最新55岁大龄工招聘:浅析经济案件查账方法与技巧

来源：百度文库编辑：偶看新闻时间：2024/05/01 00:00:40

浅析经济案件查账方法与技巧

发布时间：2012-2-8 15:32:05 文章来源: 中国反腐倡廉网作者: 王福生阅读199 次

大部分经济案件必须要有财务证据，否则成不了案，定不了性。查账是纪检监察部门获取经济案件书面证据，揭露和证实违法违纪行为的重要手段和方法。它既是迫使嫌疑人员交待违法违纪行为，突破案件的关键，也是一项专业性强，工作量大的工作，在很大程度上决定案件查办工作的成败。 一、查账的基本方法 查账的方法多种多样，不同的情况可以采用不同的查账方法，比较常用的有以下几种：1.审查法。包括顺查和逆查。是指对被查单位内部或外部生成的以纸质、电子或其他形式存在的财务记录进行审查，包括审查单位财务会计报表、账簿、凭证和原始发票等内部会计记录，审查单位以外的账、表等外部财务信息。在审查内部会计记录时，要注意审查顺序，从报表、账簿追查至原始发票，可以发现被查单位虚增资产、负债、费用的行为；从原始发票追查至报表、账簿，可以发现被查单位少记收入、私设账外账的行为。2.抽查法。即围绕案件查办目标，锁定几个重点账户进行检查。需要检查的重点账户通常包括资金账户、往来账户、收入账户和费用账户四类。首先，检查资金账户。包括银行存款和现金账户，检查银行存款账户有四个方面：一是实行账账、账证、证证核对，从中发现错误记账的疑点；二是核对银行存款日记账与银行对账单，看有无未达账项，如有，应追查资金去向；三是分析从银行提取大额现金是否合理，追查大额现金的去向，从中发现是否被截留或挪用；四是核对银行转账和汇款，看对方单位与本单位是否有正常的业务往来。检查现金账户最好的办法是进行突击盘点，核查现金总账与日记账是否相符，是否有白条抵库，是否有现金长短款，对库存白条要逐个分析。其次，检查往来账户。一些单位往往利用往来账户进行贪污、挪用，如虚列工程、采购项目，把公款转出，进行私分贪污或行贿等犯罪。要核对往来账中挂账金额较大的单位或个人的经济交易情况是否属实，所列交易是否符合市场行情，有无异常。再次，检查收入账户。从收费票据领购簿追查至发票存根、记账凭证和账簿，看是否有作废票据，票据填开是否规范，是否有大头小尾票据，已填开票据是否全额入账。其四，检查费用账户。行政事业单位都是以花钱为主的核算单位，很多违纪资金都是通过报销费用方式完成，检查费用账户的方法有：一是通过与上年同期费用支出比较，分析哪方面可能出现问题；二是逐张单据进行审查，检查有无伪造、涂改等问题和疑问；三是对有疑点的单据或确定某一类单据重点核对。3.分析法。是指对不同的财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系进行分析比较，从而得出有用信息的方法，包括比较分析、比率分析和趋势分析三种。查账人员可以通过对一个单位不同时期的财务数据进行纵向对比，发现其是否存在异常和波动，并分析这些异常和波动是否合理，进一步揭示其存在的问题；也可以通过计算某项财务比率，并将其与有关法律法规和文件规定的比率进行比较，看其是否合理，从而判断是否存在问题，比如：通过计算招待费占公用经费支出的比率，并与政府部门规定的比率或区域内平均水平进行对比，看招待费是否超标，以及超标程度，从而进一步分析单位对招待费等非生产性开支的控制是否严格；还可以通过计算分析某些财务指标的发展变化趋势，看支出增长是否合理，特别是对行政事业性收入大幅度变动的情况要格外关注，这极有可能是转移收入，私设“小金库”。 二、查账发现问题的技巧 案件查办人员不但要熟练运用各种查账方法，更要能在查账过程中找出疑点，发现问题。一是从数据的异常变化发现问题。首先从数据的大小变化找疑点。任何单位正常情况下的财务收支数据都会在一定的界限内，如果收支成倍增减，就属于不正常现象。例如：某单位当月的跑项争资费、招待费、办公费超过上月的数倍，就是奇异数据，需要作为重点调查的方向。其次从数据的精确程度找疑点。例如：单位报一张烟酒发票二万元整，从实际业务分析一般很难出现这样精确的数字，这就是虚假发票报账的信号。二是从数据与实际业务的关联度发现问题。会计数据都是反映单位业务情况的，如果有明显与单位实际业务不相符的会计数据，就是异常数据，值得关注。例如：一个实行IC卡加油与定点修车的单位，除列支定点加油和修理费外，每个月还报销了很多面额小的汽油费和修理费发票，这些小面额的汽油费和修理费发票应是关注的重点；又如：一个小单位只有一台公务用车，但全年交通费和小车修理费占公务支出很大比重（通常指30%以上），我们就要把交通费和小车修理费作为检查的重点。三是从与业务单位的往来发现问题。单位之间的联系有购销业务，也有其他往来，但相对来说是稳定的。例如支付小车修理费，收款单位应该是修理厂，如果是其他单位或个人，就值得怀疑。首先，从业务范围找异常购销单位。任何一个单位，都有一定的业务范围。如果发现凭证反映的业务内容与出具凭证单位的业务范围明显不相符，应作进一步查证。其次，从往来结算期限找异常单位。如果发现有的往来单位陌生，又长时间不发生业务往来，长期挂账且数额较大，应引起足够重视，进一步查明是否是虚列项目转移资金。再次，从关联单位往来找异常情况。在查账前要先了解被查单位的具体情况，包括业务情况、人员资金情况、隶属关系等，对关联单位的往来要格外关注。比如，一个行政单位有很多下属企业、事业单位，经常把资金从一个单位拨到另一个单位，这时就要注意有无转移资金进行贪污、挪用。四是从账户间的对应关系发现问题。会计核算都会涉及两个或两个以上的账户，经济业务的变化需要在两个或两个以上账户中进行反映，形成一种对应关系。无因果关系的过账及大额资金的调账、转账，容易形成贪污挪用。 三、常用作案手段下的查账技巧 1.对虚列支出套取资金的查账取证。虚列支出套取资金包括虚报项目冒领资金、开具虚假发票报账、重复报销、少付多报等。针对这种作案手段，查账人员可以从审查原始凭证入手，一是找可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有无收款人的姓名或印章。查看票据是单联填开，还是几联并开，如是单联填开，有可能是虚假的。二是查发票内容，重点审查发票记载的品名、数量、单位、金额等，看发票反映的内容与购货渠道是否一致，与购货单位所需要的产品、原材料是否相符，发票首尾内容是否一致。三是审查所报销的票据与费用支出的关系，看费用支出是经常性还是偶然性的，是否正常支出，有无反常现象。四是审查支出的流向和形式，所反映项目是否真实发生，是否人为从中作弊。如：大额工程款如果以现金支付，极有可能是虚假项目报账。五是将支付货款与所购货物进行核对，从货物数量上综合判断收支的真实性，然后从账目中审查出的疑点着手，与领款人或单位核对，获取有无虚报的依据。 2.对隐瞒收入截留资金的查账取证。隐瞒收入包括少记收入、不记收入、转移收入等。对此类作案手段，查账人员可以采取以下方法：一是根据单位性质、职能、经济活动和收费项目分析收入构成，检查收入的收取标准和使用的票据。二是收集发票存根，与发票领购簿进行核对，然后从发票存根追查至会计凭证、总账、明细账，看收入是否全部入账。三是将收款人员与交款人保存的单据相核对，核出差额追去向。四是收集证人证言，将证人证言与其他资料相核对，核出差额追去向。五是检查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、单位存款利息以及合理回扣是否入账，以便发现“小金库”。 3.对贿赂案件的查账取证。贿赂犯罪双方在案发前、后均是利益共同体，受利益趋动，往往在案发前就订立“攻守同盟”，并在案发后竭力掩盖。贿赂犯罪尽管是一对一进行的，方式隐蔽多样，但仍能找到一些查账取证的方法。一是查业务往来的财务书证资料。二是从单据凭证上找疑点。业务单位非法报销的费用，基本以餐饮费、汽油费、修理费、烟酒费、食品礼品费等凭证居多，且相对集中。三是从单位记账规律找疑点。大凡单位不正当的大额费用支出，要么根本不列入账簿，要么以各种“日常名目”列支，把握了记账规律，查账就往往成为突破案件和获取贿赂书证的重要手段之一。四是从凭证内容上找疑点。凭证内容是各种原始凭证上所反映的经济内容，它是贪污贿赂犯罪最容易利用的平台。他们在追求凭证形式合法的同时，也会留下种种疑点。检查的直接方法就是判断其凭证内容是否符合常规，是否合理合法。贿赂案件中还有一种商业贿赂，对商业贿赂的查证还有其特别的方法：一是查标的数量，是一次性进货采购，还是长期或多次的。二是查回扣率，是明扣率还是暗扣率。三是了解回扣行规。即回扣占总值的比例、方式等，如医务人员收受医药器械代表的回扣和贿赂的时间绝大多数在月底，且回扣比例也随行就市，在价格没有波动时回扣比例也稳定不变。四是查回扣有无上交单位，或入“小金库”，是部分上交、全部上交，还是个人占为己有。（作者系湖南省祁阳县纪委办公室主任）

查账征收与定额征收关于经济诈骗案件。电子商务与消费者心理浅析经济案件分哪些类？准确投入三分球的技巧与方法--非游戏技巧《大学数学概念，方法与技巧》... 学习会计电算化的技巧与方法浅析网络游戏角色的发展与演变上诉案件与申诉案件的区别？万象幻境老板查账数据库出错问题解决方法公安机关办理经济案件的时限、流程？法律方面的，经济案件类的谈网上获取信息指导方法与技巧(学年论文) 有什么好的过人方法与技巧？有没有简单易行的塑身方法与技巧行政事业单位经济责任审计的内容与方法关于查账经济案件执行完毕应当给被执行人法律手续吗？请问经济案件的调查程序是怎样的？谁能告诉我经济案件的立案标准？ cs技巧训练方法说话，做人技巧方法四川经济与西部经济翻译：浅析羽毛球杀球特点,发力,练习方法和运用