偶看新闻共产小子西游记 mkv:【分享我的总结】应纳税所得额的计算公式（整理凌乱的所得税知识）
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/28 20:57:19
应如何理解公式应纳税所得额＝税前会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异－当期发生的应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异+（－）其他纳税调整事项？
【解答】在不存在暂时性差异以及非暂时性差异（即永久性差异）的情况下，正如我们一开始学计算所得税常用的，应交所得税=税前会计利润*所得税税率，实际上此时由于不存在暂时性差异以及非暂时性差异（即永久性差异），所以应纳税所得额=税前会计利润，但是在中级里，我们会涉及暂时性差异与非暂时性差异一起来考虑应纳税所得额的问题，所以再用上面的计算式子计算就不对了。因此在我们的概念的印象中，不能将税前利润等同于应纳说所得额了。而应是：
应纳税所得额＝税前会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异－当期发生的应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异+（－）其他纳税调整事项。
具体的分析：
（1）可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。通俗的说就是当期多交税，以后少交税。即当期的应纳税所得额多，以后的少（抵扣的是未来的应纳税所得额），所以在计算当期的应纳税所得额时，对于当期增加的可抵扣暂时性差异，在当期纳税调整时应该加上；同理，当期减少的（即转回的）可抵扣暂时性差异，在当期纳税调整时应该减去。
可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：
1、资产的账面价值小于其计基础。
2、负债的账面价值大于其计税基础。
例如：企业计提的坏账准备，未实际发生时不允许税前扣除，所以纳税调增，本期多纳税，未来实际发生时允许税前扣除，纳税调减，未来少纳税，可抵扣暂时性差异是未来可抵扣。
（2）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交的所得税金额。通俗的说就是当期少交税，以后多交税。即（未来）应纳税，而当期可税前扣除。所以当期增加的应纳税暂时性差异，在当期纳税调整时应该减去；同理，当期减少的（即转回的）应纳税暂时性差异，在当期纳税调整时应该加上。
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
1、资产的账面价值大于其计基础。
2、负债的账面价值小于其计税基础。
例如：交易性金融资产的公允价值变动，税法是不认可的，纳税调减，本期不纳税，未来处置后，公允价值变动实现了，要纳税，即未来期间应纳税。
（3）这里的其他调整事项，就是非暂时性或永久性差异，对于税前不允许扣除的，而会计上扣除的事项，比如滞纳金罚款、关联方债务担保、超过的不允许税前扣除的广告费等，这些要在调整应纳税所得额时给加回来，即做调增处理、
对于税法上不征税，但会计上计入税前利润的，比如说国债利息，我国居民企业之间的投资取得的现金股利，是不征税的，所以调整应纳税所得额时给减去，即上面的调减处理。
【解答】在不存在暂时性差异以及非暂时性差异（即永久性差异）的情况下，正如我们一开始学计算所得税常用的，应交所得税=税前会计利润*所得税税率，实际上此时由于不存在暂时性差异以及非暂时性差异（即永久性差异），所以应纳税所得额=税前会计利润，但是在中级里，我们会涉及暂时性差异与非暂时性差异一起来考虑应纳税所得额的问题，所以再用上面的计算式子计算就不对了。因此在我们的概念的印象中，不能将税前利润等同于应纳说所得额了。而应是：
应纳税所得额＝税前会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异－当期发生的应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异+（－）其他纳税调整事项。
具体的分析：
（1）可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。通俗的说就是当期多交税，以后少交税。即当期的应纳税所得额多，以后的少（抵扣的是未来的应纳税所得额），所以在计算当期的应纳税所得额时，对于当期增加的可抵扣暂时性差异，在当期纳税调整时应该加上；同理，当期减少的（即转回的）可抵扣暂时性差异，在当期纳税调整时应该减去。
可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：
1、资产的账面价值小于其计基础。
2、负债的账面价值大于其计税基础。
例如：企业计提的坏账准备，未实际发生时不允许税前扣除，所以纳税调增，本期多纳税，未来实际发生时允许税前扣除，纳税调减，未来少纳税，可抵扣暂时性差异是未来可抵扣。
（2）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交的所得税金额。通俗的说就是当期少交税，以后多交税。即（未来）应纳税，而当期可税前扣除。所以当期增加的应纳税暂时性差异，在当期纳税调整时应该减去；同理，当期减少的（即转回的）应纳税暂时性差异，在当期纳税调整时应该加上。
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
1、资产的账面价值大于其计基础。
2、负债的账面价值小于其计税基础。
例如：交易性金融资产的公允价值变动，税法是不认可的，纳税调减，本期不纳税，未来处置后，公允价值变动实现了，要纳税，即未来期间应纳税。
（3）这里的其他调整事项，就是非暂时性或永久性差异，对于税前不允许扣除的，而会计上扣除的事项，比如滞纳金罚款、关联方债务担保、超过的不允许税前扣除的广告费等，这些要在调整应纳税所得额时给加回来，即做调增处理、
对于税法上不征税，但会计上计入税前利润的，比如说国债利息，我国居民企业之间的投资取得的现金股利，是不征税的，所以调整应纳税所得额时给减去，即上面的调减处理。
应纳税所得额的计算
劳务报酬所得的应纳税额怎样计算
劳务报酬税后为9800，应纳税所得额是多少，怎么计算的
应纳税额的计算
接受捐赠的存货确定为收入后应计入应纳税所得额计算所得税该怎么理解
个人所得税的应纳税所得额怎么核算的？
应纳所得税额和应纳税所得额分别的含意和两者的区别
应纳税所得额是多少?
应纳税所得额是什么意思
罚款属于营业外支出也要作出应纳税所得额增加的调整呢？那为什么不是应纳税所得额的减少调整的呢？
对公益性捐赠，规定个人在申报应纳税所得额30%以内的部分准予在计算缴纳个人所得税税前扣除。举个例子。
企业所得税核定征收以后，年度应纳税所得额远远超出税务机关核定的应纳税所得额，这种情况下用不用在申报
企业所得税条例规定，纳税人在计算应纳税所得额时，应以什么为原则？
关于应纳所得税额的计算？
按企业所得税的规定，应纳税所得额的扣除项目包括哪些
劳务报酬所得应纳税额
应纳税所得额=什么？
进口货物的应纳税额怎么计算,最好能举个例子给我看看!~
收入总额，纳税收入总额，应纳税所得额
请教：在什么情况下会产生会计利润与应纳税所得额之间的永久差异？举例说明
单位为个人缴付的基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金从纳税义务人的应纳税所得额中扣除
我真是越想越不明白，请问应纳税所得额怎样理解，可不可以通俗点讲解吧？
进口货物的应纳税额怎么计算,最好能举个例子给我看看!~谢谢
“应纳税所得额”与“应税所得额”是一回事吗？