战争雷霆单人:? 直接投资：一般是指投资者将货币资金直接投入投资项目，形成实物资产或购买现有企业的投资。

n       直接投资：一般是指投资者将货币资金直接投入投资项目，形成实物资产或购买现有企业的投资。

n       主要形式：

1、投资者开办独资企业

2、与其他企业合作开办合资企业或合作企业

3、投资者投入资本但不参与管理

4、购买股票

总机构收取的管理费收入

    国税发[1999]136号、国税发[1996]177号

       1、 范围和条件

        按照规定，凡具备企业法人资格和综合管理职能，并且为其下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的经营管理与控制中心机构(以下简称总机构)，可以按照有关规定，向下属分支机构和企业提取(分摊)总机构管理费。具有多级管理机构的企业，可以分层次计提总机构管理费。不同时具备条件的不得提取总机构管理费。

2、提取方式

      管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的2％。

         总机构当年提取的管理费有结余的，应按规定征收企业所得税，税后部分结转下一年度使用，或经主管税务机关核准，全部结转下一年度使用并相应核减下一年度的提取比例或金额。

省局报表：此项收入在附表三《其他收入明细表》第3行“收取的总机构管理费收入” 项目中反映，纳税人收取的“总机构管理费收入”已作“营业外收入”处理或直接冲减“管理费用”的，不再填列。

苏国税发[2003]第121号

    1、管理费的提取

     管理费是指具备法人资格，办理税务登记，对其所属企业和分支机构的人事、财务、资金、计划、投资、经营决策实行统一管理职能又无固定或经常性收入，或虽有固定经营收入，但不足管理费支出的总分机构和母子公司体制的总机构，向下属分支机构或企业提取（分摊）的管理费。

    总机构及所属企业在我省范围内的，其管理费的提取（分摊）数额由省局审批；总机构及所属企业在省辖市范围内的，其管理费的提取（分摊）数额由省辖市审批。未经批准提取（分摊）的管理费不得在税前扣除。

2、管理费的审批

    除另有规定外，申请提取管理费的总机构应于年度终了后2个月内直接向审批机关提出申请，并报送下列资料：

  （1）总机构申请提取管理费报告，详细说明申请提取管理费的理由及管理费增减情况说明；
　 (2)总机构及分支机构税务登记证副本；
　 (3)总机构上年度及本年度《损益表》及其决算说明
　 (4)《总机构提取管理费明细表》

　 (5)《总机构所属成员企业管理费(技术开发费》分摊明细表》
　 (6)申请提取管理费的农村信用社管理部门还需报送《农村信用社管理部门提取管理费明细表》
    审批机关审核同意后，以公文形式下达执行。

国税函[2005]115号
   （一）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市），且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批。
    （二）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市），且总机构申请提取管理费金额不足2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批。
    （三）总机构和分摊管理费的所属企业在同一省（自治区、直辖市）的，由总机构所在地省级税务机关审批，或者由总机构所在地省级税务机关授权审批。

例：某市国税部门对A公司的纳税情况进行了税务检查。在检查中，税务稽查人员发现：A公司向Y公司租赁了一批固定资产：1台原值21万元的发电机、6辆原值共计107万元的汽车。2003年1月1日与Y公司签订的经营租赁合同中，约定电机租赁期3年，租赁费每年8万元；汽车租赁期3年，租赁费每年50万元，租赁期满后，资产的所有权仍然归Y公司。对该项经营租赁合同，A公司对租赁费用按经营性租赁的期限作为期间费用在计算所得税前扣除，因此，该单位每年在税前摊销58万元的租赁费。

     问：A公司对该项租赁费用的税务处理是否正确?纳税调整时应注意什么问题？

  分析:租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值为融资租赁。承租方按租赁期与尚可使用年限孰短的原则计提折旧。

例 ：某纳税人2000年度实现营业收入1000万元，其母公司经税务机关批准2000年度准予向该纳税人按营业收入2%收取管理费，2000年底该纳税人将25万元管理费上交给母公司。该纳税人应做如下税务处理：

该纳税人当年可税前扣除管理费的最高限额：1000×2％=20（万元）

      实际上交的管理费金额：25万元

      纳税人上交的管理费在不超过其经营收入2％即20万元以内的部分准予税前扣除，而该纳税人实际支付的管理费超过扣除限额，按照规定，税前只能扣除20万元，因此税前已做扣除的25万元管理费需做纳税调整，相应调增纳税所得额5万元。