靠财政安排一定的公共投资以使经济恢复活力的政策。

该政策具有三个特点：

第一，   实施该政策的目的是诱导经济复苏；

第二，   该政策的载体是公共投资，将扩大投资规模作为启动民间投资活跃的手段；

第三，该政策属于短期的财政政策，随经济萧条的消失而不复存在。

补偿政策，是政府为达到稳定经济稳定运行的目的，有意识地从当时经济状态的反方向调节景气变动幅度的财政政策。

具体是：在经济繁荣时期，为减轻通货膨胀的压力，政府通过增收减支等政策来抑制和减少民间的过剩需求；在经济萧条时期，政府通过增支减收等政策来来增加投资和消费需求，促进整个社会总需求的增加，来减轻通货膨胀的压力。

其政策工具包括税收、转移支付、财政补贴等。

（三）税收稳定经济职能的局限性

2  税收制度不能频繁变动

2  税收调控空间有限

2  税收调控存在操作上的制约

2  税收调控具有时滞性

1、认识时滞。2、行政时滞。3、决策时滞。4、执行时滞。5、效果时滞。

行驶在时起时伏的道路上——讲给财政大臣的一个故事[1]

假如你正驾车行驶在一条笔直但高低起伏的道路上。这些高低起伏的路段是不规则的：有的山坡比较陡，而有些则比较平缓；有的坡比较长，而有的坡则比较短。

你得到指示，必须匀速行驶。为此，在上坡时，你要加速，下坡时，你要刹车。

可是，有一个很严重的问题，那就是这辆车不是普通的汽车，它具有以下不寻常的特征：

●前面的挡风玻璃和侧窗都被涂成黑色，所以你就不知道你正在行驶在哪一个路段上！你只能通过反光镜看到你走过的道路。

●刹车和油门在起作用之前都有明显的且不可预测的时差。

●汽车的减振系统非常好，所以你就感觉不到你是在上坡还是在下坡。你只能通过反光镜对此进行判断。

●最后（知道这一点后你会宽慰一些），这辆汽车有义愤特殊的传感器，它可以自动控制，使汽车一直行驶在正确的道路上。

在你往前开时，你发现车后的道路比较高，于是你知道现在正下坡。汽车行驶速度越来越快。你踩刹车，但无济于事。你十分着急地要把车速减下来，你就使劲地踩刹车。

刹车终于起作用了。但此时，汽车已经达到山坡底端。可是你并没有认识到这一点，还在继续踩刹车。

现在汽车开始爬另外一座山坡了，可是还在刹车。你从反光镜最终发现了这种情况。你就把脚从刹车转移到油门上，但没起多达作用。汽车的速度依然在迅速下降，不过你刚好能爬上山顶。

然后，你开始从山坡的另一面下坡，刹车终于不起作用了，可油门的作用开始了……

伦敦经济学院经济学教授弗兰克·佩什在20年前讲的这个著名的故事，揭示了“稳定经济”的活动是如何不能稳定经济的。把这个故事应用于财政政策时，很长的且不确定的时滞以为着，政府可能在繁荣时期刺激经济，而在萧条时期紧缩经济。

那么，我们应该怎样做呢？当然，办法之一是尽量缩短时滞，改善预测。如果达不到这个要求，最后的政策就是什么都别做：采取“固定油门”方法来管理经济。我们还拿这辆车来说，固定油门虽然不会阻止汽车下坡时越来越快，上坡时越来越慢，但至少不会使速度变得更反常。

[1] 摘自（英）约翰·斯罗曼著，郭庆旺译，《经济学》第四版216页，经济科学出版社，2001年。

第四节                     收入分配职能

税收的调节收入分配职能是指税收所具有的影响财富分配、实现社会公平的职能。社会公平分为前提公平和结果公平。

很多国家运用税收手段进行调节：

             一、个人所得税

             二、社会保障税

             三、负所得税计划

米尔顿·弗里德曼提出负所得税计划。负所得税的计算，可用公式表示：

负所得税=收入保障数额 — （实际收入×负所得税税率）

个人可支配收入=个人实际收入 + 负所得税。

假定维持一定生活水平的保障数额为1500美元，负所得税税率为50%，则按照个人不同的实际收入额计算的“负所得税款”及税后个人可支配收入的情况如下表所示：

第五节                     税收作用

       一、我国不同历史时期税收的作用

n  （一）新中国成立初期

n  （二）大跃进和文化大革命时期

n  （三）改革开放以后税收的作用

w  1、组织财政收入的作用

w  2、配置资源的作用

w  3、稳定经济作用

w  4、收入分配的作用

       二、我国目前利用以下税收来达到调节收入分配的作用：

（1）完善个人所得税。

（2）调整消费税。

（3）免征农业税。

（4）促进低收入者收入水平的提高。

（5）保护国家权益的作用