单恋高校粤语:××剧团评估工作案例

来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/27 22:26:43

××剧团评估工作案例

一、内容提要
（一）评估对象描述
××剧团成立于1986年6月，为差额事业单位，作为地方戏种的专业演出团体，在弘样扬民族文化、繁荣地方文艺事业中居于重要地位。该单位的主营收入为演出收入，涉及的主要税种为营业税及其附加税种、企业所得税、个人所得税。
（二）评估工作简介
本次纳税评估由包头市地税局直属征收管理三分局组织实施，于2006年9月初将××剧团列入评估对象开展评估，2006年9月底处理终结。
（三）主要成效和影响
通过对该单位违法违章行为的处理，对其他演艺团体起到了震慑作用。随着市场经济的完善和发展，事业单位、社会团体由原来财政全额和差额拨款逐步改为自收自支。这些事业单位和社会团体已陆续具备了法人资格。但是，这些事业单位、社会团体由于历史原因，一直没有缴纳企业所得税的习惯和意识，国家对事业单位和社会团体也没有专门制定清晰的、规范的所得税征管办法，再加上税务部门的宣传和辅导也没有完全到位。因此，事业单位和社会团体偷逃所得税的现象时有发生。我们认为，加强对行政事业单位的纳税评估，对提高行政事业单位的纳税意识，推进和谐社会进程无疑具有重要意义。
二、案例介绍
(一)
分析选案环节
包头市地税局直属征收管理三分局管理股根据年初制定的工作计划，结合行政事业单位税源状况和税收征管工作的实际情况，确定该单位为评估对象。评估人员首先通过数据大集中软件查阅了该单位的有关基础信息资料，对其基本情况有了初步了解。在核实该单位的经营收入、税款缴纳、发票购领后，采用纳税评估通用分析指标和纳税评估分税种特定分析指标进行评估分析。根据行业特点，采用综合分析法对该单位2004年度至2005年度申报纳税情况进行全面审核,并对相关经济指标、纳税指标进行分析、测算。
1．主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的配比分析
主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入*100%=（572940-605310）/605310=-5.35%
主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）/基期主营业务利润*100%= [-74290.09－(-151079.06)/ -151079.06 *100%=-50.8%
通过以上分析，发现二者均为负数，且相差较大，判断该单位可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
2. 主营业务收入变动率与主营业务费用变动率的配比分析
主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入*100%=（572940-605310）/605310=-5.35%
主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）/基期主营业务费用*100%=（530440-544779）/544779*100%=-2.63%
通过以上分析，发现二者均小于1且都为负数，判断该单位可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

(二)
约谈举证环节
根据上述反映的疑点，评估人员结合该单位经营情况，重点对企业所得税的纳税调整及缴纳情况进行了分析，转入约谈举证环节。
在该环节，首先给该单位发送了《提供纳税资料通知书》、《税务文书送达回证》。根据该单位提供的2004、2005年度会计凭证、账簿、会计决算报表，通过询问、查看、比对、发现该单位存在超比例列支业务招待费、白条入账等疑点。根据以上疑点，给该单位发送《税务约谈通知书》，并出具《税务文书送达回证》，在送达《税务约谈通知书》后，该单位财务负责人来到税务机关，对业务招待费超比例列支6194元，白条入账等不合理费用税前列支8600元的问题进行了解释，表示这些问题是由于自己工作中的疏忽造成的，表示要及时补缴评估税款，今后一定引以为戒，加强税收知识的学习，杜绝类似问题的发生。

（三）评估处理环节
通过以上两个环节的工作开展，该单位涉税情况已基本清楚。2005年申报企业所得税计税总额42500元，业务招待费超比例列支6194元，不合理费用税前支出8600元。根据总局《纳税评估管理办法（试行）》第二十一条 “对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实”的规定和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，我局做出了责令该单位及时进行纳税调整，调整计税所得额57294元，补缴企业所得税3994.38元的处理意见。
三、
评估建议
通过对该单位的纳税评估工作，收获了一些经验，提出如下建议：
（一）充分利用中数据大集中软件现有的信息资料、申报资料、指标数据进行评估分析，具有针对性，可以少走弯路，可以有选择、有目的的甄别、筛选异常情况，有针对性的评估。
（二）纳税评估，应针对不同行业的具体特点，抓住具有可比性、而且能直观反映企业涉税情况且便于操作的“几个”指标评估，并注重配比分析。本案中，我们依据主营业务收入变动率与主营业务利润变动率、主营业务收入变动率与主营业务费用变动率的配比分析，较为准确的发现了涉税疑点。
（三）在纳税评估工作中，税务约谈是一个重要的工作环节，在实际的纳税评估工作中我们发现，在同一类型的企业中存在许多共性问题，如果对每户都进行约谈，不仅内容雷同，而且费时费力。对这些存在共性问题的同类型企业，可以集体约谈，即由税务评估约谈人员同时组织对多个涉税单位进行政策宣传辅导，对评估疑点进行沟通，以达到纳税人对涉税疑点认可并补缴税款的一种方式。集体约谈作为税务约谈的工作方法之一，具有其一定的优越性。首先是提高工作效率，减少了重复工作，简化了工作手续；其次是容易被纳税人认可，给纳税人提供了较为宽松的环境来提出自己的观点，便于纳税人同税务机关的沟通；第三是在同种类型企业、同行业企业间进行政策辅导，对税法宣传将起到积极的作用，特别是对规范某一行业的整体纳税行为将起到突出作用。同类型、同行业的纳税人之间都有一种攀比的想法，你不缴我也不缴，集体约谈的实行可以使纳税人对税收政策的理解和执行达到共识，达到共同规范的目的。
四、案例点评
（一）总体概述
本案例评估类型为日常评估，评估对象为差额事业单位，评估税种为企业所得税，询问核实方式为当面约谈。评估结果为纳税人自行改正补缴税款。
（二）评估中各环节亮点
在分析选案环节，我局将演艺团体作为纳税评估重点行业，又将该行业中的“龙头老大”列入重点评估对象，起到了敲山震虎的作用；在指标的选择上，我们虽然只选择了三个指标，却更注重指标间的配比分析，不仅针对性强，而且省时省力，效率高。
在约谈举证环节，我们做到了程序到位。在与财务人员的约谈中，时时把纳税人放在首位，处处体现尊重纳税人。本案，评估人员在与企业的约谈中，没有简单生硬的指出企业存在的问题，而是建立在相信纳税人的角度，与企业就上述情况进行探讨，并附之与相关的税法规定解释，使该单位财务人员对评估存在的问题认识清楚，约谈后及时将未缴税款补缴入库。
（三）启示
通过对此案的评估分析，得到如下启示：
1、纳税评估工作中最能体现科学管理的就是审核分析。审核分析主要包括两部分：一是定性分析，二是指标分析。定性分析是一种经验判断方法，需要评估人员运用税收政策和工作经验，对纳税人的经营情况、财务情况以及缴纳各税种情况的变化做出判断；指标分析应采用纳税评估系统软件，设计合理的评估软件将数据采集、接收与指标计算有效地结合起来，选案时只要输入行业或企业代码，系统就可自动运行显示各项指标并对异常情况发出预警。这样，不仅能够充分发挥计算机的计算优势，减少手工评估的复杂与失误，又能提高评估效率，实现对指标高效的智能化分析和处理，及时发现纳税异常企业。
2、要使指标值更接近标准值，就需要掌握足够大、足够真实的各种涉税资料与数据，数据的真实、完整将直接影响评估质量。建议在外部资料、信息的采集与录入工作上加大力度，同时完善企业纳税申报资料，根据行业特点有针对性地要求纳税人上报有关财务及经营信息资料。
3、评估工作除了为约谈、税务检查、纳税信誉等级评定及其他工作提供处理依据和资料保障外，还应充分发挥纳税评估的反馈作用，促进征管，为税源监控提供可靠信息。即通过纳税评估，一方面把评估对象在申报缴纳税款方面存在的涉税问题，及时反馈到税收征管部门，改进税收征管和纳税服务工作；另一方面把在评估中掌握的企业经营状况、税源变化情况反馈到税源监控部门，为今后的税源监控重点提供可靠的信息。分析本辖区整体税收状况，不断完善税收指标体系，预测税源变动趋势，为领导和有关职能部门决策提供依据。
4、将纳税人放到与税务机关平等而不是对立的角度开展纳税评估工作，沟通很重要，要倡导人性化管理，不仅可以满足税收征管的需要，更能满足尊重和保护纳税人的需要，实现双赢。推行纳税评估，对可能出现的涉税违法违规行为的纳税人，在法律允许的范围内实行预先告警和提醒，促使其自觉遵守各项税收法律法规，依法办理涉税事宜；对某些不了解税收政策的纳税人起到了一定程序的保护作用；对蓄意违反规定的纳税人起到了事先警戒作用。
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