香港索康尼专卖店:纳税评估培训 5

第五章   约谈说明

第一节    约谈说明的内涵与约谈技巧

一、约谈说明概念

约谈说明是指评估人员通过评估分析，就发现的疑点，通知纳税人、扣缴义务人进行逐一解释说明的过程。

纳税人、扣缴义务人可以委托其税务代理人对疑点进行解释说明。税务代理人代表纳税人、扣缴义务人进行解释说明的，应向税务机关提交纳税人、扣缴义务人签字盖章的委托代理证明。

二、约谈说明的形式

约谈说明可以采取电话约谈、当面交谈等方式。纳税人、扣缴义务人采取面谈的，一般由负责人或办税人员参加，评估人员应做好约谈记录，要求双方签字。对口头不能说明问题的，由纳税人、扣缴义务人提供书面的解释说明，并签字盖章。

评估人员在约谈说明前，应向纳税人、扣缴义务人发出约谈说明通知，通知纳税人、扣缴义务人在约定的时间内对评估发现的疑点进行解释说明。约谈通知可以采取书面通知、电话通知等方式。采取书面通知方式的，要送达《纳税评估约谈说明通知书》；采取电话通知方式的，要做好电话记录。在告知评估对象约定的时间、地点的同时，应将需要评估对象解释的疑点及提供的资料一并告知；评估对象因特殊情况确实不能按期接受约谈说明的，可在约定的时间内延期进行。

三、约谈说明的内容

纳税评估人员询问的内容比较广泛，主要是与疑点相关的信息，应根据掌握的线索有针对性地对评估对象生产经营、会计核算的方法等相关内容进行询问。

（一）生产经营方面：如企业的经营范围、人员、资产等基本情况；企业的生产工艺基本情况；企业的水、电、汽等能源消耗情况；企业产供销的变化情况；企业的联营投资情况等。

（二）会计核算方面：如企业会计核算方法、发票开具情况、收入核算情况、企业所得税税前扣除项目情况等。

（三）其他方面：如不同来源渠道的信息差异情况、重大事项变动情况等。

四、约谈技巧

约谈是纳税评估工作的重要环节，是验证或消除疑点的重要途径。约谈技巧是纳税评估人员必备的基本功，评估人员只有掌握和运用一定的约谈技巧，才能有效地确认或排除疑点，提高纳税评估的质量和效率，达到事半功倍的效果。下面介绍几种常用的约谈技巧，供评估时参考。

（一）充分准备，旁敲侧击。

对于评估疑点，要事先充分了解评估对象的生产经营相关的信息，先从侧面找出评估对象是否存在可以解释的合理原因，在得到否定的答案后，再将疑点正面抛出，使评估对象无法自圆其说。如某钢业有限公司主要从事钢锭的生产，其主要原材料是废钢，企业产品供不应求。某月对申报资料分析，其应付账款余额高达100多万元，存货也比上月多出100多万元，可能存在虚增存货的行为。在约谈时，评估人员先问其在钢锭市场需求量大，废钢材料紧缺的情况下，大量收购废钢材料时是否欠账？别的方面欠不欠账？当事人答：“我们收购时全部是一手交钱一手提货，别的方面也从不欠别人一分钱，倒是别人欠了我们不少的货款。”此时再问其为什么应付账款余额这么大?由于事先堵住了其退路，最后当事人只得承认了其虚开收购发票虚增存货的事实。

（二）漫谈散聊，捕捉信息。

对于一些疑点问题而一时又难以直接求证的，在约谈开始可不做记录，先与当事人拉拉家常，聊聊经营情况和经营的难处，拉近与被约谈人的距离，让其放松紧张的精神。尽量从被约谈人的叙述中捕捉一些有用的信息，当捕捉到有价值的信息后再开始做记录，使当事人无法自圆其说。

【例】某商贸企业销售与去年同期相比异常，春节旺季月申报销售收入才100万元，企业的经理到税务局约谈后，约谈人员先和他聊聊企业的经营情况，经营毛利有多少？每天营业情况怎么样？春节期间销售形势如何？经理讲：“平时一天销2万～3万元，春节期间还可以，三天就销售100多万元。”此时约谈人员立即指出其2月份总共才申报销售收入100万元，让其解释具体原因，经理无言以对，只得道出实情，原来是2月份的销售收入没有全部人账。

（三）开门见山，直入主题。

对于已明朗的、纳税人无退让余地的疑点，要抓住重点，约谈时开门见山，直接切入主题，提高约谈效率。

【例】某木制品厂，其分期收款发出商品账户借方余额连续几个月均为28．48万元，约谈人直接问其是否有分期收款发出商品、是否有分期收款发出商品购销合同、商品是否已全部发出。被约谈人无法举证，只得承认了没有与购货方订立有关合同，货物已全部发出但未计销售的事实。

（四）分别约谈，各个击破。

约谈时可将企业的法人代表和会计同时约到税务机关，先询问其中一人，让另一人在一旁等候，谈完后再交换，不让他们有单独接触的机会。此时可利用他们惧怕对方经不住询问，先承认违法事实的心理，各个击破。

【例】某海绵厂因税负较低被列入评估对象，评估人员事先通过缜密分析，认为该纳税人可能存在销售不入账的情况。于是将企业的法人代表和会计同时约到税务机关谈话，先和法人代表谈，让会计在其他办公室等候，由于法人代表不知会计是否会承认，会计也不知法人代表是否已承认，最终两人均承认有销售海绵收取现金不入账的行为。运用心理学原理，分别约谈，各个击破，不失为一个非常有效的约谈形式。

（五）宣传教育，政策引导。

在约谈中，遇到当事人对疑点问题解释不清却又态度不好的纳税人，评估人员要注意做好思想教育工作，而不是动辄训人，主观臆断。要采取政策引导的方法，向其宣传税收政策，强调税法的严肃性，告知违反税法的危害性，教育和引导纳税人主动终止税收违章、违法行为，从而减轻因税收违章、违法带来的损失。如某电子厂实收资本增加100多万元，而账面应付利润并未减少，有不扣缴个人所得税的嫌疑被列入评估对象。评估人员找其法人代表约谈，在与其约谈中，该厂厂长拒不承认，评估人员耐心地向其宣讲税法，强调纳税评估实质上是帮助纳税人正确执行税法，现在补缴税款为时未晚，如果等到被查实就悔之晚矣，终于使他承认了企业分配利润不做账而追加投资全部入账的事实，并如数补缴股息、红利个人所得税26万元。

在实际约谈中还有出其不意，攻其不备、迂回出击、循序渐进等技巧，评估人员还应适当学习心理学知识，灵活运用各种约谈技巧，找准突破口，从而提高约谈的效果。

第二节    约谈说明注意事项与要求

一、约谈说明注意事项

（一）约谈前，约谈人员应通过税收征管信息系统等详细查阅评估对象的相关资料，熟悉了解评估对象的基本情况，并根据评估分析情况拟定约谈提纲。

（二）约谈时，约谈人员原则上要有两人或两人以上，进行合理分工，一方主谈，另一方记录。被约谈人员原则上为评估对象的法定代表人或财务负责人，且约谈中不得随意替换人员。但约谈人员认为工作需要时，可以约请评估对象的其他相关当事人一并进行约谈，也可以同时分头约谈，以便将约谈结果互相印证。

（三）约谈开始时，约谈人员应告知评估对象在约谈中依法享有的权利和义务，并告知其作虚假解释说明的法律后果及其应承担的责任。约谈时，评估人员应注意作好纳税服务，约谈时评估人员的一杯茶、一句问候语，文明礼貌、态度谦和的规范用语，可以消除评估对象的顾虑，为纳税评估工作的顺利开展铺平道路。

（四）约谈人员应对纳税评估工作底稿中的疑点进行有针对性的询问，不得询问与评估对象生产经营、财务核算、申报纳税完全无关的问题。约谈人员对询问核实过程中知悉的纳税人的商业秘密，负有保密义务，不得用于其他用途。

（五）评估对象有合法理由要求延期约谈的，约谈人员应当同意。约谈人员不能强制当事人接受约谈或强制其说明情况。

（六）约谈结束时，约谈人员应将约谈记录中所记载内容现场读与被约谈人听知，被约谈人认为需要修改的，可以现场修改。对约谈记录内容，应由被约谈人骑缝签字或押手印认可，约谈人员也应当场签字。

二、约谈说明的要求和依据

（一）工作流程

采取信函、电话两种方式向纳税人提出约谈建议

发出《纳税评估约谈说明建议书》，提前通知纳税人

（二）工作要求

1．采用信函方式提出约谈建议的，应统一采用《纳税评估约谈说明建议书》；采用电话联系方式提出约谈建议的，应及时做好电话记录，内容包括接电人姓名、电话号码、通话内容和时间等。约谈对象应为纳税人的代表人或其授权的财务负责人。

2．严格按照[《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）]和[《江苏省国家税务局纳税评估工作规程（试行）》（苏国税发〔2004〕227号）]的规定执行。

（三）政策依据

1．纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《纳税评估约谈说明建议书》，提前通知纳税人。税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。[《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）]

2．约谈说明是评估人员在评估分析的基础上，就需要纳税人说明的疑点问题，约请纳税人进行说明的过程。评估部门可采取信函、电话两种方式向纳税人提出约谈建议。采用信函方式提出约谈建议的，应统一采用《纳税评估约谈说明建议书》；采用电话联系方式提出约谈建议的，应及时做好电话记录，内容包括接电人姓名、电话号码、通话内容和时间等。约谈对象应为纳税人的代表人或其授权的财务负责人.为保证约谈说明的效果，主管税务机关在向纳税人提出约谈建议时，可将要求说明的主要问题一并告知纳税人，但不得涉及发现疑点的具体评估方法。约谈说明可以采用当面说明、电话说明、书面说明、电子邮件说明等多种形式。当采用当面说明形式的，原则上要有二名评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》；当采用电话说明形式的，可由一名评估人员负责交流，并做好《纳税评估约谈说明记录》。如约谈后纳税人愿意自查补税的，应将此意见作为约谈说明内容，在《纳税评估约谈说明记录》上进行记录。对通过当面说明或电话说明等形式仍不能说明问题的，可要求纳税人提供书面说明材料。纳税人因某种合理原因不能按税务机关建议的时间说明情况，需要延期的，可在税务机关建议的时间到期前1日向税务机关的联系人说明情况，重新约定说明时间。重新约定的说明时间到期后，纳税人未能履约的，视同纳税人拒绝约谈。为减少约谈工作量，税务机关在向纳税人提出约谈建议时，如纳税人主动选择以自查补报代替约谈说明的，应在约定的约谈日到期的前1天提出，并在约定的时间内向税务机关纳税评估部门反馈自查补税资料（包括自查补税的项目内容、纳税申报表、完税凭证的复印件）。[《江苏省国家税务局纳税评估工作规程（试行）》（苏国税发〔2004〕227号）]