2016大版猴票价格:初级会计实务专题班（其他货币资金、商业汇票、预付账款与材料采购的结合（实际成本））

初级会计实务专题班（其他货币资金、商业汇票、预付账款与材料采购的结合（实际成本））2010年01月29日 18:06
考点3.其他货币资金、商业汇票、预付账款与材料采购的结合（实际成本）【例题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%，6月份购销业务如下：1.6月10日，甲企业购入W材料，取得的增值税专用发票上的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，已用银行汇票办理结算，多余款项1.6万元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。销售企业W材料成本为15万元。2.6月15日，签发一张银行承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。以银行存款支付手续费0.6万元，材料已验收入库。3.6月20日，购入W材料100公斤一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金3万元。材料验收入库，发现合理损耗1公斤，款项以银行存款支付。4. 6月28日，购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额17万元，以银行存款向运输公司支付运费3万元（扣除率为7%），材料已验收入库，款项已预付50万元，余款尚未付清。（该公司不设预付账款账户）5. 6月29日，材料被厂房工程领用，实际成本为10万元，进项税额为1.7万元。6.6月29日，销售多余材料成本为20万元，购进时支付增值税3.4万元，售价30万元。7. 6月30日，盘盈W材料10公斤，实际单位成本2.5万元，经查属于收发计量的错误。8. 6月30日，W材料的可变现净值为300万元。（未计提过存货跌价准备）9.7月1日，购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额17万元，材料已验收入库，款项未付，按照购货协议约定，如在10天内付款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。要求：编制相应会计分录。 【答案】1.6月10日，甲企业购入W材料，取得的增值税专用发票上的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，已用银行汇票办理结算，多余款项1.6万元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。销售企业W材料成本为15万元。甲企业：    借：原材料                             20        应交税费——应交增值税(进项税额)    3.4        贷：其他货币资金——银行汇票             23.4 借：银行存款                1.6        贷：其他货币资金——银行汇票    1.6A公司：（销售方）确认收入：    借：银行存款                      23.4               贷：主营业务收入                     20        贷：应交税费——应交增值税(销项税额)  3.4           结转成本：   借：主营业务成本 15       贷：库存商品        152.6月15日，签发一张银行承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。以银行存款支付银行承兑汇票手续费0.6万元，材料已验收入库。借：原材料——W材料　　　　　　　　　　163.4应交税费——应交增值税（进项税额）　27.71贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　191.11 借：财务费用 0.6    贷：银行存款 0.6 3.6月20日，购入W材料100公斤一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金3万元。材料验收入库，发现合理损耗1公斤，款项以银行存款支付。借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　 27应交税费——应交增值税（进项税额）　　4.25其他应收款                            3贷：银行存款　　　　                       　34.25 4. 6月28日，购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额17万元，以银行存款向运输公司支付运费3万元（扣除率为7%），材料已验收入库，款项已预付50万元，余款尚未付清。（该公司不设预付账款账户）借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　102.79应交税费——应交增值税（进项税额）　　17.21贷：应付账款　　　　                       　117          银行存款                                   3 5. 6月29日，材料被厂房工程领用，实际成本为10万元，进项税额为1.7万元。借：在建工程 11.7贷：原材料    10    应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.7 6.6月29日，销售多余材料成本为20万元，购进时支付增值税3.4万元，售价30万元。借：银行存款 35.1贷：其他业务收入                  30    应交税费—应交增值税（销项税额）5.1 借：其他业务成本 20    贷：原材料       20 7. 6月30日，盘盈W材料10公斤，实际单位成本2.5万元，经查属于收发计量的错误。(1)批准处理前：    借:＋原材料25      贷:待处理财产损溢25 （＋待处理溢余）    (2)批准处理后：    借:待处理财产损溢    25 （-待处理溢余）   贷:-管理费用               25   8. 6月30日，W材料的可变现净值为300万元。（未计提过存货跌价准备）账面余额=20+163.4+27+102.79-10-20+25=308.19借：资产减值损失 8.19    贷：存货跌价准备 8.19 9.7月1日，购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额17万元，材料已验收入库，款项未付，按照购货协议约定，如在10天内付款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　100应交税费——应交增值税（进项税额）　17贷：应付账款　　　　                       11710.7月8日，付款。借：应付账款 117贷：银行存款    115.83贷：财务费用      1.17