东海嘉措gw250:企业对外赞助捐赠支出如何记账

来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/05/04 14:17:01

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)进一步细化了视同销售的具体界定，在确认视同销售收入的同时，结转视同销售成本。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第二章第九条规定：“企业发生的公益救济性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　按照《企业会计准则第14号———收入》，企业将资产产品对外赞助捐赠不符合收入确认的条件，不作为企业主营业务收入或其他业务收入，而是在“营业外支出”科目核算。

　　例：2009年，某企业将自产产品1000件(成本单价100元，单位售价150元)通过减灾委员会向地震灾区捐赠。不包括以上捐赠业务的会计利润50万元，适用所得税税率25%，增值税率17%，无其他纳税调整事项。

　　财务处理为：

　　借：营业外支出12.55

　　贷：库存商品 10

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55

　　本年利润=50-12.55=37.45(万元)新税法允许在税前扣除的捐赠支出：37.45×12%=4.494(万元)

　　纳税调整额：12.55-4.494=8.056(万元)在新《企业所得税年度纳税申报表》第1行“营业收入”列示15万元，第2行“营业成本”列示10万元。

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