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地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。
（1）每月7号前，申报个人所得税。
（2）每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。
（3）印花税，年底时申报一次（全年的）。
（4）房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。
（5）车船使用税，每年4月份申报缴纳。各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。
（6）如果没有发生税金，也要按时进行零申报。
（7）纳税申报方式：网上申报和上门申报。如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行了。
2、国税申报的税金主要有：增值税、所得税。
（1）每月15号前申报增值税。
（2）每季度末下月的15号前申报所得税。
（3）国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。
抄税报税流程：
一、抄税
[1] 抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据.一般抄了税才能报税的,而且抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下。
抄税和报税是两个流程,统称为抄报税：
IC卡是购发票、开发票和抄税用的。
1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。
2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作（怎样开发票，你一定会吧？就不详细说明了），需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。
3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。
4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。
5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作（具体的操作你一定会吧，这里就不说了），报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。
（一）、抄税是国家通过金税工程来控制增值税专用发票的过程之一。如果企业是增值税一般纳税人,且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用）。就是把上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的服务器，以此做为该单位计算税额的依据。一般是执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。
（二）、网上报税前仍要抄税1、网上报税是指你从网上填报单位的纳税信息。2、抄税（也叫抄报税）是指你从本单位的税控机上，将本月开具发票的信息读到IC卡上，税务部门把卡上信息写入电脑后，与你单位报税的信息进行核对，以保证申请信息的真实性。3、核对相符后，才能申报。
抄税常识：
[2]抄税是国家通过金税卡工程来控制增值税专用发票的一种过程。如果企业是一般纳税人的需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、买专票使用）。就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑，以此做为你们单位计算税额的依据。一般抄了税才能报税的，而且抄过税后才能开具下个月发票的，就相当于是一个月的开出销项税结清一下。
◎→就是每月大约1～5号到税务局去抄税
◎→就是把本月防伪税控开出的销项发票到税务报税
抄税时需要带：
1、IC卡（已在开票系统中写抄税）
2、本月的所有的销项发票
3、还有最后一张空白的发票
4、本月开具的负数发票所有的联次多要带去的，还有说是收回的正数发票
5、发票购领卡
抄报税日期：
抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前
（一）查询当月开票情况
企业于每月最后一天必须对当月所开具的发票情况进行检查，查验所开具的发票是否正确。是否存在错开发票、误作废（该作废的未作废；不该作废的却作废了）等情况，发现上述情况必须立即处理，必须确保IC卡电子信息同纸介发票完全一致。
（二）抄税时间的规定
1、企业应在法定的申报期内提前2天办理抄报税手续。同时应注意在办理抄报税成功后，方可进行纳税申报。
2、无论上月是否购买或开具税控发票，企业都必须在抄报税期内执行“抄税”操作，并到税务机关进行报税，否则企业下月将无法开具税控发票。
3、不到系统规定的抄税时间不得进行抄税操作，否则将影响企业开具税控发票。
4、每月1日零时，系统将自动进行结帐，无论企业是否进行抄税，每月1日后开具的税控发票都将自动记录在下一个月。故企业当月作废的税控发票应及时在系统内执行“发票作废”，系统一旦结帐，企业将无法再将上月开具的税控发票作废。
5、建议企业每月使用新软盘生成抄税软盘，即抄税软盘中仅存储当月抄税数据；特别是在跨年度抄税时必须使用新软盘，即该软盘中不能存在上一年度的抄税数据。同时，在抄税时应携带备份软盘，并做好杀毒处理，以避免多次跑路。
6、企业变更、注销或转户时由主管税务所通过认证子系统，将企业已使用的税控发票存根联进行扫描补录；企业未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，企业不得将库存未用税控发票通过防伪税控开票子系统进行作废处理。
7、由DOS版开票子系统改为WINDOWS版开票子系统的企业，应将上月执行抄报税操作后用DOS版开票子系统开具的税控发票，由主管税务所通过认证子系统进行扫描补录，同时将未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，并且不得再用DOS版开票子系统开具税控发票。
8、有分开票机的企业在抄报税时，应按先将分开票机抄报税再将主开票机抄报税的顺序，并在同一个抄报税窗口办理。
9、企业发生涉税事项变更时，应首先到第三税务所办理有关变更手续。然后持《税务登记证》副本、《一般纳税人资格证书》或《批复》、金税卡、抄报税IC卡等资料，于征期内到申报大厅由我局征管科有关人员及金税公司技术人员变更信息。
（三）抄报税不成功的处理
企业报送的税控发票存根联明细数据软盘和税控IC卡经主管税务局核对后，两者不一致的，应区别不同情况作如下处理：
1、因企业硬盘损坏等原因造成软盘中税控发票存根联份数小于税控IC卡中份数的，企业应提供当月全部税控发票存根联，到主管税务所通过认证子系统进行扫描补录。
2 、因企业更换金税卡等原因造成软盘中税控发票存根联份数大于税控IC卡（不含税控IC卡为零的情况）中份数的，其软盘中所含税控发票存根联明细数据可读入报税子系统，但当月必须查明产生此种不一致情况的原因。
3、因企业计算机型号不匹配造成税控IC卡中税控发票存根联数据为零的，根据系统提示可以存入的，将软盘数据存入报税系统；根据系统提示不能存入的，企业应持当月全部税控发票存根联到主管税务所通过认证子系统进行扫描补录。
4、因企业软盘质量问题致使无法采集税控发票存根联数据的，企业应重新报送软盘。
抄税流程
抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中.
以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。
抄报税操作
应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序：
1、抄税：
一、用户抄报税流程
抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税
A、抄税起始日正常抄税处理；
进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功
B、重复抄上月旧税：
进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功
C、金税卡状态查询
进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息
2、报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。
3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可. 增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣
非正常抄税的处理指
一般纳税人开票系统及抄报税常见故障
一、适用范围：更换金税卡、重新发行金税卡和丢失或被盗金税卡或IC卡等情况
二、受理资料：
1、IC卡
2、手工制作的《增值税专用发票汇总表》（盖公章）
3、手工制作的《增值税普通发票汇总表》（盖公章）
4、当月已开具尚未抄税的所有专用发票（包括正常票和作废票）
5、上次抄税的最后一张专用发票
6、全部空白专用发票
7、发票领购簿和发票发售清单
8、科税公司的维修单（更换金税卡或重新发行金税卡时用，须经税政科签名）
9、丢失、被盗防伪税控系统专用设备情况表（丢失或被盗金税卡或IC卡时用）
三、办理程序：
1、防伪税控企业在服务单位（科税公司）取得新金税卡
2、防伪税控企业当月存在有开出的增值税专用发票和增值税普通发票时，办税服务厅填写《非正常报税处理表》，采用存根联补录方式扫描采集当月所有的已开出的增值税专用发票和增值税普通发票
3、防伪税控企业到税政科发行金税卡
4、防伪税控企业带上经税政科发行金税卡并签名的科税公司维修单（第一联）到办税服务厅录入空白发票
四、相关WINDOWS开票系统手工表格可以在本公司网站的"最新通知] windows开票系统相关手工报表格式"下载。
税务会计的报税程序(一般纳税人)
增值税一般纳税人开票系统是“金税工程”中的一个子系统，也是一个与抄报税等操作环节密切相关的税收控管软件。一些企业在日常的开票及抄报税过程中，由于某些环节未操作到位或其它原因，系统时常就会出现一些“故障”，而影响企业日常的开票或抄报税工作。对此，为了便于增值税一般纳税人及时了解常见“故障”的种类、发生原因和排除方法，笔者将其罗列如下，仅供参考：
一、开票操作“故障”
（一）“故障”描述：在开票系统正常的情况下，企业往往会发现，在某月抄报税起始日内，系统无法进行填开发票操作。
（二）原因分析：一是企业可能未按规定时间抄税，为督促企业能按时抄税，开票系统具有在每月抄税起始日，未抄税前自动“锁死”开票功能，企业如果每月抄税起始日到来时，未抄税就无法开票；二是企业虽已执行了抄税操作，但逾期未向税务部门报税，系统设定，企业在每月抄税日及时抄税后，应在规定期限内到税务机关报税，如果企业抄税后逾期未报税的，则开票系统仍会“锁死”而无法开票。
（三）“故障”排除：只要企业及时执行抄税操作程序，并在规定时间内，持已抄税的IC卡到税务机关报税后，重新进入开票系统即可自动解锁，并恢复开票功能。
二、报税及购票授权“故障”
（一）“故障”描述：在操作系统正常的情况下，由于企业操作人员未按正常程序操作，尽管已进行开票和抄税操作，但到税务部门报税时，系统往往会提示：“信息解密累加和错”，报税失败，或者IC卡上的购票授权信息被直接清除，只保留税额信息，而无法正常抄报税。
（二）原因分析：系统具有固定的操作程序，购票授权后才能购买发票、抄税后才能报税，不能将两个操作交叉进行，而且企业IC卡上的税额信息和购票授权信息不能共存，如果先抄税，然后获得购票授权，再去报税，则在报税时系统就会提示：“信息解密累加和错”，报税失败；如果先获得购票授权，然后抄税，则IC卡上的购票授权信息就被清除，仅保留税额信息。
（三）“故障”排除：
1、若出现系统正常报税失败故障，系统提示“信息解密累加和错”，先到国税机关将出故障的IC卡解锁重写，然后重新进入开票系统，利用抄上月旧税功能，再抄一次税额后报税即可。
2、若出现IC卡上的购票授权信息被清除故障，先进行正常报税，如再购票还需重新进行购票授权。
三、抄报税“故障”
（一）“故障”描述：系统接口等正常，插入IC卡却系统无反应或无法进行开票及抄报税操作。
（二）原因及分析：可能是IC卡、金税卡或用户硬盘发生了损坏，三个硬件中只要其中之一发生损坏，系统都将无法进行正常的开票和抄报税操作。硬盘发生了损坏，插入IC卡系统无反应或无法正常运行；若硬盘正常，IC卡或金税卡损坏，插入IC卡后系统也无法读取信息，而不能进行开票和抄报税。
（三）“故障”排除：
1、当发现税控IC卡损坏时，应先到运行维护单位更换IC卡，再到国税机关进行IC卡的解锁重写，然后，重新进入系统利用抄上月旧税功能，再抄一次税额报税即可，系统也即恢复正常。
2、当发现金税卡损坏时，应先到运行维护单位更换金税卡，再到国税机关重新发行金税卡，并将上月已开的全部发票存根联送到国税机关进行手工补录后，即可报税，系统也即恢复正常。
3、当发现电脑硬盘损坏，应先更换硬盘，再由运行维护单位重新安装金税系统，利用原完好的IC卡和金税卡，即可进入金税系统进行抄报税和开票操作。
四、注销金税卡“故障”
（一）“故障”描述：当因某种原因（如取消增值税一般纳税人或注销税务登记）注销金税卡时，金税卡无法注销。
（二）原因及分析：除IC卡、金税卡或用户硬盘发生损坏等原因外，企业在未完成截止注销日抄报税操作，就将金税卡拆除，将无法注销金税卡。
（三）“故障”排除：重新安装金税卡，并按以下步骤操作：第一步，进行上月和注销当月1日至注销当日的抄税操作；第二步，持IC卡到税务机关报税及结算全部税款，并缴销发票；第三步请专业人员拆除金税卡；第四步，将IC卡、金税卡等交税务机关，并办理金税卡（一般纳税人）注销手续。若企业在拆除过程中金税卡损坏，就应当请运行维护单位，重新安装金税系统和税务部门发行及补录相关信息后，再按上述步骤操作。
新办企业如何办理纳税申报
[1]纳税人在办理好税务登记证后，到银行服务窗口办理纳税专户，然后到申报征收窗口办理纳税IC卡。若愿意委托代理申报的，到金穗税务师事务所办理委托代理申报手续。并于次月10日前到服务大厅办理纳税申报手续，以后每月无论有否销售（营业）收入，都应在规定的期限内办理纳税申报。
[2]《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。《中华人民共和国税收征收征管法实施细则》第三十二条规定：在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。因此，纳税人在没有收入的情况下，也应该进行申报。是否零申报视纳税机关核定的税（费）种的相关规定办理，不一定与是否有收入存在必然的联系。各税种的申报流程与正常申报流程相同，社保费的零申报需要税收专管员和所长的签字同意才能办理。
增值税一般纳税人申报流程
[1]增值税一般纳税纳税申报办法根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，制定本办法。
一、凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报。
二、纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。
三、纳税申报资料
（一）必报资料
1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；
2. 使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；
3.《资产负债表》和《损益表》；
4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；
5.主管税务机关规定的其他必报资料。
纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。
（二）备查资料
1. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；
2. 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；
3. 海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；
4. 收购凭证的存根联或报查联；
5. 代扣代缴税款凭证存根联；
6. 主管税务机关规定的其他备查资料。
备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。
四、增值税纳税申报资料的管理
（一）增值税纳税申报必报资料
纳税人在纳税申报期内，应及时将全部必报资料的电子数据报送主管税务机关，并在主管税务机关按照税法规定确定的期限内（具体时间由各省级国家税务局确定），将本办法第三条、第一款要求报送的纸介的必报资料（具体份数由省一级国家税务局确定）报送主管税务机关，税务机关签收后，一份退还纳税人，其余留存。
（二）增值税纳税申报备查资料
纳税人在月度终了后，应将备查资料认真整理并装订成册。
1. 属于整本开具的手工版增值税专用发票及普通发票的存根联，按原顺序装订；开具的电脑版增值税专用发票，包括防伪税控系统开具的增值税专用发票的存根联，应按开票顺序号码每25份装订一册，不足25份的按实际开具份数装订。
2. 对属于扣税凭证的单证，根据取得的时间顺序，按单证种类每25份装订一册，不足25份的按实际份数装订。
3. 装订时，必须使用税务机关统一规定的《征税/扣税单证汇总簿封面》（以下简称“《封面》”），并按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签章。启用《封面》后，纳税人可不再填写原增值税专用发票的封面内容。
4. 纳税人当月未使用完的手工版增值税专用发票，暂不加装《封面》，两个月仍未使用完的，应在主管税务机关对其剩余部分剪角作废的当月加装《封面》。
纳税人开具的普通发票及收购凭证在其整本使用完毕的当月，加装《封面》。
5. 《封面》的内容包括纳税人单位名称、本册单证份数、金额、税额、本月此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时间等，具体格式由各省一级国家税务局制定。
五、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（主表及附表）由纳税人向主管税务机关购领。
六、申报期限
纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至10日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
七、罚则
（一）纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的有关规定处罚。
（二）纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按偷税处理，并按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的有关规定处罚。
（三）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的有关规定处罚。
网上纳税申报流程
网上申报是指每月初在网上申报上月的增值税纳税申报、营业税纳税申报、会计报表申报、个人所得税申报。网上申报有专门的网上申报系统，而且有公司特定的U KEY。
抄税：每月1号开始抄税，在单位就可以，然后打印出销项发票汇总表等;
报税:就是把你抄完税的IC卡和打出汇总表在国税局规定的日期内去国税局报税。（报税和申报可以同时进行）
纳税申报：就是把你的一般增值税申报的主表、附表、财务报表一同带到国税局、地税局去申报纳税。
电子申报是上自己先在单位上网申报，然后把IC卡、主表、附表、财务报表带到税务局再申报就可以了。
1先抄税：就是把你的销项资料信息自动写在金税卡上、然后打印出销项发票清单及汇总表（看看开发票的书明白了）2在规定的日期内先自已在网上申报（网上有什么表格你就相应的作什么表格，这根据自己的税务局的要求）3网上申报完毕后会提示你急时到税务局申报的字样，你就可以把IC卡和纳税主表、附表、财务报表一同交到国税局就可以了，如果你企业有税，国税局就会给你打出缴税凭证，你拿着这张凭证可以上银行交税了。4回到单位以后把IC卡插在电脑里开机看看就可以了。
网上纳税申报是指纳税人在规定的纳税期限内，利用计算机登录互联网，填报有关涉税电子申报表格，把纳税申报数据发送到税务局的纳税申报受理服务器，自行申报并打印纳税凭证，自己到开户银行缴纳税款，或通过税务机关与银行部门的联网网络，将纳税人通过网络填报的纳税申报信息传递至纳税人的开户银行，由银行直接从纳税人的签约账户上将税款划缴国库的一种纳税申报方式。
实行网上纳税申报符合现代财会电算化的要求，应用条件简单，易于操作，快速便捷。使用电子申报软件后，纳税人将申报数据输入申报软件中，软件对数据进行自动审核，并进行错误或正确提示，使申报数据更为准确、完整；纳税人不受时空限制，足不出户，轻点鼠标就能完成申报、开票纳税程序，不仅免除了上门申报等候时间长，往返次数多的奔波之苦，而且网上电子申报操作简单轻松，自动化程度高，降低了纳税成本，有效节省了纳税人上门报税所耗用的时间，大幅提升了办事效率。
网上申报申请流程告之
纳税人要进行网上申报，可随时到主管国税区局领取宣传资料、提出申请，填写应向主管税务机关受理部门提出申请，经主管国税区局同意后，即与网上申报技术服务公司签定《网上
申报服务协议》，领取相应的使用手册和教学光盘参加培训。
业务流程说明
纳税户通过Internet接入电子申报网页，用合法用户名和口令登录电子申报服务器。选择填写相关申报表，填写完成后提交。电子申报服务器将纳税户提交的申报数据按不同的税务机关分组暂存。税务局端随机收取相关的分组数据并对数据进行处理。数据处理完成后，税务机关将纳税人的纳税帐号和相应的扣款数据发送指定银行扣除税款，并根据银行确认的扣款信息，以电子邮件的方式自动向相关纳税户发出电子邮件，告知最后申报处理结果。
各税种的计算，学会计的转下来吧
一、增值税
1、一般纳税人
应纳税额=销项税额—进项税
销项税额=销售额×税率 此处税率为17%
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）
禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）
2、进口货物
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）
3、小规模纳税人
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
二．消费税
1、一般情况：
应纳税额=销售额×税率
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）
2、从量计征
应纳税额=销售数量×单位税额
三、营业税
应纳税额=营业额×税率
四、关税
1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
2、从量计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
3、复合计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
五、企业所得税
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额×税率
月预缴额=月应纳税所得额×25%
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12
六、外商投资企业和外商企业所得税
1、应纳税所得额
制造业：
应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
商业：
应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
服务业：
应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出
2、再投资退税：
再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率
七、个人所得税：
1、工资薪金所得：
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数
2、稿酬所得：
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）
3、其他各项所得：
应纳税额=应纳税所得额×使用税率
八、其他税收
1、城镇土地使用税
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率
2、房地产税
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%
或年应纳税额=租金收入×12%
3、资源税
年应纳税额=课税数量×单位税额
4、土地增值税
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）
5、契税
应纳税额计税依据×税率
税务会计分录大全
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 & j' @7 c+ R- Z3 S
5 w) \! p1 F1 \" t, f) D5 s
会计科目 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办! ^9 b8 \5 R0 J' i9 A, E
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- r: ^: \5 \, `5 \2 |
纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：
r: d- F, J' @. w7 _" i+ j
科目编号 科目名称 bbs.canet.com.cn# d" c: _3 A5 e# c0 [! O
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2171 应交税金
!中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办6 e$ U+ H6 v8 @8 M# C( F- s" ]
217103 应交营业税
217105 应交资源税 ( H/ T9 u* y+ O+ R# _
217106 应交企业所得税
^) U; g: g5 ?' w
217107 应交土地增值税   q' x2 L( ]4 t3 F' k2 Q
217108 应交城市维护建设税
.
217109 应交房产税 中国会计社区; {7 S  M+ e8 \: g. Y7 T
bbs.canet.com.cn$ ^! b2 N, t0 {9 O+ L5 m
2171010 应交土地使用税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4 A: V; H% X4 @: u4 l
bbs.canet.com.cn% r9 B5 H9 _" u3 i" u
2171011 应交车船使用税 中国会计社区9 {. \: e8 f6 C
2171012 应交个人所得税
2176 其他应交款
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217601 应交教育费附加 中国会计社区& g; i. b& g( s. m* u0 c' R- E
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; {. O: y8 S" J
217602 应交文化事业建设基金
国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办, i1 \+ s5 B( V. _2 _3 S3 x, y
217603 应交堤围防护费 5 x6 Q0 ~& i) e( B' h
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区  N; E  ]1 C$ L5 F, {5 e3 Y
5402 主营业务税金及附加 6 p3 R4 A4 l; |$ Y. L0 [
5701 所得税（个人所得税）
区0 [) M1 ~* p' O, L
纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： bbs.canet.com.cn3 v0 r5 P. o' U; L% B7 `* d& P: f
1 F3 p. L7 S# e2 u9 D
一、主营业务收入的税务会计处理 中国会计社区' X* c" H: K. K! E
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: l# W6 I7 f2 G5 H( `: @$ n( I$ s+ D
二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 % E' G  B& p5 m5 d6 c
三、企业所得税税务会计处理
四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理
+ C# |8 u- G5 c0 }5 \6 E) Q
五、代扣代缴税款的税务会计处理 bbs.canet.com.cn& ~+ u% b7 e( a' `! A" {4 ?
六、其他地方税的税务会计处理 3 `# `! s" i! P! b5 S# o: d6 P
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; u$ E) h0 |5 O. p9 k& o" H
七、屠宰税的税务会计处理
是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办, S+ [/ d" j7 i. w
八、其他税务会计处理问题
'　 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办% ?* U- Y6 ]( Q
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一、 主营业务收入的税务会计处理
) ^3 L9 j) _0 t
主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 bbs.canet.com.cn! u. ]) m2 C: k( i6 Z
l, [( p" M6 E) |/ }) l$ t' `" F
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4 T/ R* t; @7 i
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企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办% H; o" O0 F" I3 m, }. J/ W9 S% B) Y
中国会计社区0 T  B4 Z1 Z" C- \
增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 7 T# K( S- U$ ~& g% F, w/ r
（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 ' I, \2 D9 p0 v, R6 [+ J( c
) T( b* N* i; R& O0 R
（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办; r: ?( k" d5 g# k" N
bbs.canet.com.cn1 \! t8 i# `( ^. L
（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 * ~) ~( W$ n9 T; Y3 }% q
（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办1 }  Z; f: ~* ~/ e) @
" @9 N; T# \/ a9 Z2 B
（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区" o; j& G/ u9 {# T& M: `* h" R
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--应交营业税
--应交土地增值税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办& F7 D* [" I- ]" [! D% Q
bbs.canet.com.cn$ Q# s% p& a- G* X$ E0 p4 O
--应交城市维护建设税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0 `: Y9 D/ u* T8 S& Q: }0 h
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办5 f& U2 _. Q( d
贷：其他应交款--应交教育费附加
'区$ b3 {2 \5 u  D# l$ |8 [6 w
--应交文化事业建设基金 1 R7 J3 ^( U6 ?; k8 \
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区" F1 |" o- e1 X3 _8 Z
（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录
. 　借：应交税金--应交营业税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 Y2 w: W( h. W& h/ _+ W: {" |8 M" r
bbs.canet.com.cn, L6 V* b7 D" `0 ]9 _* {- X0 u
--应交资源税
]2 X6 _6 r1 p
--应交土地增值税 中国会计社区/ u! a; w: V3 Z- [0 l* V
) F& Z% l  X4 }
--应交城市维护建设税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 x6 p- v) H: I/ h! T+ ~# j1 ^
借：其他应交款--应交教育费附加
--应交文化事业建设基金 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办- ~1 e1 }) H: \, y+ R! a% E. a1 \
.　　贷：银行存款
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（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：
1．收购未税矿产品时，编制会计分录
借：材料采购 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办* |# ]; w' R3 r* W) j
贷：应交税金--应交资源税
2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录 中国会计社区, m4 v, `1 W( w& t: A3 a
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办1 y# \! `' U5 U. ~# l2 [/ ?0 ?
借：生产成本、制造费用等科目
贷：应交税金--应交资源税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* o' L0 Z3 Q2 o2 N2 s6 \$ L% K
3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录
借：产品销售税金及附加
s7 v/ u3 n
贷：应交税金--应交资源税
计社区8 M% Z. _& ?+ r' }; y
4．缴纳税款时，编制会计分录 中国会计社区+ x6 u9 ?- }8 o1 ?
借：应交税金--应交资源税 中国会计社区8 g, m) f7 @% d5 J3 k
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& T" A, i$ i/ w/ g( e/ i# Y
贷：银行存款 bbs.canet.com.cn% J% c$ z+ C4 X
（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理
税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。 % {7 c) M+ E6 G; E7 _( w$ V. G0 z
, F2 b! u9 U+ {$ V! |
1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录
M- D1 U0 r/ G- ?
借：主营业务税金及附加
- `; [0 Z7 c
贷：应交税金--应交土地增值税 , p' _1 T5 G0 H: E4 [: u
1 ?, N7 D* c" \2 Y4 e
预缴税款时，编制会计分录 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办3 }, a1 h4 Q. f* l: P
(　借：应交税金--应交土地增值税 bbs.canet.com.cn5 @+ L. i( Q( K6 I* U
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贷：银行存款 bbs.canet.com.cn4 |% }  L5 X2 Y7 y
2．项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。
（1）预提数大于实际数时，编制会计分录 中国会计社区3 O* z- ~# x" ]& s' a$ R1 Y
' C  w  b1 y% h. o0 C% w
借：主营业务税金及附加（红字，差额） bbs.canet.com.cn; d5 V3 J- f. N0 i1 n
贷：应交税金--应交土地增值税（红字，差额） 中国会计社区; ?" p$ H8 Z$ i7 u  \, k& ~
反之，编制会计分录
借：主营业务税金及附加（蓝字，差额） 中国会计社区6 }& ^; I% L6 S: }3 w, }3 l. T! L
贷：应交税金--应交土地增值税（蓝字，差额）
. q7 ~8 W" G: v2 d5 l
调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8 s' t3 A- Z( E
（2）缴纳税款时，编制会计分录
# X9 }
借：应交税金--应交土地增值税 bbs.canet.com.cn, U5 u+ T4 g8 ~9 Z& z4 E+ M
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办5 k; B6 D9 n9 S0 n
贷：银行存款
T5 F7 C1 x) s
（3）税务机关退还税款时，编制会计分录 bbs.canet.com.cn, c' W* Y8 w& x& h, ^4 g. i
: n( B4 a; ^4 ?9 y
借：银行存款
.cn9 ^! B& F# [2 \, o1 ^4 |
贷：应交税金--应交土地增值税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9 l6 U. q! K+ v& d3 A1 N5 y7 T
二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理
（一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入"其他业务收入"科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入"其他业务支出"科目核算。
T; {" r8 W/ x
1．取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录
社区3 {" Z/ K/ q! l5 B  y5 e
借：其他业务支出
:中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3 Q' X% @, r2 I6 V: z# B# ^7 Q" z4 X- {
贷：应交税金--应交营业税
: 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( i% h: ~8 d  X
--应交土地增值税 0 J. L. g" }' u. e, E. b
. N- r, u( ], T' d0 P
--应交城市维护建设税
:　　贷：其他应交款--应交教育费附加 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办8 N3 I& J6 Z# R# A, i
4 H. n! G; J# f+ M9 T, M
2．缴纳税金和附加时，编制会计分录 中国会计社区7 g6 w# r9 j# E
- {9 L& D, M& V" u: V6 H2 V
借：应交税金--应交营业税
--应交土地增值税 ' c6 `) l& ?& N4 r4 f. ?
.　　　　　　　--应交城市维护建设税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, E- Q. A9 Q1 T$ ~* F
借：其他应交款--应交教育费附加 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办0 D  s0 [+ g' T7 b1 _4 Z, |
贷：银行存款
（二）销售不动产的会计处理
除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过"固定资产清理"科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。
1．取得销售不动产属收入时，编制会计分录 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. {4 A1 B, k" y" U. W1 Q9 O# C
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办, W, R1 P% P" [6 V# _3 W
借：固定资产清理
/　　　贷：应交税金--应交营业税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办. F' r. E+ v. B5 ^
7 V+ D) P' _( U% N1 }4 O
--应交土地增值税
g2 O" d5 N! T5 f4 m
--应交城市维护建设税 5 P% N& J) J& m4 o- J& C
中国会计社区* P5 S  a, Q  \& f) d
贷：其他应交款--应交教育费附加 中国会计社区$ @, K  U& |+ S2 i3 |- K0 I
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# s$ n- w& s5 E. Z$ `
2．缴纳税金和附加时，编制会计分录
D
借：应交税金--应交营业税
--应交土地增值税
t1 c, o
--应交城市维护建设税
借：其他应交款--应交教育费附加 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办: I. X# e  a+ o' {2 u0 e# W0 \
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办( O5 m5 b; d/ z' l& ?. h7 ^) ]
贷：银行存款
J  J. W2 g2 x; n5 w# B
三、企业所得税税务会计处理
社区/ o- e: i. U* \0 K" @: r6 v) R& O. F
（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下
:
（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理
（三）上述会计处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录
（四）所得税减免的会计处理
社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* Q% g% @- o( a1 G
（五）对以前年度损益调整事项的会计处理
% O7 v. T7 ~0 N1 W
（六）企业清算的所得税的会计处理 bbs.canet.com.cn2 L$ e* z1 K1 _; m% L* S( {4 v
（七）采用"应付税款法"进行纳税调整的会计处理 中国会计社区2 _2 Y* Q, D4 ~
（八）采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计处理
|* Q; F$ I
（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下： & X4 ]' f7 a( W* d' x
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1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录
* w' b0 S( K
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办2 n/ f6 s6 ^7 \; D  d
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5 i2 G. h$ i7 p: }( N! R3 B
借：应交税金--应交企业所得税 % c! t. D& }# U- {! V
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! V3 l) ~) t0 g+ y5 p: A
贷：银行存款
社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# n2 X# w8 ?; I! B: h
2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录
借：所得税
canet.com.cn1 V& p1 }3 O6 O  ~: i
贷：应交税金--应交企业所得税
.　3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提"补助社会性支出"时，编制会计分录 8 V+ Y  C" ^- r
'　　借：应交税金--应交企业所得税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0 @% `  n( T0 o
D" b, n' @9 K9 t$ k
贷：其他应交款--补助社会性支出
.com.cn0 I6 q. t; z- o( m; w/ j1 ?
非乡镇企业不需要作该项会计处理。
.com.cn1 ~* ^0 K2 j5 G* x
4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办6 i1 O  C, G- ]- p
借：应交税金--应交企业所得税
会计社区; a- r0 \1 m6 Y: Q& l* T; M6 ]2 q
贷：银行存款
com.cn0 K, Q5 m1 a, F
5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录 8 O. y, }4 o% Y, o' K  l
bbs.canet.com.cn8 ^9 `- Q; F: k$ Q5 X+ |4 e/ |, I2 q
借：其他应收款--应收多缴所得税款
会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; i' |, p& x' T  r
贷：所得税
# Z1 w
经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区" r! Y# S+ j2 ]! A& ^2 q- A
- g& U" @! A, ~. X
借：银行存款
贷：其他应收款--应收多缴所得税款 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办6 M: o3 G7 y& e2 N
.　　对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录
借：所得税
\) C# w3 E2 F
贷：其他应收款--应收多缴所得税款 & Z  Q7 l. r/ V6 r
- y- J' V. t& W
（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。
) G) i* x$ E: \/ ?& D, ~8 t$ p
按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下：
bbs.canet.com.cn. t) o. ?' V) @$ r
1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录 bbs.canet.com.cn& k& ^( ^" w7 w$ j2 |) @
中国会计社区' E$ ?7 M& |0 I. l* Y1 l) s
借：所得税 ( u( V% v% x. ~& U6 D& x5 F
贷：应交税金--应交企业所得税 2 j; x% O. s# J2 j' @4 K3 U7 \
借：应交税金--应交企业所得税
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贷：银行存款 % q" q6 k1 S- |* g/ S+ v
（三）上述会计处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录
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借：本年利润 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 P: Z7 R. ^( n1 m; p
' V. b7 O- _+ o, R) X
贷：所得税 0 [% U* S4 L: W  W! b# _  e
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办/ Z6 g" ~8 }; `
"所得税"科目年终无余额。
国会计社区- s3 l% z9 P1 G6 W. G6 t# X9 A
（四）所得税减免的会计处理 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办8 D# n6 q) P! G6 t  [
企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录
M. a$ y! A$ [
借：银行存款 5 E6 Z! b8 _$ b
! }+ \/ S8 P! Q9 }9 D
贷：应交税金--应交企业所得税
社区0 P3 l. E; _/ v# j% ~7 x% m
将退还的所得税款转入资本公积：
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借：应交税金--应交企业所得税
贷：资本公积 0 L* x, X" G; O: o
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(五)对以前年度损益调整事项的会计处理： 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区% _5 N) t  [, p6 v% d3 Z
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如果上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目"以前年度损益调整"进行会计处理。
"以前年度损益调整"科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。 6 ~9 h3 b0 v, n: U1 k2 z
1． 企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录
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借：利润分配--未分配利润 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# q3 K+ W# v' K' v; J. F! ~
贷：以前年度损益调整
2．本年未进行结帐时，编制会计分录 bbs.canet.com.cn$ m" i4 @# |6 _# B- X
/　　借：以前年度损益调整 /贷：本年利润
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（六）企业清算的所得税的会计处理：
9 Q& b7 [! W& }+ Y　　清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。
1．对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录 bbs.canet.com.cn; E# l( H: [- V. v0 M
;　　借：所得税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办% U% Z! y( T+ M/ v; D
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贷：应交税金--应交企业所得税
借：应交税金--应交企业所得税 ' h& G) r$ @' F* W! ~' ?
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贷：银行存款
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2．将所得税结转清算所得时，编制会计分录
借：清算所得/ 贷：所得税 bbs.canet.com.cn9 X5 H3 d% a( E" \/ f
.　　（七）采用"应付税款法"进行纳税调整的会计处理：
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1．对永久性差异的纳税调整的会计处理。永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异。
中国会计社区; k7 u2 L. [- n0 \6 Y" ~
按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# T8 j3 z, @3 O5 l, _
借：所得税Y& N0 c2 D0 a1 B
贷：应交税金--应交企业所得税
期未结转企业所得税时：
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借：本年利润
com.cn  h3 \' O3 Z  L9 l
贷：所得税
2． 对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。
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按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录 中国会计社区! G, N# S3 _) h2 `* {  k" C
借：所得税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 a0 @1 X) A: f
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贷：应交税金--应交企业所得税
%　期未结转企业所得税时，编制会计分录 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办# ]( F! q* ~6 m( F, F
借：本年利润
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(八)采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计处理： 8 T7 P' L2 U. s  ^0 m9 D3 \8 p
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1．对永久性差异纳税调整的会计处理，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时，编制会计分录 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4 E* X7 ~! q- d+ h% k
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.　　贷：应交税金--应交所得税 bbs.canet.com.cn) F5 _8 `6 T% h
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期未结转所得税时，编制会计分录
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借：本年利润
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贷：所得税
2．对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在"递延税款"科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录
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借：所得税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办" B1 [! t8 ~/ Z, [
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贷：应交税金--应交企业所得税 中国会计社区1 x, ^3 }7 o# ]+ A2 m& A. m; l6 s; w8 t' v
反之，编制会计分录 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, j+ o' n. o1 p7 G" j' x" F2 |$ H6 w
借：所得税 bbs.canet.com.cn7 e+ d3 Z$ ^' S  f! X4 I
贷：应交税金--应交企业所得税
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期未结转所得税时： 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5 F/ a7 t. D( T7 d
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借：本年利润
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贷：所得税 4 V( W4 P6 L/ q8 Y5 I
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四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理： bbs.canet.com.cn* ~+ M3 ~+ Y& r/ o( a' y# _
个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的会计处理，与企业所得税的会计处理基本相同。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办' g- j6 q* R" F; S+ q
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（一）企业缴纳经营所得个人所得税使用"所得税"科目和"应交税金--应交个人所得税"科目；
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（二）个人投资者按月支取个人收入不再在"应付工资"科目处理（即不再进入成本，年度申报也就不需要对该项目作税收调整），改按以下方法进行会计处理： 中国会计社区+ d- d+ C) |9 ]1 y& Z
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支付时，编制会计分录
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借：其他应收款--预付普通股股利（按投资者个人设置明细帐）
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贷：银行存款（或现金）
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年度终了进行利润分配时，编制会计分录 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办; O3 O6 j! |( j/ O+ x1 w
借：利润分配--应付普通股股利（按投资者个人设置明细帐）
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贷：其他应收款--预付普通股股利 9 R8 ^" L% u8 U
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五、代扣代缴税款的税务会计处理：
（一）代扣代缴营业税的会计处理： 3 S0 o$ _4 U: a5 V% K& p* J
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根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务。
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1．扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录
借：应付帐款--×××单位
贷：应交税金--应交营业税
国会计社区5 G7 t& c/ e* E* d) c
借：应交税金--应交营业税
贷：银行存款
com.cn1 h6 w; z+ b5 N. P& k5 b2 s. }2 a
（二）代扣代缴个人所得税的会计处理： 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6 S+ Z" R. e! `  k# P
1．代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时，编制会计分录 % y& a! D2 q8 S/ O/ H9 C
借：应付工资
贷：其他应付款--代扣个人所得税 中国会计社区& Q* ^' \5 d; ]- f( u1 Q! y
7 v2 ^  V1 b2 Z" B0 V  p
借：其他应付款--代扣个人所得税
贷：银行存款 bbs.canet.com.cn) ?6 d) }; a' v. I
2．代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处理相同。代扣代缴时，编制会计分录
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借：利润分配--未分配利润 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) I/ T1 F% s) _' U( q4 b. A7 z
贷：其他应付款--代扣个人所得税
借：其他应付款--代扣个人所得税
贷：银行存款
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3．支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录
借：有关成本费用科目 / P# D% X$ G% |. N, d
贷：其他应付款--代扣个人所得税
贷：银行存款（或现金） bbs.canet.com.cn6 O+ M1 R* u* h$ ?
bbs.canet.com.cn8 o* o' ~9 ]  c$ }1 ?- q* I: M
借：其他应付款--代扣个人所得税
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贷：银行存款 bbs.canet.com.cn  V9 ?' S. }0 X- K
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4．支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时，编制会计分录
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借：财务费用
会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 ~5 k, f: @7 F( Z' `7 i" Q+ s
贷：其他应付款--代扣个人所得税
计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; p3 k" X8 j& o0 G' o
贷：银行存款（或现金） 5 V4 G. k' R# e
借：其他应付款--代扣个人所得税
贷：银行存款
中国会计社区! z& X$ N. U  V+ S& l
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六、其他地方税的税务会计处理： 中国会计社区6 J! ^7 x' R4 S$ W/ J! ~
（一）企业缴纳自有自用房地产的房产税、土地使用税，缴纳自有自用车船的车船使用税，缴纳的印花税在有关费用科目核算。计算并缴纳税款时，编制会计分录 bbs.canet.com.cn" m- |; p2 l& N  P% }
借：管理费用--有关明细科目
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贷：应交税金--房产税
--土地使用税
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--车船使用税
--印花税 , p( i& q- b  j/ G
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（或应交税金--其他地方税税金）
借：应交税金--房产税 9 t/ Y8 k4 i: u6 T
--土地使用税
--车船使用税
--印花税
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（或应交税金--其他地方税税金） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! D" r+ D- e: C, B1 m
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贷：银行存款 # j( ^% j$ w2 U
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中国会计社区- g$ }- ~5 K7 p
七、屠宰税的税务会计处理：
（一）企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时，其应交屠宰税计入原材料，编制会计分录 4 V4 v/ K  T4 a1 y! k) ?
借：原材料（或材料采购） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/ z1 K7 K) b0 l% n' X+ S
贷：银行存款、现金
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（二）企业屠宰应税性畜自食时，其应交屠宰税由职工福利费支付，编制会计分录
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借：应付福利费 & T5 t# ?" g; [  {9 {$ Q+ A
贷：银行存款（或现金） 中国会计社区" J& L+ g1 R8 A& C, U
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（三）屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计处理： bbs.canet.com.cn$ ~6 ]5 _+ L4 I) }6 Z
向纳税人代征时，编制会计分录 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4 t' \$ W9 @, w7 }
中国会计社区6 G& v  C2 O1 X- r% K
借：银行存款（专户存储） /贷：其他应交款--代征屠宰税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办: T: }9 t! {9 A$ x
解缴税款时，编制会计分录 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0 e3 m( d- I: o7 V
借：其他应交款--代征屠宰税 贷：银行存款（专户存储） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办. B7 s  |9 i$ |# r, T( w) K
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八、其他税务会计处理问题： 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 E7 C) F! e, R: f# z) ]
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& j! H$ s0 W: I- M7 z% k
（一）滞纳金、违章罚款和罚金的会计处理： * T- N0 S$ i: L; u) z8 a3 R
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对各项税收的滞纳金、罚款以及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等，不得在税前扣除。发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等项目时，编制会计分录
借：利润分配--未分配利润 贷：银行存款 中国会计社区2 W/ t7 y) K1 y# }
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（二）企业全部负担或部分负担企业员工个人所得税的会计处理： % V: e$ V! U8 V) W/ }3 ~( v- V2 E
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0 c3 T. ^8 C4 f* \2 p# X# f
对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款，或由于企业没有履行代扣代缴义务，税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款，不得在税前扣除。在发生时，编制会计分录 / X' J4 w& u+ \
借：利润分配--未分配利润
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贷：银行存款 中国会计社区6 k# {- y; G8 T! |7 F5 @
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办/ B$ a9 V4 [- f
（三）国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税，而附征的城建税、教育费附加，不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐。 * x2 ?7 ~" r4 R  z- H4 _0 I& G  c( W
借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目
贷：应交税金--应交城建税 bbs.canet.com.cn' Z4 D' v$ {- B/ ]
( H8 ^7 I; s$ Q) O' @" ]% U2 f2 O; K
贷：其他应交款--应交教育费附加
（四）地方税务局查补的营业税而附征的城建税、教育费附加应分别处理。
（1）已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后，再计算补缴所得税时，编制会计分录
借：利润分配--未分配利润
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贷：应交税金--应交城建税
贷：其他应交款--应交教育费附加
（2）如果无查增利润，只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的，则不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐。编制会计分录
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借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目
贷：应交税金--应交城建税 贷：其他应交款--应交教育费附加
（五）自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加，在补提时不分所属时期统一在补提年度记帐。编制会计分录
借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目
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贷：应交税金--应交城建税 6 t' q6 ^7 \# ^
贷：其他应交款--应交教育费附加
税负及税负的计算
一. 税负
税负，顾名思义就是税收负担，是指纳税人向国家交纳税款所承受的经济负担程度或负担水平。既然是一种“程度或水平”的表示，实际中我们就习惯性地以百分率来表达。
纳税人依法向国家交纳的税款是多种多样的。依据税目有：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、营业税、资源税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、城市房地产税、车辆购置税、车船使用税、车船使用牌照税、屠宰税、筵席税、印花税、耕地占用税、契税、固定资产投资方向调节税、烟草税等等，国家的这些种类繁多的税收收入的总和与整个国家的经济总量（用GDP来代表）的比值，就构成了我们全国的税负水平。这是宏观上的税负。
微观上的税负，就是单个纳税人的实际税负负担，包括个人与单个企业,这儿税负承担的主体是实际负税人,不是名义纳税人,负税人即最终负担税收的单位和个人，负税人与纳税人是两个不同的概念。因为在微观上,税负的实现是流动的,其中有各种各样的税负转嫁。所以，税负的最后归宿就是微观税负的实际负税人。
一个国家的宏观税负水平的高低，同国家的财政政策、产业结构的合理性、本国企业的生产较率、进出口水平及国内商品价格等等经济因素相联系。
宏观税负水平必须与我国的生产力水平和现阶段的税收征收管理水平相适应。税负，是一种负担，但纳税是一种义务。只要是真正做到“取之于民，用之于民”，税负是高是低就不是关键。
略......税收收入是真金白银啊.......那纳税钱难道都长翅膀了？！！
题外少说，言归正传。我们经常在说的“税负”，其实是狭义意义上的概念。我们经常在说的“税负”只是仅仅单指增值税的税负水平。
但这个“税负”是我们所有财会人员，特别是税务人员，都很关心和重视的。
增值税的税负就是企业产品增值部分所承担的税金负担,国家对不同行业规定不同的税率,大多数行业的增值税税率都是17%,同国民生活密切联系的行业,如食品类，水、气，煤制品、报刊图书等等是13%，我们知道的小规模纳税人是6%，技术创新高科技企业是4%等等。由于税收实现的流动性、税负转嫁等原因，各行业、各企业实际负担的增值税税负又是互不相同的。也是不等同于所定的增值税税率。
增值税的税负水平是跟企业的生产成本紧密相关，企业库存量变化也是“税负”变化的一个变量。下面讨论时，为了简化明了，都将在企业库存量变化不大，权当为零的大前提下进行。
二.  增值税税负的计算（仅指生产性企业）
根据定义得基本公式1：
1．税负＝（应纳税额÷计税销售总收入）×100%
其中：
应纳税额＝销项税额－进项税额
销项税额＝计税销售总收入×增值税税率
计税销售总收入＝内销收入＋外销收入
所以得新公式2：
2．税负＝{（内销收入＋外销收入）×增值税税率－进项税额}÷（内销收入＋外销收入）×100%
这个公式是最明了直观的公式，不管有没有外销，都适用。但这个公式忽略了那些刚刚开始出口业务而还不能退税，且又有留抵税额余额的企业。
有朋友也许对于自己的“免抵退税额”与这儿的“应纳税额”的关系还是迷惑不解。那你得理解，这里的应纳税额是你依法按适用税率计算的纳税数据，至于你有外销退税是另外一件事，理论上你的“免抵退税额”是已经交了税(前几年是先征后退就容量理解了)，然后，国家再给你退回来的。
因此，可以这样理解基本公式1。中的应纳税额：
应纳税额＝增值税纳税申报表的应纳税额（即你现金实际交纳数）＋外销收入的“免抵退税额”
得新公式3：
3．税负＝{[增值税纳税申报表的应纳税额（即你现金实际交纳数）＋外销收入的“免抵退税额”]÷计税销售总收入}×100%
好，现在请你拿出一份增值税纳税申报表，看看报表上面的“应纳税额”是如何计算的：
税款计算 销项税额 11
进项税额 12
上期留抵税额 13
进项税额转出 14
免抵退货物应退税额 15
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16
应抵扣税额合计 17＝12+13－14－15＋16
实际抵扣税额 18（如17<11，则为17，否则为11）
按适用税率计算的应纳税额 19＝11－18
期末留抵税额 20＝17－18
简易征收办法计算的应纳税额 21
简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22
应纳税额减征额 23
应纳税额合计 24＝19+21－23
这儿忽略21、23则：
24＝19
19＝11－18 （这儿11＝内销收入×增值税税率，18＝实际抵扣税额）
18--------如17<11，则为17。否则为11
18＝17
17＝12+13－14－15＋16 （16可忽略，12、13、14均是明确的，只有15还须求得）
15“免抵退货物应退税额”理论上就是全部出口免抵的有余部分，反映在账面上就是你的期末留抵税额净值。所以：
15＝本期留抵税额
因此可得：
24“应纳税额合计”＝19＝11－18＝11－（12＋13－14－15）＝11－12－13＋14＋15
＝内销收入×增值税税率－进项税额－上期留抵税额＋进项税额转出＋本期留抵税额
把24等等代入公式3得新公式4：
4．税负＝{【内销收入×增值税税率－进项税额－上期留抵税额+进项税额转出＋本期留抵税额＋外销收入×退税率】÷【内销收入＋外销收入】}×100%。
上述公式中：
进项税额转出＝外销收入×征退税率之差
进项税额转出＋外销收入×退税率＝外销收入×增值税税率
简化后得新公式5：
5．税负＝{【（内销收入＋外销收入）×增值税税率－进项税额－上期留抵税额＋本期留抵税额】÷【内销收入＋外销收入】}×100%。
这个公式比较全面，但要理解是有点困难的，为了更能说明公式含义，我们把公式进行拆分说明：
（内销收入＋外销收入）×增值税税率－进项税额＝基本公式1。中的应纳税额
本期留抵税额－上期留抵税额＝在本会计期间的留抵税额净值
关键就是弄明白这个净值反映了什么，我们知道留抵税额是各种税收优惠政策下（包括免抵退政策）的免、抵有余部分，免、抵有余反映在财务上就是你的应纳税额合计数为负值（即你现金实际交纳数为负值），这时，你就把这个负值记入了留抵税额而应纳税额合计数归零。而负值是反映已经多交了的增值税额。在前面已经说过“免抵退税额”在理论上是你已经交纳的税负中的一部分，而“留抵税额”是你已经多交的那部分，是国家要退给你但尚未退的数据。两者是不同的概念。简单地说，这个净值就是你的多交数。
所以，公式5用语言表示就是：
税负＝{（应纳税额＋多交的增值税）÷计税销售总收入}×100%
这个公式才是企业真实的增值税税负反映。
三．税负理论的现实意义
对于宏观税负，我不想说什么，我只对大家关心的增值税税负说几点。增值税税负也是一种税收负担的表示，但本质上是一种行业平均成本的体现，对税负发生本质作用的也是一个企业的生产成本。
企业的生产成本有两大块，一块是相对稳定的物质不变成本C，一块是可变成本V。从这里可以看出C变动引起的税负变化是全行业的,比如现阶段有色金属材料的涨价就会引起比如那些以铜为原材料的行业的成本上升,从而抵扣增加,引发整体税负下降。而V是人的劳动，是价值创造的真正源泉，也是产品增值的主要动力，同行业不同企业的差异性主要体现在V的成本上。增值税税负也主要体现在对V产生的增值部分的税负。因此，如果一个企业发生了不正常的抵扣行为就为在增值税税负上反映出来。
在文章第二部分开始时的大前提中，企业存货的变化也是一个引起税负变动的大变量，但它对税负起的不是本质上的作用。比如你现在在做6月份的账，但如果6月发生了一笔2月份已经销售的贷物的退贷，这时你的进项抵扣还是正常的抵扣，但你的当月销售额且因此进行了红字冲减，这时的税负就发生了大大的变化。
一般而言，产业结构决定经济增长方式和增长速度，同行业企业的材料耗用、生产工艺、平均利润相近，因而增值税税负趋近。因此，税务机关对同行业企业在税负上进行监控和评估，是有其合理性的。这也是税收管理的最基本、最重要的工作。行业税负预警是税收预警管理的主要指标。
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