偶看新闻这个臧怎么读音是什么:审查“小金库”有技巧
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/28 15:51:16
审查“小金库”有技巧
小金库，指的是单位违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各种资金。由于小金库具有较强的隐蔽性，因此不易查出，需要有耐心细心。但是，小金库的审查还要有切实有效的方法，有一定的技巧性。结合近年来的审计实践，提出以下方法供借鉴。
一、分析判断法
1.从单位的业务流程入手。首先要了解单位的经营范围、业务流程，然后结合单位的部门设置和职能职责，并与单位的财务收支核算程序相比较，对单位的财务收支和业务活动资料进行认真对比分析，确定小金库的存在可能并做出分析判断法。
运用这种方法，审计人员根据单位提供的业务登记台账，查出了某单位以自制票据收取的收入不入账和账外抵顶费用的“小金库”。
2.从单位的内控制度入手。根据内控制度审计要求，首先对单位的内控制度进行初步评估，分析判断内控制度的薄弱环节，分析小金库存在的可能性。如某事业单位没有对自制有价票证管理的内控制度，从票据的保管、领取、发放、收款、核销及记载台账的各个环节都是一人经手办理，审计组进行了分析，查出了隐匿6年的“小金库”，揭露了经办人员私自出借“小金库”资金的违纪问题。
3. 从审计往来资金入手。关注相关往来账户，分析“小金库”存在的可能。往来账目主要包括应收款、预付账款、其它应收款、应付账款、预收款、其它应付款等会计科目。这些往来科目核算最大的特点就是有经济业务发生的具体单位和自然人，但审计实践中我们经常看到往来的二级科目往往是“其它、综合户、差异、某个单位和自然人的谐音（比如：中远的谐音为仲源）、或者是无经济业务发生的莫名其妙的单位和自然人等”，因而往来科目又成了被审计单位和个人违纪违法的“防空洞”，所以我们审计往来账的重点就是挖出这些“防空洞”掩盖着的非正常往来。如某企业将账外收入以企业的谐音为户名高息集资给企业，使用时再连本带息取出，私设“小金库”，列支不明费用、奖金等。
二、实地盘点法
这是检查小金库的最原始也是最基本的一种方法。对财务、业务等部门保管现金的场所突击盘点。有时不能被账款相符的假象迷惑，还要对保险柜内的物品如现金、存折和有价证券账册等进行盘点，会有意外收获。如在对某单位审计时发现，经盘点出纳保管的现金与账簿相符，但审计人员清点保险柜内的物品时，发现了存放于保险柜的存折、存单和账外收支的单据凭证，一个虚列工程支出，套取资金私设的“小金库”终于暴露了，所以保险柜内不管是单位户或是个人户的存折，一般都是“小金库”。
三、信息共享法
审计机关内部部门密切配合，建立审计部门之间的信息共享制度，收集在审计中发现的疑点和线索，整合审计资源，形成资料库，全体审计人员共享信息。可以为查处“小金库”开辟一条便捷的通道。如对某酒店审计时，发现某行政事业单位在该酒店用行政收费收入抵顶招待费用的信息，及时反馈给另一审计组，终于查出某行政事业单位百万元“小金库”的事实。
四、票据核对法
以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工审核寻找差异的票据审核法。利用这种方法查出了某行政收费单位转移收入私设“小金库”以及某乡镇卫生院的出纳员采取收入不入账，贪污9万余元的犯罪事实。
审计小金库的方法还有询问法、银行账户核对法、观察法等，我们应在实践中不断探索和完善。运用这些方法不是孤立的，而是互相联系，结合工作实践灵活使用多种方法，可以起到事半功倍的作用。
（作者：蒋菊香）