教廷狼人吸血鬼小说:中国江都——政务公开2007年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作总结

2007年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作总结

',1)">


索 引 号 KS048-D0100-2008-063 文件编号 江国税发[2008]66号
信息名称 关于报送《2007年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作总结》的报告 发布机构 江都市国家税务局
生成日期 2008-6-12 公开日期 2008-6-16 16:03:15
江苏省江都市国家税务局文件
江国税发[2008]66号                  签发人：戴宝林
关于报送《2007年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作总结》的报告
扬州市国家税务局：
现将我局《2007年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作总结》报送给你们，请审阅。
二○○八年六月十二日
江都市国家税务局办公室          2008年6月12日印发
校 对：第九税务分局  孙星
2007年度外商投资企业和外国企业
所得税汇算清缴工作总结
根据总局《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》、《工作规程》的规定，按照苏国税函[2008]77号文件精神及扬州市局对今年汇缴工作的要求，结合江都外资企业的实际情况，我局以进一步推进税收法治为核心，以规范行业税负管理为突破口，精心组织培训，规范汇缴操作，突出纳税评估，大力压缩亏损面，圆满地完成了2007年度所得税汇算清缴工作，现总结如下：
一、 基本情况
截止2007年底，我市登记外商投资企业255户，同比257户减少2户；开业企业169户（其中分支机构8户）,应参加汇算清缴169户（其中分支机构8户），同比158户增加11户，同比上升6.9%；开业面70.71%，同比上升5.47%；实际参加汇算清缴169户（其中分支机构8户），汇算清缴面为100%。不参加汇算清缴企业86户，分别为新办未开业企业78户、长期停业8户(6户企业有欠税无法注销，2户无法联系企业相关人员，待办注销)。
二、 指标分析
通过汇算清缴，我们发现：2007年，江都外资企业盈利面、盈利能力及总体经营业绩均大幅上升；所得税税源增长明显，实际纳税企业户数明显增多，重点税源企业税收贡献大幅上升，部分新办企业进入经营正轨，利润增长明显；亏损企业亏损面和亏损额进一步下降，个别大户亏损额进一步加大，值得关注。具体分析如下：
盈利企业分析：
2007年度盈利企业共计113户，盈利企业主营业务收入534109万元，比上年增加249886万元，同比上升 88%；利润总额64279万元，比上年增加44414万元，同比上升230%；应纳税所得额91884万元，比上年增加71914万元，同比上升360%；应纳所得税额24951万元，比上年增加19799万元，同比上升384%；减免所得税额20741万元，比上年增加17710万元，同比上升584　%；政策性抵免所得税105万元，比上年净增加105万元；实际应纳所得税4105万元，比上年增加2089万元，同比增长103%；预缴率为90.03%；税收贡献率为4.06%，同比提高2.55%。
（1）盈利面分析
2007年度企业经汇算清缴盈利面为76.4%，同比上升4.59%，主要原因：一是加大了汇缴纳税评估调整力度，大幅提高了赢利面，汇缴调整扭亏为盈企业共37户，其中纳税评估调整7户；二是部分新办企业，生产经营步入正轨，开始盈利；三是受宏观经济形势快速发展的影响，辖区企业总体经营情况进一步趋好；四是部分企业经营管理水平进一步提高，压缩了期间费用，盈利能力提高。
本年度有10户企业零申报，其中8户为2007年在我局申请开业，我局在2007年已做开业认定，但企业未能在2007年生产经营，2户为待办注销户。
（2）重点企业分析
2007年我局辖区内首次出现了1户盈利10000万元以上企业；盈利1000万元以上企业9户，比上年增加5户，盈利500万元以上企业7户，比上年增加2户。盈利1000万元以上企业2007年实现销售收入123008万元，盈利500万元以上企业2007年销售收入346538万元，比上年增长181%，盈利额87825万元，同比增长527%。显然，重点企业的营业收入明显增长，且经营业绩大幅增长，盈利能力显著增强。具体地讲：
一是重点税源企业中新增权重型企业。2007年4月与美国凯雷投资公司合作的扬州诚德钢管有限公司，当年实现销售123008万元，利润总额37503万元，经汇算清缴调整后应纳税所得额59140万元，销售收入、利润和应纳税所得额三项指标分别占盈利企业的23%、58%和64%。
二是部分近年新办销售大户经营步入正轨，扭亏为盈或利润大幅上升。如江苏江成冶金设备有限公司从上年的亏损变为2007年盈利1798万元；而扬州舜天龙川船业有限公司利润总额则从上年的3195万元上升为07年的6264万元，几近1倍。
三是关联交易的初步调整。通过连续几年的跟踪调查，今年对艾诺斯华达（江苏）电源系统有限公司关联交易进行了初步调整，调增关联收入1254万元；
（3）构成分析
从销售外向度看，2007年113户盈利企业中，出口企业为42户，占盈利企业的37.17%，同比减少4.41%，充分说明出口退税政策以及人民币升值给企业带来的负面影响。
从行业分布看，参加汇缴的161户企业，盈利1000万元以上的企业9户（不含诚德公司），其中房地产企业2户，占22%，实纳税款2305万元，占全部税款的56%，表明房地产行业近几年已成为地方财政的主力军。
2、亏损企业分析
2007年度亏损企业共计38户，亏损面23.6%，亏损面下降4.59%，亏损企业销售收入84444万元，比上年增加27717万元, 同比上升48  %；亏损总额5446万元，比上年减少145万元，同比下降2.5%。
总体而言，虽然2007年亏损企业的户数比上年下降4户，但少数亏损大户经营业绩的持续下滑，对我局总体的亏损额影响较大。
经济类型分析:合资企业亏损面为22.52%，独资企业亏损面为26.09%，合作企业亏损面为25%（合作企业只有4户参加汇算清缴，样本量太小，不具有可比性），独资企业的亏损面高于合资企业主要是由于独资企业中近年来新办企业的比重较大，部分企业生产经营尚未步入正轨。
行业分布分析：2007年存在亏损的行业均为制造业。2007年制造业有146户参加汇缴，亏损面26.03%。总体而言，传统的劳动密集型企业亏损面较大，如纺织、服装等劳动密集型企业由于技术含量低、产品附加值低，再加上人民币升值以及出口退税政策的影响，共计亏损10户，占亏损企业总体的26%。
亏损大户分析：亏损额在100万元以上的企业共有10户，比上年减少1户。10户亏损大户合计营业收入57187万元，比上年亏损额在100万元以上的企业的营业收入30974万元增长84 %。亏损额4446万元，与上年亏损100万元以上企业亏损额比较，同比4248万元增长4.6%。主要原因是，近年来，少数规模较大的新办企业的未步入正轨或生产周期长，导致巨额亏损。如：华航特钢目前销售成本明显高于销售价格，生产越多，亏损越大，2006年亏损额1425万元，2007年继续年亏损1779万元，成为我局第一亏损大户；龙和造船公司当年承接的船舶定单，当年未能交付，仅期间费用就高达341万元；恒星钨钼公司2007年亏损776万元，除产销价格倒挂因素外，另一方面公司扩张速度过快，导致长期负债经营，至2007年底公司长短期借款高达万9000万元，而仅支付银行利息就高达482万元；
3、纳税情况说明和税负分析
汇算清缴后，企业实际应纳所得税4051万元，其中企业自行调整补税86万元，汇缴纳税评估调增实际应纳所得税额538 万元，其中抵预缴多缴税款129万元，实际补税409万元，应退税59.84万元。
2007年，123户盈利企业中，征税企业47户，占38%，其中减半征收企业26户，全额征收企业21户；分别比上年增加3户和1户；免税企业29户，比上年增加8户；弥补亏损后应纳税所得额为零企业37户；零申报10户。减免税面48.67%，比上年同期上升5.11%，减免税比率83.1%，比上年同期上升24.7%。享受所得税优惠企业免税额19271万元，同比2700.9万元期上升 613%，减征1470万元，同比330.69上升345%，政策性抵免所得税105万元；实际应纳所得税4051万元，同比1985万元上升110%；主营业务利润税负率24%，同比上升11%。
显然，2007年，实际做出所得税税收贡献的企业面和税额都大幅上升，税收贡献率高达4.06%，同比1.51%提高2.55%。这主要因为：
一、诚德公司。该公司2007年进入获利年度，为首个免税期。当年实现销售123008万元，应纳税所得额59140万元，应纳所得税15967万元，收入和应纳所得税两个指标分别占全部的23%和64%；
二是部分新办重点企业成为利润大户，开始享受“两免三减半”免税的税收优惠，导致减免税额和减免税率大幅上升。如扬州舜天龙川船业有限公司和江苏江成冶金设备制造有限公司2007年利润分别为6264万元和1798万元，分别减、免税940万元和485万元；
三是房地产企业的税收收入的快速增长，2007年，辖区内房地产企业实际应纳所得税从上年的802万元上升到2305万元，增长1503万元，占实际应纳所得税4105万元56%，增长快速。
三、企业自行申报情况
今年参加汇缴的161户（不含分支机构）企业，全部在4月底前向我局进行了汇缴申报。根据《管理办法》的规定，我局要求所有企业同时报送了含纳税调整事项内容的《审计报告》或注册税务师出具的《代理纳税审查报告》，有139户企业在汇缴申报时进行了调整，调增应纳税所得额30405万元，主要调整事项如下：
工资福利调整87万元；交际应酬费调整834万元；管理费用调整81万元；与生产经营无关的支出调整261万元；豁免的债务调整21686万元；利息支出调整108万元；预提费用调整977万元；非公益性捐赠赞助调整116万元；折旧调整341万元；罚没支出调整177万元；以前年度损益调整130万元；坏帐准备及损失245　　万元；存货跌价准备调整-284万元；总机构管理费用调整575万元；其它事项调整4973万元。
四、税务机关依法调整情况
2007年度所得税汇算清缴，我局对所有参加汇算清缴的企业均进行了纳税评估，纳税评估面100%，纳税评估调整企业7户，调增实际应税所得额6571万元,调增实际应纳所得税额538万元。
汇算主要调整项目及金额如下：关联交易调整1242万元；工资福利费超标准列支部分调整302万；豁免的债务调整104万元；　预提费用调整300万元；其它项目4484万元。
五、主要做法
（二）主要做法：
今年的所得税汇算清缴，是执行外资企业所得税制度的最后一次汇缴，我局精心组织培训、确保申报质量、按照核实税基的要求、严格执行政策、狠抓纳税评估，汇缴质量进一步提高。汇缴纳税评估扭亏为盈7户，将亏损面大幅压缩至23.6%，远低于市局30%的考核标准。具体地讲：
1、成立领导小组、制定工作计划
市局关于今年所得税汇算清缴工作布置后，我局成立了汇缴领导小组，并结合实际情况，及时制定了详细周密的工作计划，对汇算清缴工作进行了细化和量化。根据汇算清缴工作计划，我们对汇缴工作每个阶段都提出了具体的工作标准和时间要求，并明确牵头人和责任人，以强化责任。
2、组织内部学习、提高业务水平
根据汇算清缴工作的要求，结合所得税清缴工作的实际需要，三月下旬，我局及时组织相关同志认真学习《外商投资企业和外国企业所得税管理办法》、《工作规程》、相对重要和比较敏感的税收政策，以及所得税管理系统应用的相关知识，以提高参加汇缴人员的业务水平和操作技能。
3、精心培训辅导、提高申报质量
首先，召开中介座谈。组织辖区内四个中介机构的业务人员，就往年汇缴过程中发现的情况，结合今年汇算工作要求，与他们进行沟通，要求他们本着对税企负责的态度，实事求是地出具审计报告，把握不准的政策问题及时交流，发现的企业新动向及时联系；
其次，精心组织培训。3月29日，江都市局组织辖区内所有参加汇算清缴企业专门进行集中培训。培训中，和企业共同学习了有关根据申报时间、申报资料及要求和相关处理等方面编写的《关于做好2007年度所得税汇算清缴工作的注意事项》，讲解会计制度与税法的差异、今年所得税汇算清缴应注意事项、所得税最新政策、汇缴申报软件的运用以及工作要求等，切实帮助企业及时通晓最新税收政策、提高业务水平和汇缴操作水平。
第三、做好数据维护。通过核实户管基础信息，接收上级下发所得税管理系统和2.0平台数据比对异常信息，及时进行数据的维护，确保汇缴数据的准确性；
第四，及时解决问题。每年的汇缴申报过程中都会出现一些问题，今年也不例外。在今年的汇缴过程中，我们遇到无法将所得税管理系统数据向ctais系统导入的问题。经过自身努力无法解决，通过上级局的帮助。问题最终都及时解决，确保了申报顺利完成。
4、严格执行政策、深化评估
汇算清缴申报结束后，我局及时分析申报数据，从申报情况看，参加汇缴企业的亏损面达28%，基本反映了我市外资企业经营的真实面貌，但我们仍然严格对照政策，确保执法到位。
一是加强评税组织，突出评税重点。首先，在汇缴培训时，我们就向纳税人讲清形势，要求企业特别是帐面亏损企业加大自查力度，既要看到中介机构在业务水平上的优势，也要充分认识到纳税人与中介机构在纳税义务上的不同责任，加强对纳税人及中介机构的督促，提高自行调整的质量；其次；鉴于今年是执行老税制的最后一次汇缴，我们要求审核评税人员按照核实税基的要求，重点审核企业有无违反权责发生制原则、有意增加或减少2007年收入、减少或扩大成本和费用等情况，人为调节2007年税收的情况；第三，评税中途，我局多次开会进行情况汇报、疑点分析、案例交流，及时掌握评税进展，解决评税中的问题；第四，对疑点突出的企业，要求评税人员在约谈、举证的基础上，要深入企业实地评估，要挖掘实质。
二是加强房地产管理，促进行业规范。鉴于房地产企业所得税政策的特殊性，我局除在日常工作中要求企业开发项目分开进行核算、注意收入确认的及时性、成本费用与收入的配比性、成本费用列支的规范性、以及申报的及时性外，在汇缴过程中，我们注重加强对房地产单位楼盘项目的结算管理。如在对江都市广源房地产开发有限公司的审核评税时，我们深入实地，对其应确认收入的楼盘进行了重新结算，一举补税210万元。
三是严格对照政策、确保落实到位。所得税汇算清缴虽然工作量很大，比较繁琐，但我们明确要求首先要确保政策落实到位，不能舍本逐末，仅仅停留在做好事务性工作上。首先，对于重要政策，比较敏感的政策，我们在汇缴会议上再三强调，要求严格执行，不打折扣，例如外商实际投资不足25%，坚决不能享受外资企业税收优惠，同时，要计算剔除不到期外商资本应计利息；其次，对预提费用、福利费、利息、佣金等较容易出现问题的项目进行重点审核，尤其要注意对企业成立后，常年不开业，资产被关联企业占用问题、“两头在外”企业材料和产品定价问题等关联往来的审核；第三，对政策表述不够清晰，认识有分歧的政策及时请示、反馈，确保政策执行不走样；第四，对税前列支、税收优惠享受严格按照最新规定进行审批、审核，对于审批项目实行分级审批，层层把关，不得个人自行决定。对于已经取消审批，改为备案的项目，一方面要禁止再次审批，另一方面仍要重点关注，加强核实。
5、加强特色结合，提升评税层次
通过汇算清缴发掘疑点，进而为反避税、涉外税务审计提供案源，是我局近几年工作中较为成功的经验之一。今年，我们在汇算清缴工作中继续注重三者的结合，通过连续几年对一起反避税案件的跟踪，在今年汇缴工作中已初见成效。
艾诺斯（江苏）华达电源系统有限公司由艾诺斯（中国）华达电源系统有限公司、卢森堡（控股）有限公司、江都市仙女镇集体资产经营公司于1993年合资兴办的中外合作经营企业，公司注册资本4000万元，其中中方占75%，外方占25%。生产经营期限为15年。经营地址位于仙女镇。主要生产及销售密封免维护铅酸蓄电池及电源系统产品，产品应用于汽车启动、通信、铁路、牵引等诸多领域。该公司自1994年以来，经济效益一直稳步发展。1994年进入获利年度，先后享受了“二免三减半”、“先进技术企业延长三年减半”，2003-2007年又继续享受“双密企业”税收优惠。
2004年，我们在日常征管中发现艾诺斯（江苏）华达电源有限公司在关联交易中存在疑点，将其确定为反避税对象。经过连续三年的跟踪，我们决定对其进行调整。
我局首先发出税务文书，要求企业提供相关资料，包括对关联销售价格的书面说明，定价依据、价格标准、定价决策机制，经中介机构审计后的财务报告。同时，我局对该公司2007年关联销售情况进行了详尽的分析，结合企业提供的经营运作模式和成品定价政策，证实了企业因关联交易未能按照独立企业往来定价，导致了公司利润偏低的事实。按照《税收征收管理法》和《关联企业业务往来转让定价管理规程》的有关规定，对该公司的关联交易行为确定了基本调整方案。
通过与公司集团高层的艰难谈判，在详细的数据面前，对方基本接受了我我局的调整方案。5月31日外资所得税汇算清缴期满前，该公司主动到我局申报缴纳了增值税211.21万元，外资所得税186.36万元。
下一步，我们仍将继续加强对该公司的后续管理。
六、问题及建议
（一）税务机关方面
1、所得税管理系统中部分功能需进一步完善，如评税表中，“涉税调整项目”中营业收入调整、多转成本、应予资本化的成本、费用等常用调整项目均没有列示，评税人员只能归纳在“其他”项目中，造成“其他”项目调整金额较大，不能准确反映评税的详细情况；
2、ctais中企业预缴形成的退税不能抵减汇缴评税后的应纳税款。
（二）纳税人方面
纳税人的办税能力与所得税管理要求的有一定差距。一是会计基础不扎实，新制度、新知识更新不及时，会计核算规范程度有待提高；二是对税法不熟悉，部分企业不能根据企业实际情况自行完整、准确调整应纳税所得额；三是计算机应用水平与所得税管理信息化的要求有一定距离。
二00七年外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作已顺利完成，虽然我们力求规范操作、严格政策、加强审核，突出重点，工作质量也有所提高，但我们仍清醒地认识到，我们的工作与上级局的要求还有差距。我们有信心在上级局的正确领导下，拓宽思路、加强学习、积极创新、扎实工作，力争将我局的所得税汇缴工作做得更好。
江都市国家税务局
2008年6月9日

www.jiangdu.gov.cn     www.jd.cn      www.jiangdu.cn
主办单位：江都市人民政府
承办单位：江都科技经济合作交流中心
联系地址：江苏省江都市行政中心0218室
联系电话：0514-86299661、86299662、86299663常用咨询电话

苏ICP备05003075号
您是本站第 位访问者