新中国税收杂史--为你讲述一个真实的税务(二)

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第九回 税制在渐进中前进 人生在奋斗中前行

增值税的管理全面加强,在枪毙掉94税改之初一些胆大妄为者之后,金税工程全面启动,专票机开范围全面扩大,虚开重灾区之一的广东潮汕被中央检查组厉行整顿,牵涉其中的普宁\潮阳国税局长双双入狱,小型零售商贸企业实行辅导期制度,增值税管理成型.

企业所得税和个人所得税,中央再度”抢钱”,地方企业所得税和个人所得税先改成五五分成,后改成四六分成,地方财政更是捉襟见肘。

农村税费改革大幅企动,在安徽试点后全面推向全国,千年以来的农业税被废除,农业特产税除保留烟叶税外也一脚踢开,乡统筹和村提留也改用一事一议方式来筹急农村建设资金。

中国农村问题核心是农民问题，在耕地面积只能确保十八亿亩情况下，提高农民的收入只能寄希望于两个途径，一个是农民数量的减少，一个是农业生产力的提高。

农民数量怎么减少？其一就是坚持计划生育不动摇，尽管计划生育政策已呈现弊端，即老龄化社会的压力，但如果放开计划生育政策，只会出现“越穷越生”，即城市居民生育意愿会维持不变，而农村生育将会井喷，笔者在农村工作四年，深知村民生儿意愿之强烈，不生男娃不罢休，纵使拆屋掀瓦，也要将生儿事业进行到底。什么原因？有人说是传统观念作祟，笔者认为还是农民老有所养机制解决不了才是深层次原因，农村的敬老院笔者也曾见过，用境状凄惨来形容一些敬老院丝毫不为过。其二就是走城市化道路，但城市化道路必须确保稳定这一大局，大城市已经是人满为患，房价高企，农民工进城目前还是个梦想，理想都谈不上，小城镇建设由于基础设施建设投入与人口集聚度比例过大，成本收益比较差，也不是个明智决择，中小城市应当是农民转移的重要战场，但可惜的是现如今中小城市房价也让人嗔目结舌，大学生都成了蓝领阶层，何况更弱势的农民，因此如果强行推进城市化进程，大批农民工只会象巴西、墨西哥、印度、菲律宾等国家城市边缘带的巨大贫民窟罢了，今年巴西里约热内卢贫民区黑帮击落警察直升机可以殷鉴。将农民保留在农村广袤无垠的土地上要比强行安置在城市贫民窟对中国的社会稳定更有利。所以中央一直强调要坚持农村集体土地所有制，农地坚决不能入市，小产权房不能认可，其初衷皆是确保农村的稳定，三农问题不可能有最优解，只能选择次优。不能大规模进入城市之前，将农民尽可能留在农村。

97年的东南亚金融危机让马来西亚、泰国、印度尼西亚这些国家几十年的财富被索罗斯一夜之间卷走，让韩国人掏出自家真金白银支援国家，而我国也深受其害，从大局利益出发，中国坚持人民币不贬值，结果导致中国出口困难，为促进经济，税制进行了大动，取消了固定资产投资方向调节税，出口退税率几度提高，将原先予以免税的储蓄利息纳入征税范围，全力刺激投资和消费，避免了金融危机在中国的发酵，其实之所以避免，正如一些专家指出的是中国资本项目的严格管制，使外国炒家手里没有武器以及中国庞大的外汇储备使然。

我在农村四年，经历了四个乡镇，当时手头有点积蓄，买了辆摩托车，钱江牌的，农村道路不好，骑个摩托车可谓一骑绝尘，背后狼烟滚滚，待得停下来，浑身已是尘土蒙蒙。幸好已经娶妻，人工洗衣机可以为我除尘去污。逆境锻练人啊，比起当年上山下乡的知识青年来，我辈尚属幸福。因为喜好业务，所以在县局也小有名气，但人的机遇很重要，中国有才华的不知凡几，但有机遇者廖廖，诸葛孔明如果不出山，又怎会有武候祠供万代瞻仰，王莽如果不篡位，想必又是一代周公。如果我不是在一次省局业务比赛中取得全省前列、全市第一的佳绩，说不定还得继续上山下乡数载。

2000年我调进县局，任国有企业管理所的所长，职位虽卑，但挺适合我的，一个所的税收任务占了全县三分之一。

第十回 城市税收千姿百态 征管稽查各有千秋

国有企业纳税一般而言不存在偷税的故意,因此大家可以理解为什么国企占GDP份额少于私企,但税收份额却高于私企,无他,没有避税动机是重要因素,笔者管理的银行,保险,烟草,盐业,邮政,电信,移动,联通,电力等国有企业交税一向不拖泥带水,鲜少有欠税现象,但是在个人所得税方面却问题颇大,曾经有这么一件真实的事情,笔者在检查某电信企业时,在工资花名册上居然看到一位亲友的名字,该名亲友早已离开该电信企业,却不料依然领着”工资”,原来是造的假工资花名册,逃避个税,为什么?因为个税和员工利益息息相关.

从而印证了这么一句话:有恒产者有恒心,经济主体是理性的经济人,由此我们不难发现国有企业的弊端,作为所有者的全民无法实施对国有企业经理层的监控,从而在道德风险与逆向选择方面,国企经理层存在一个风险问题,笔者比较同意郎咸平教授的观点,中国应当避免国企经理层的行政级别化,设立一个职业经理人市场,导致企业亏损的经理人必须受到市场禁入的惩戒.

地方国企和集体企业基本上纷纷改制,按理说改制是所谓的理顺机制,让企业轻松上阵参与市场博奕,但这些改制后的企业却成了税收征收老大难,特别是地方税种如房产税\城镇土地使用税经常形成欠税,如果逼急了他,老总就找到县政府,而县政府领导再找到税务局领导,最后往往形成欠税.因为就是县政府领导主导改制的,无论这个过程中是否有阴暗面,都是领导的改革政绩,怎么会因为税收问题而因小失大了.

至于外国企业,让人啼笑皆非,”迈出县门即外资”的招商口号吸引来的不是金发碧眼的老外,而是苏南或浙江发达地区的黄皮肤黑眼睛们,甚至本地人以外地人名义出资就可以享受县政府的外资待遇,难怪我在两年时间内也没碰上一个老外,甚至是韩国\日本\台港澳的.而这些外企也享受到了税收的超国民待遇,不能随便检查.说是怕影响招商引资政策,真正是假洋鬼子当真洋鬼子供了起来.

本地的私企一般规模较小,往往企业所得税都是核定征收的,即使查帐征收,也基本上是长亏不倒的奇迹型企业,查他的帐吧,也没多少税款进项,不查他的帐吧,他又长期亏损,于是核定征收这个背离时代要求的征税方式倒成了更简便的征管模式.

那个年代的稽查是有任务的,我们一般忌讳谈任务,而美之曰税收指标,同一家企业,征管检查了稽查就少了,稽查了征管就少征收了,因此虽同在屋檐下,却各自防范,记得听过一则笑话,征管的每天早上安排一名人员紧盯稽查,一旦发现稽查出动,(备注:出去是要在留言板上留言的),即电话通知企业,而心领神会的一些企业在稽查到来后即以财务人员不在为理由搪塞,次日征管则对该户安排日常检查,真正是本是同根生,相煎何太急!

另外国税与地税之间也是分家即分心,相互较着劲,国税局对增值税企业叫得响,地税局对营业税企业吃得开,无其他因由,以票控税造成的,制造业企业离不了增值税发票,电信邮政离不了邮政电讯业发票.所以对于非营业税企业,地税往往就有感慨:国税靠发票,地税靠嘴要!

   第十一回 机构设置五花八门 资源配置不够优化

尽管国税地税两套机制得到了法律上的实践，但各地具体运行模式却是五花八门，莫衷一是，除去台湾（也采行分税制）、香港（著名避税地，基本上采行地域管辖权）、澳门（政府收入主要靠博彩业，税收并不占主要地位），其它三十一省级行政区的机构设置大体有如下四种：

第一种是坚决执行中央政策，国地税分而析之，这种类型占大多数，比如山东、江苏、安徽、辽宁、四川等地，但是其中又有点小区别，即农税这一块，江苏等地继续由财政局征管，而四川等地则纳入地税局征管范围，直到2009年中央行文要求全部划转当地地税局。

第二种一套班子两块牌子，上海最为典型，但据说最近已经分开，其实笔者倒以为此种模式也蛮好，法国也是分税制的国家，但法国只有一套中央税务机构，分税制运作的也很好，笔者于2001年离开某县地税局去了海南某开发区税务局，也是一套班子两块牌子，起码说随国税附征的城建税、教育费附加是跑不了的，其次也极大方便了纳税人办理税务申报、备案审批等事项，也减少了纳税检查次数，而不似当下国地税日常检查、税务稽查，如果运气不好的企业，一年能摊上四次检查。难怪每年人大开会，总有有识之士提出国地税机构合并一事，据说前深圳市委书记黄丽满即持此议。

第三种地税和财政一套人马，浙江较为典型，这种类型较易使地税失去独立性，成为财政的附属品，笔者认为不宜提倡，当然浙江属于经济发达地区，持这种方式弊处不大。

第四种只单设一套税务机构，比如青海、宁夏、西藏（备注：听朋友介绍，青海只是部分地区只有一套税务机构）只设立国家税务局，不存在地方税务局，原因很简单，这些地区人口稀少、税源稀缺，没有必要设置臃肿的两套机构，因此细心的读者可以发现国家税务总局的个人所得税政策行文单位除各省级行政区地税局外，后面缀着的是青海、宁夏、西藏国家税务局。另外据笔者所知，新疆喀什地区的塔什库尔干塔吉克自治县也是只设国家税务局没有地方税务局的。原理同青宁藏。

在机构内设方面也是国地税各不同，各省区各不同，比如内蒙古鄂尔多斯市地税局只有政策法规科，（笔者旅游时特意去欣赏过），而江苏淮安市地税局则有法规处、税政一处、税政二处三个科室。而笔者呆过的海南某开发区税务局则只有一个税政科，行政级别都一样。

税务部门的纳税服务、征管稽查、科技兴税这些优点我就不去讲了，翻开各种税务报刊杂志，这类表扬文章已是成篇累牍，我再讲就是画蛇添足了。在这里结合工作实际讲几点税务部门资源配置效率不高的地方。

第一多干不如少干，少干不如不干，多干无多收益，不干没啥损失，以笔者为例，笔者曾担任“坐台”任务，也即纳税申报岗，因为业务比较熟，手脚很利索，服务态度好，结果一到申报期，本人面前总是排不完的一长溜纳税人，固然可以多交往些俊男美女（特别是美女），但也累的够呛，反观业务不熟的同行，门可罗雀，倒也优闲自在，笔者运气不错，领导看在眼里，纳税人夸在口里，一年后就调到税政科去了，但这必竟是偶然，笔者建议每位坐台先生、小姐要安装服务满意度点评器（银行柜台那种），但不可安装在先生小姐们面前，（谁也不愿意按个不满意得罪人），而是安装在专门设置的稳秘处，（好似台湾的投票，一个人一个人的进去出来）。以此为例来设计更好的机制让能干苦干的人脱颖而出，而不是干好干坏一个样的大锅饭，甚至干多错多、不干不错的懒汉思想。

第二高标准严要求提高税务干部业务水平，笔者一直搞业务出身，但是对税务局内的业务比赛一直很感冒，虽然当初笔者也是这一比赛体系的受益者，2001年新征管法出台，省局组织业务比赛，叫作背征管法，谁背的越快越准，谁就是第一，笔者智商不错，记忆力很好，在局里的初赛中以不到三十分钟全文流利背完，拿了第一名并获颁2800元，并被举荐参加省局比赛，只是后来考研成功辞职未去，否则说不准又要拿个2800元。但扪心自问，我对征管法又懂多少？至于税务局内的业务竟赛，笔者也参加了不少，基本上都是些背功夫、文字游戏，鲜少有会计处理、疑难税政，即以今年国家税务总局稽查局的3。28大考即可见一斑，所以税务局内的真正高手往往并不是业务考试考的好的人。真正的业务高手在哪里？在论坛上，比如阿毛税官的钟必、杨文国、陈萍生等等，视野的王大祥、赵国庆、薛峰、谭尧华等等，中国税官论坛的佘文洪，飞狼财税通税法查询软件的兰建飞等等（备注更多高手只知网名不知真名），当然笔者也自认为是个高手。

第三税务局内关系太复杂，因为是收入待遇挺不错的单位，因此也荟聚了各方“精英”，八仙过海各显神通，当然这也是时下的国情吧，高金平教授如果继续呆在兴化，估计也就是个优秀税务工作者，而不能以其学识服务全国纳税人，陈萍生局长如果继续呆在萍乡，稽查局的琐事也将耽误他搞学问，杨文国科长如果继续呆在省局稽查局，估计也就是个省局稽查骨干，为什么这些人当初就不能发现提拔重用了，套用一句流行的话，叫“诗在民间，诗在民间啊”，税务人才也是“才在墙外，才在墙外啊”。建议总局相关司局没事到网上搜罗些人才，这些人才比那些考试出来的人才更实用，更管用，更好用。

为什么资源配置非常重要，因为只有优化资源配置才能“人尽其才，物尽其用”，疱丁就是疱丁，就是要让他去杀牛，你让他去当宰相，正如原本是个国际球星苗子的高俅却改行去当太尉一样，结果中国少了个世界足球先生，多了个大奸臣。

第十二回 统一内外资实行国民待遇 重整流转税走出经济危机

海南呆了两年，辞职读了三年书，暂时告别了税务系统，本来衣食无忧的我却参与进了气势雄伟的中国第一考--公考中来，虽然此前有过两次公考经历，第一次是某县地税局搞的公务员过渡考试，和尚头上戴帽子，就是个摆设，第二次就是投考海南某开发区，也仅是区局出卷，稍为正规点，录用七人，本人有幸在其中，跑到海南绕了一圈。但现在要参加的却是已经有规有矩的公考，俗话说功夫不负有心人，或者**点叫作吉人自有天相，首次投考东北某计划单列市地税局市区分局，即以笔试第二，加试英语计算机第一，面试惨不忍睹的十几名开外，最终名列第六被录取，记得政审时因为自已经历过于复杂，该市还电话访谈了我所工作过的江苏某县和海南某区税务局相关人士，幸好笔者在江苏某县业绩突出（临别时局长送行，同事送行，感动眼泪巴巴的），海南某区战绩优秀（某领导曾找谈话拟任税政科长，正科级的干部，两年换了征收分局、税政科、征管科、计征科）而不似有些人揣测的人际关系不好，和领导闹崩了之类。

但人啊往往要有后手，冯谖给信陵君献的狡兔三窟之计，我又报考了广东某经济特区国税局，结果笔试胜出，但想想刚从海南回来，水土不服，既然投奔了东北赵本山，就不必再辗转南下学粤剧了。面试就放弃了，临毕业时抱着可有可无之心态考了江苏本省某市地税局，笔试第一面试第二进去了，上有二老，又有妻女，罢了罢了，咱叶落归根（好象还没到叶落的时候吧）目前就供职于此市地税稽查局。

所以这三年的税收经历乏善可陈，2007年当中国经济蓬勃向上时，谁也没有想到一年后的2008年太平洋对岸的一只蝴蝶翅膀不轻意一抖动，引发中国经济步入艰难期，三驾马车中的出口和消费大幅下降，房地产也降了温，（时隔一年，房地产这家伙又逆势而上，再铸“辉煌”，中国的经济真是让人看不懂），股市更是惨淡至极，不是跳伞而是悬崖跳水，疑似银河落九天，直落的小股民们纷纷套牢。

稳健的财政政策出手了，税制改革来了大手笔，2008年1月1日让内资企业扬眉吐气的日子，最近观看毛泽东1949，一句“中国人民从此站起来了”气壮山河，振聋发聩，而内资企业也可以自豪的大声呼唤：内资企业从此站起来了，当然是在税制上站起来了，至于能否打破垄断企业出头露面不是本书讨论内容。外商投资企业和外国企业所得税法及企业所得税暂行条例走入历史故卷，新的中华人民共和国企业所得税法如旭日般喷薄而出。内资税负大大减轻，税率从33%减到25%，合理工资可以扣除，不再实行计税工资，地区优惠代之以行业优惠，投资收益不必有税率差异补税之虞，等等等等，自有众多税收专家们在论坛在报刊在杂志上纵横捭阖，笔者就不深入较劲了。2009年1月1日又是个新中国税史上的大喜日子，三大流转税粉墨登场，生产型增值税顺利转型为消费型增值税，对于资本技术密集型企业是个大利好，营业税中的国际双重征税却让人有点费解，消费税中的烟草在批发环节征收一笔5%确是个亮点。

此外其他配套税政一个接一个，如过江之鲫，证券交易印花税单方征收，车辆购置税小排量汽车1。6升以下减按5%税率（2010年减按7。5%），城市房地产税、车船使用牌照税和内资分别统一为房产税、车船税，外资统一适用城镇土地使用税，住房买卖契税税率降低，南京市甚至出现零契税的“党的好政策”。个人所得税的储蓄存款利息所得税免除。。。。。。

在四万亿投资、家电下乡、出口退税率上调、税制大改、宽松货币政策等等一揽子经济刺激下，2008年中国GDP增长率实现9%（最近国家统计局马建堂局长更正为9。6%）世界奇迹，东方奇葩。

2009年初没有人会认为税收任务能够完成，但中国是“奇迹”诞生的地方，房地产业的疯狂与制造业的复苏使税收任务不再成为困难。但中国经济到底质量如何，却是仁者见仁，智者见智，但不容置疑的是经济增长方式与经济结构调整将成为未来宏观调控的重中之重，不改变粗放式发展、不改变制造大国（而非创新大国），中国的能源资源是不可能维持下去的。

2009年哥本哈根—安徒生童话发源地的争吵让世人对地球的警钟长鸣警醒不已，当南太平洋岛国图瓦卢（这个小国很可能会在几十年内沉没进大海）总理哀怨的眼神被媒体暴光，当美国几千亿的支援资金还是空头支票，当发达国家：你丫的穷国先好好整治一下自已再给我要钱，和发展中国家：你丫的祖宗做了这么多坏事，你却不补偿给我，争吵无止境，北极冰已销。。。。。。

2010年据专家透露，中国环境税将破冰出台！

作者：王越（版权所有，翻版不究）