杭州阿伟美发学校:专用发票

根据国家税务总局《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）要求，对作废增值税专用发票及开具红字增值税专用发票作相应调整，现将相关规定及处理方法明确如下：
对2006年开具的专用发票，在2007年4月30日前可按照原规定开具红字专用发票。
对虽在2006年开具，但超过上述规定期限，以及从2007年1月1日起开具的专用发票，作废及开具红字增值税专用发票按以下要求处理。
一、如何作废增值税专用发票
（一）作废增值税专用适用范围
一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
（二）作废增值税专用发票条件
作废增值税专用发票必须同时符合以下条件：
1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
2、销售方未抄税（即未在防伪税控系统，进行IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据）并且未记账；
3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
推行增值税防伪税控一机多票系统后，对非征期专用发票数据已进行抄税后，也不能作废当月已抄税过的专用发票！只能开具红字专用发票。
（三）作废专用发票处理方法
1、在防伪税控开票系统将符合作废条件的该份专用发票作废，即将开票系统的该份专用发票电子数据作废。
2、在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
二、如何开具红字增值税专用发票
（一）开具红字增值税专用发票适用范围
购买方为一般纳税人，取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，由销售方开具。
（二）开具红字增值税专用发票条件
1、一般情况下，销售方取得购买方所提供其主管国税机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》后，在防伪税控开票系统中开具销项负数发票。
2、特殊情况下，因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内（90天），或因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内，提供以下资料，向主管税务机关申请出具《开具红字增值税专用发票通知单》，而不再由购买方提供《开具红字增值税专用发票通知单》。
1、开具红字增值税专用发票申请表（一式两份）；
2、原专用发票发票联和抵扣联及该发票复印件；
3、对开票有误购买方拒收专用发票的，提供购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料（加盖购买方单位公章或财务专用章）；对开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方自己出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料（加盖销售方单位公章或财务专用章）。
（四）《开具红字增值税专用发票通知单》保管
《开具红字增值税专用发票通知单》与红字专用发票一一对应，将其作为记帐联附件。
三、购买方如何取得《开具红字增值税专用发票通知单》
（一）申请《开具红字增值税专用发票通知单》条件
购买方为一般纳税人，取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让。
对符合应由销售方向其主管国税机关申请开具的，购买方不再向其主管国税机关申请开具。
（二）《开具红字增值税专用发票通知单》所需资料
1、开具红字增值税专用发票申请表（一式两份）；
2、专用发票原件及复印件。
（三）《开具红字增值税专用发票通知单》税务处理
购买方除符合以下条件的，不作进项税额转出外，其他必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期（即申请开具的当月）进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。
1、属于经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，不作进项税额转出。
2、专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，购买方不作进项税额转出处理。
　3、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，购买方不作进项税额转出处理。
（四）开具红字增值税专用发票申请单、通知单保管
开具红字增值税专用发票申请单、通知单一一对应，按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
四、如何避免或减少作废增值税专用发票及开具红字增值税专用发票
对于销售方（即发票开具方）应做到：
1、保持发票票面整洁，减少发票褶折、污损；
2、打印机定期保养，打印针头弯曲、断针时，及时更换配件或设备；
3、经常更换打印色带，保持票面内容打印清晰，不错格、不压线；
4、开具发票时，仔细核对纸质发票代码（票面左上角）、号码（票面右上角）与防伪税控开票系统电子发票代码、号码，必须一致；
5、发票开具准确，特别是购买方名称、税号、地址、电话、开户银行及账号、货物名称、数量、单价、不含税金额、税率、税额等；
6、购买方应为增值税一般纳税人；
7、发票专用章或财务章加盖在备注栏中，尽量不要遮挡小写或大写金额数字上。
8、非征期抄税前，在防伪税控开票系统通过发票查询，检查有无需要作废的发票，将需要作废的发票及时作废。月底最后一天，同样按上述方法检查，并将需作废的发票作废；
9、妥善保管好已开具专用发票的发票联、抵扣联。一旦丢失，销售方必须在抄报税后才能取得主管国税机关已抄报税证明单，但已无法对符合作废条件的该份已开具发票进行作废；
10、购销双方及时按合同、协议履行。销售方严格按专用发票开具时限开具，并将发票及时、安全交给购买方；
对于购买方（即发票取得方）应做到：
1、保持发票票面整洁，减少发票褶折、污损；
2、妥善保管专用发票的发票联、抵扣联，并及时认证（特别是当月取得当月开具的专用发票）；
3、购买方应仔细核对发票开具是否准确、内容是否完整、字迹是否清楚。发现有误、需要退货（票）、无法认证等情形的，对符合作废条件的发票，应及时、安全交给销售方作废，并重新取得专用发票。