秋思 张籍 教案:说说财务工作

在很多人眼中，财务部门就是付付款、记记帐的，工作很简单。

甚至还有人说，社会上一个老会计能给几个单位代帐，很轻松嘛。的确存在这种情况：凡是请别人代帐的单位都是一些规模很小、业务简单的私营企业，帐务上都是一进一出，钱由老板自己管着，代帐会计只需在月底拣些单据（注意！是拣些！而不是大部分、更不是全部）做个帐、出个报表、报个税，工作是很轻松（呵呵，笔者打算退休后也发挥这样的余热）。

财务部门究竟是干什么的，会计法明确规定了两项：核算和监督。当然，各位不需要我来宣传法律。我就从“付付款、记记帐”介绍起：

一、付付款

这份工作不是很简单。：

1、工作压力大。

大宗材料验收多个一斤一两的，平时上多用了一支签字笔、一张A4纸，这些事不显山不露水，各位也不会觉得有什么精神压力，更谈不上什么责任。但财务付款付错了，那是掩盖不了的，责任全部由财务人员承担。

有人看了这段话，可能觉得这有什么，款子付错了本来就是你们财务人员的事嘛，的确，这就是财务人员的命。

但我说这些，是为了说出我们的工作压力------材料的短斤少两、办公用品的多用，与财务付错款实质是一样的，都是不正常的支出，只是发生的时点不一样而已-----材料等不够用了，日后还得花钱买的。

2、需要基本的业务技能。

秘书室的同事知道，不同的公文，其格式、修辞要求不同。财务付款需要的单据，也多种多样，填制要求也各不相同，因为涉及数据较多，填制工作更需要百分之二百的认真。跟我一个办公室的小J工作很忙，我都安慰她，这是出纳的职责所在，而且，刚参加工作的年轻人从这些基础工作做起也有利于成长。

3、可能需要更高的业务技能。

规划部的同事知道有笔需要付到境外的设计费，但可能不知道这个付款的具体手续。付款到境外，要先询外汇牌价折算成人民币金额完税、购汇、付汇、手续费折算成人民币金额入账（呵呵，Y总看了这段介绍，就不怪每次都需签一大堆单据了），外汇金额达到一定金额，还需先到国税、外管部门备案。

有同事可能奇怪，付笔款子哪这么麻烦，呵呵，就是这么麻烦-----国家规定的。

这里的小标题用到“更高”两字，是因为国内付款、国外付款有着根本的区别。还可以用一个比方来加强印象。QU酒店的厨师，做中餐基本上没问题，现在你要他们做做奶酪、比萨等西餐，可能就困难了。

4、可能需要财务人员唱红脸。我们公司不是中国人民银行、也不是其下属印钞厂，付款需要根据计划和保有量来安排。还有，我们要考虑资金成本的问题，400万提前一个月支付，成本是多少？至少2.5万元，而我们食堂开支一个月才1.5万元！

因而，在对外付款时，为了让总经理少唱红脸。我们需要多唱红脸。前面，有同事可能会感到我们财务人员是否在刁难，这下应该理解了。

可能有同事还会说，我们平时都只是付了6或7成款而已，没多大风险啊。风险是不大，但除了合同要求和资金成本考虑外，还可能有三点值得体会：①技术含量越高的项目，其毛利空间越大；②现在分包现象比较普遍，施工单位（一包单位）的真实垫资绝不会像他们叫嚷的那样；③老房子的装修要比新房子麻烦----在项目完工前，我们要始终保持高度警惕。“要钱的是孙子、欠钱的是大爷”这句听起来不雅的俗话倒是很适合国情的，很是值得适当应用的。

另外，我们财务人员也不会做“刁难”这种弱智的事，凡是提出的晚付款、少付款的建议和意见，都会有很充足的、很台面的理由，宗旨都是为了公司的整体利益。

二、记记帐

付款工作大家接触多一些，而记帐工作可能比较陌生，其实这份工作更不简单：

搞过档案工作的知道，将大量的图书分门别类的放好、并建立系统的索引以便于及时查找，是一份累的活计，乃至档案学成了一门学科、还有本科招生（当然，内容多了一个对档案内容的研究和利用，现在名称改成什么信息管理学了）。

我们的记帐工作不会比档案工作简单。

拿我们公司来说，生产经营周期分筹建、建设、运营三个阶段，其中建设阶段又分设计、施工、竣工验收三个子阶段，在各个子阶段同时有土建、安装、装修等专业工程项目，甚至还有甲供材料及设备业务；从整体项目看，分为三大板块、若干个子项目（包括单体项目和公共项目）。

开发（建设）期间，工程成本发生了多少、对应付款进度怎样？

完工时，公共项目的成本如何合理准确地分摊到各单体项目上、单体项目所形成的固定资产其真实的入账价值是多少、对应还有多少工程尾款？

投入运营后，各单体项目的经营效益究竟怎样？

上述这些工作，我们要将大量的付款单据及时、准确地“分门别类”入账：及时性不够，会计信息的质量就会降低、也无法给领导决策参考用；准确性不够，轻则造成资产入账价值不真实、信息质量降低，重则给公司财产带来损失。

因而不仅“分门别类”需要丰富的工作经验和扎实的专业功底，而且平时的记帐需要一丝不苟的工作态度，甚至有时感觉是如履薄冰。

三、报表工作

帐记好了，还有一项重要工作接着要做---出报表。记帐只是过程，出报表、并通过报表及时准确的反映内外部所需要的财务状况和经营情况才是目的。

说到这儿，有同事会说：你们财务不是实现会计电算化了？出报表很容易的嘛。是这样的，现在我们使用的金蝶软件出报表是很容易。但为何要突出这项报表工作呢？听笔者慢慢道来。

报表按用途可分为财务会计报表和管理会计报表，按期间可分为日报、月报、季报、年报。

金蝶软件所出报表是月度财务会计报表。

如同工程部出每天工程快报一样，我们要出资金日报，主要反映资金状况和主要往来。

每月根据集团要求出财务快报（名称看起来可能比较简单），填制内容和要求与例行月报不同，这是用execl表手工做的，所需工作量反而比例行月报大得多（题外话：笔者在前单位是用专门软件做的，呵呵，这里对财务同事表示同情）。

工程全面开工后，工程款的支付进度也将成为公司领导关注的一项重要内容。按常理，工程款的支付在帐内都有记录，但金蝶软件不是为我们一家单位定制的，相关信息不可能在帐内全部显示出来，加上我们现在是统一远程登录集团的服务器做帐、网络速度反应的及时性稍慢，因而应用execl另做一份统计表将成为必要工作。

季报和年报，主要根据金蝶软件出的报表而作，但要加上报表附注和财务分析内容；另外，在集团整体上市后，本单位可能需要根据华控要求出半年报、年报，那要求可不是一般二般的严了。

另外，财务部门还需填制纳税申报表及附件、融资报表、统计表、资产评估表等。

有同事会问，为何需要上述这么多报表？这是因为：

①使用者不同，所关注的信息重点不同。例如：国资委可能主要关注营业收入总额及增长情况和国有资产的保值增值；集团可能主要关注的除前列两个内容外还有项目进度；单位领导可呢个主要关注的则是营业收入及增长、资金状况、主要往来款；银行主要关注的是报表项目数据的真实性和成长性及反映出来的资产负债率、偿债能力等。

②信息不同，及时性要求不同。例如：资金状况，这真金白银的数据自然需要每天都必须搞清楚；经营损益情况，月度出报表即可，平时可关注、但不必要每天为之出一套报表；国有资产的保值增值，半年度或年度考核时提供数据即可，每天出相关数据意义不大。

前段时间，有其他部门的同事跟我说：“我们部门暂时没什么事，你们财务应该也没什么事吧。”我回答：财务部门每天都有事，正如公司大门每天都要门卫值班、食堂每天都要开伙一样。严格讲，这个比例并不准确，门卫可以相互代班、节日期间食堂可以不开伙，但财务人员不能相互代帐、更不能请外人做帐------哪怕这个月只发生了1分钱的支出，都要做一整套报表，正如税务部门强调即使当月没有收入也要零申报一样，财务部门出报表是法律规定、领导要求的也是符合国际惯例的。
      说到这儿，突然萌发出一个可能不是太准确的感觉------我们财务人员有点像隐蔽战线上的同志，没有前线将士冲锋陷阵的壮烈场面、没有占领高地插上红旗的胜利凯歌，有的只是默默无闻的奉献和不为人所知的牺牲。

四、税务工作

税务工作的内容有很多。下面介绍几个大家可能比较陌生的：

1、发票的检查

发票有本地的、也有外地的，类别上可分为普通发票、专用发票，可分为单联、三联、五联发票，可分为手撕、手开、机制发票，可分为无密、加密发票，可分为建安、交通运输、住宿、餐饮、娱乐、服务、商品购销等等各种国民经济部类生产经营所产生的发票，广义上还可分为一般收据、经济合作社等基层组织收据、财政监制收据、总后勤部财务局监制收据、税务监制发票、收购凭证、完税凭证、境外手工发票，不一而足。

面对这些发票，根据国税总局《发票管理办法》，财务人员负有不可推卸的审查义务----假发票不仅要遭受罚款、其金额不能在税前列支，甚至还可能牵涉到其他麻烦。这份工作就需要财务人员练就火焰金星，如同银行工作人员能较快、准确识别假币一样。

2、土地增值税

土地增值税是房地产开发项目最重要的一个税种，具体工作过程不方便展开，大家上网搜搜就会发现学问还挺大的。

3、所得税清缴

有人会讲平时账做好了，年终所得税清缴还有什么麻烦？还真有麻烦。打个不恰当的比方，快过年了，家里需要大扫除、重新布置一下，累不累？当然，我们的清缴工作不是什么大扫除，是为了履行法定的纳税义务。

清缴工作之所以麻烦，是因为会计入帐的标准与税务入账的标准不一致-----这个不一致是由国家制定的会计制度与税收制度之间的不一致所造成的，在年终需要将会计数据调整为税务口径。

清缴工作之麻烦，也导致了社会上税务师事务所行业的繁荣。

幸好我们没有出口退税，否则，日常的结售汇、退税工作那就有得忙了。

五、融资工作

我们个人需要向别人借款时，尚需要考虑跟谁借、借多少、是否打借条、还要记得还。而企业的融资要复杂多了。

企业为了正常周转或为了项目建设，都会需要向银行融资----无论是计划经济时代还是市场经济时代，无论是国内还是国外。

规模性的融资工作，一般先要经过授信，这当中需要配合和满足银行的尽职调查、内部评审。不同的银行，其调查、评审的内容、程序和内部授权分级是不同的，够忙的。正如你中午陪一桌客人吃的是淮扬菜，晚上陪另一批客人可能要点川菜。

授信确定后才可进入实质操作。这当中需要确定具体的融资方式：一般和专业贷款（短期、中长期）、押汇贷款、打包贷款、保函、银票、信用证等等。不同的融资方式所需的担保不同、所需的单据和资料也复杂多样。

融资实现后，还要提供报表、配合阶段调查、评审；需要展期的，那又会增加一大堆工作量。

当然，我们公司不会涉及很多的融资方式，但基本操作是一样的，工作不会很轻松。具体工作过程，就不展开了。

六、预算工作

预算工作的内容有很多，编制资金计划、编制费用预算、编制年度预决算报告，上市公司还需要提供盈利预测报告，等等，不一而足。

笔者曾配合领导做内部投资测算和可行性分析报告的编制工作，规划数据有变动，我们的测算就跟着变，为了及时满足银行和集团总裁办公会的需要，前阶段忙的够呛。

按说可行报告应委托外面的咨询公司做的，但考虑到时效性和成本，C总说还是我们自己做。

可能有人会认为自己也能写，我倒希望真的能写----更多的人才会有利于项目的顺利开展。但这种认知也有可能类似于下列感觉-----我们上中学时，曾订阅了《中学生优秀作文选刊》、《作文通讯》，每当看到上面的作文后，时常会感觉到自己也能写出这样的作文、也能发表呀。

题外话：在编写可行报告的过程中，笔者曾认真学习、研究了一些例子，发现了如下特点：

一流地产企业的可行报告，无论在形式上、还是内容上作的都比较完美，如万科自己为摘牌做的可行报告；

一流中介企业的测算过程也非常到位，如中原地产为万科东方尊峪做的《均价确定及价格测算》中的定价分析过程；

还有一些中介做的例子，资料（尤其是图片）较为丰富、设计、装祯精美，其实质内容缺陷明显，如：

一定经济区域的宏观分析与项目所在区域的微观分析衔接不够；

市场分析与项目分析衔接不够；

项目分析与财务分析衔接不够；

搞笑的是，有些例子的财务分析，经重新演算后竟然不支持其结论。

（这里需要注意一点：上述探讨主要基于写作角度，不是报告写出可行就意味着实际可行，可行报告的内部用途是供领导决策参考用）
       

除了上述工作外，还要一些日常工作，这里就不介绍了（有机会，将谈谈财务部门监督职能中的成本控制工作）。另外，随着企业的发展壮大，可能还会碰到合并报表、日后事项、会计更正等更多的财会工作领域内的高难度工作。

最后声明：

1、写作本文的目的，也是唯一目的，不是为了叫苦、更不是为了做秀，而是为了加强沟通、取得理解、争取团结一致做好工作；

2、限于写作时间，特别是限于自身的孤陋寡闻，差错在所难免，见谅。