偶看新闻珠海公立微创外科医院:利用三张报表的勾稽关系编制报表
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/20 15:35:34
做财务工作经常要在没有账簿的情况下编制财务报表（别说我胡扯，哪位会计敢说自己没这样做过），没账也不能瞎编，要注意以下几个问题。
一、资产负债表与损益表中勾稽项目：
1、资产负债表中“未分配利润”=损益表中“净利润”
2、资产负债表中“应交税费”=应交增值税（本期-上期）+应交城建税教育附加（本期-上期）+应交所得税（本期-上期）。这其中：
①本（上）应交增值税本期金额=本（上）损益表中的“营业收入”*17%-本（上）期进货*17%；
②本（上）期营业收入=本（上）期损益表中的“营业收入”金额
③本（上）进货金额=本（上）期资产负债表中“存货”期末金额+本（上）期损益表中“营业成本”金额-本（上）期资产负债表中“存货”期初金额
④本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期损益表中的“营业税金及附加”
⑤本（上）期应交所得税=本（上）期损益表中的“所得税”金额
⑥本（上）期应交城建税教育附加=本（上）期应交增值税*（7或5%+3%）
⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式：
⑧应交增值税=损益表中“营业收入”*3%
⑨应交城建税教育附加=应交增值税（损益表中“营业收入”*3%）*（7或5%+3%）
⑩应交所税税=损益表中的“所得税”金额
二、现金流量表与资产负债表损益表中勾稽项目：
1、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额-期初金额
2、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收帐款”期初数-“应收帐款”期末数）+（“应收票据”期初数-“应收票据”期末数）+（“预收帐款”期末数-：“预收帐款”期初数）-当期计提的“坏帐准备”
3、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值-“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））+（“应付帐款”期初数-“应付帐款”期末数）+（“应付票据”期初数-“应付票据”期末数）+（“预付帐款”期末数-“预付帐款”期初数）
4、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期初数-期末数+“应付福利费”期初数-期末数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）
5、现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）”=损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金（增值税-已交税金）（上期损益表中营业收入计算的增值税）”
6、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”=剔除各项因素后的费用（损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入-营业外支出”等
还有投资和筹资活动形成的现金流量，也可以根据资产负责表和损益表中相关项目计算得来，有时间再细细写来吧。