追星反方文:第七章 财经职业道德

第七章   财经职业道德
一、财经职业道德的含义
1．财经职业的概念 （P154~155）
2．财经职业道德的含义（P155）
二、财经职业道德的特点（P155~158）
1．政治性和原则性
2．科学性和灵活性
3．服务性和与人民利益高度相关性
4．无私性和廉洁性
5．规范性和约束性
三、社会主义财经职业道德的基本原则
1．为民理财原则（P158~159）
2．廉洁公正原则（P159~160）
“不做假帐”
2001年4月16日，朱镕基总理给国家会计学院题写的校训是：“不做假账” 。
2002年11月19日朱镕基在第十六届世界会计师大会开幕式上的演讲中，提出会计审计人员必须做到:“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假帐”，恪守独立、客观、公正的原则，不屈从和迎合任何压力与不合理要求，不以职务之便谋取一己私利，不提供虚假会计信息。
安达信与安然公司
2001年12月2日，名列《财富》杂志“世界500强”（一说是“美国500强” ）的第七、连续六年被《福布斯》杂志誉为“最具创新精神”的全球第一大能源公司——安然（Enron）公司，突然向纽约破产法院申请破产保护。
其股价顿时从最高时的每股90美元跌至不足1美元，股票总市值从最高时的700亿美元跌至不足2亿美元。这件美国有史以来的最大破产案，将使美国、欧洲及亚洲的债权银行损失50多亿美元，使持有安然股票的共同基金及退休金者损失数十亿美元。
负责安然审计工作的全球五大会计师事务所之一安达信也陷入了前所未有的困境。
在安然公司，安达信2000年获得的咨询收入高达2700万美元，审计收入达2500万美元。安达信因故意销毁安然公司的审计文件,试图逃避美国证券监督管理委员会（证监会，SEC）的调查,被起诉妨碍司法调查，美国休斯敦联邦地方法院对其处以罚款50万美元，5年内禁止从事相关业务的重罚。
就在2001年，安达信在赚取90亿美元收入的同时，曾两次被法律诉讼：
一次是在审计美国废物管理公司时，提供虚假的、误导性的审计报告。
美国证监会起诉安达信鉴证会计师在1992~1996年期间， “明知故犯”和“不计后果” 地为废物管理公司高估盈利10亿美元作掩饰，被罚款700万美元，另有四位合伙人分别被罚款3~5万美元，其中三人5年内不得从事审计工作，另一人1年内不得从事审计工作，废物管理公司最后也被迫出售。
另一次是为佛罗里达州家用设备企业阳光公司做假账，出具严重失真的的审计报告，引发公司股东们的法律诉讼，结果阳光公司宣告破产，安达信被判支付1．1亿美元解决股东们的诉讼。
一而再、再而三的审计失败，使安达信的“信用危机”越来越严重，进而使该公司面临的“生存危机”也越来越严重。安然事件以后，安达信美国公司宣布将退出从事了89年之久的上市公司审计业务，并关闭了在全国各地的绝大多数办事处，员工数量也从2．8万人下降到目前的不足2000人。
中国版的“安然事件”
从1994年起到2001年被查处，银广夏——广夏（银川）实业股份有限公司隐瞒业务事项，制造虚假利好消息，欺骗了投资者和社会公众达七年之久，成为公司职业道德败坏的典型案例，如同此后的安然事件一样也涉及会计师的个人职业道德问题。
2001年8月，银广夏造假被媒体揭露。中国证监会立案稽查后，发现银广夏虚构了7． 45亿元的利润。中国证监会2002年4月23日对银广夏进行了行政处罚。
深圳最大的会计师事务所中天勤曾经是60多家上市公司的审计者，它的业务收入在深圳排名第一，全国排名五强。2002年9月，中天勤由于为银广厦造假，被财政部吊销执业资格。
湖北立华以前是湖北排名第一的会计师事务所，大部分湖北上市公司都是由它审计，其中有康赛集团、活力28、幸福实业等一批被社会上称为的“地雷股”。当年，湖北立华会计师事务所为了赚钱，请了几个50多岁的会计师专门签字，无论真假报告都签。
四、财经职业道德的作用
五、财经职业主要道德规范
会计道德规范
（P163~166）
敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密
审计职业道德准则（P166~175）
独立、客观、公正，专业胜任能力，技术规范，对客户的责任，对同行的责任，业务承接中的职业道德
统计职业道德规范（P175~182）
热爱本职、默默奉献；坚持原则，实事求是；严谨细致，准确无误；积极主动，及时反映；服务社会，甘当配角；遵纪守法，严守秘密
商业职业道德
（P182~185）
热爱商业，忠于职守；文明礼貌，热情服务；遵纪守法，诚信无欺；履行诺言，严守商业合同；公平买卖，一视同仁
金融职业道德
（P185~188）
恪守信用，取信于民；严守秘密，确保安全；热情周到，竭诚服务
工商行政监督道德规范（P188~190）
依法管理，维护秩序；清正廉明，树立形象；热情服务，尽职尽责；快速准确，讲究效率
财政经济管理职业道德规范
（P190~192）
胸怀全局、统筹兼顾；廉洁奉公，不谋私利