偶看新闻排卵日同房谁生了女儿:会计年末结账的细节
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/05/06 01:08:42
年度帐结转主要包括建立年度帐和将上年数据转至下年，
2、 年度帐建立：系统管理à注册à用户名/或操作员：帐套主管(即本人名字)à选择帐套à会计年度2009à确定à[年度帐]菜单下à建立à确认à是à提示：建立年度帐成功à确定
2、 修改操作系统的日期为
3、 年度帐数据结转：[系统]菜单下->注销（或是关闭系统管理重新打开）
[系统]菜单下à注册（用户名：帐套主管；选择帐套，会计年度：2010）à[年度帐]菜单下à结转上年数据（按顺序结转，没有启用的模块可以跳过）à结转总帐系统à总帐中有辅助核算（如部门\个人往来\项目核算）时会提示结转方式：按明细还是按余额方式结转，一般可按余额结转即可à跳出结转报告（无错误结转科目表示结转成功）à关闭（完成）
4、 核对2009年底余额与2010年初余额是否一致。
5、 如想修改科目或删除科目等操作，首先要求删除该科目的期初余额以及自定义转帐和其他定义的转帐设置。然后修改完后手工录入期初余额，对帐及试算平衡后进入日常操作…..
6、 新年度报表第一次使用时，先打开任何一张表，在“数据”菜单下的”帐套初始”修改年度为2010即可。
准备工作:
1:备份还是备份(用的很多操作是没有办法反结帐或反操作的,可以用恢复有方式返回到前一个操作状态) 备份方法: 1:用用友自带工具备份: 系统管理--admin(或帐套主管)注册--帐套--输出(选择你要备份的帐套) 2:用SQL企业管理器备份: 在你进入企业管理器备份数据,点开数据库列表,有UFDATA_帐套号_年度,那个就是你要备份的用友数据库,点到你要备份的数据库,按右键---所有任务---备份数据库.....(后面略,没有IE部门人员或不懂SQL的建议用第一种方法备份)
2:装上用友官方网站必要的补丁:
U8系列产品年结专题资料汇编（2004～2005年） 此所列补丁和年度结转相关，不一定能单独使用，请一定要把补丁打全后才能正确使用。
3:做好帐套检查工作:(用友官方网站工具,可以修改数据库有一般性问题)
本工具适用于U8.2X和U8.5X，主要功能（详细见附件）： 1. 检查结构内容 2. 检查上年数据基础档案是否全部转入新年度 3. 检查上年数据的一致性 本工具适用于适用一线的全体维护人员。 为安装过工具平台的需要先下载安装平台： http://service.ufsoft.com.cn/knowledge/patch/userfile1/SetupEx.exe 工具平台最新工具集合下载地址： http://service.ufsoft.com.cn/knowledge/patch/userfile1/Desktop.exe
4:检查各个模块的结帐工作,(注意,工资模块12不用月结,只要结年度帐就行)
备份数据 (1)确认本年数据准确完成。(2)物理备份介质(光盘等)
Admin进行数据备份工作 1、在服务器上的“系统管理”中操作 2、用Admin进行整个帐套数据备份工作 3、Admin：“账套”->“输出”/“引入” 4、Admin备份的内容为某一账套所有年度的数据 5、Admin有权删除一个账套 账套主管进行年度数据备份工作 1、在服务器上的“系统管理”中操作 2、账套主管只能进行年度数据备份工作 3、账套主管：“年度账”->“输出”/“引入” 4、账套主管备份的是该账套某一年度的数据 5、账套主管有权删除一个年度账
年度帐建立后的注意事项 （1）再次提醒您别忘了备份数据，否则在工资结转出错后，您将不能恢复到数据的初始状态 （2）在进行2005年度帐的建立后,在结转上年数据完成之前,不能在2005年中进行基础设置的改动,在2004年中也不能进行基础设置的改动. （3）工资管理结转完成后2004年的工资系统自动结帐.
年度数据结转注意点 （1）如果档案信息重复，可能会便年度数据结转失败。请检查档案是否重复。 （2）如果结转失败，最好的方法是引入结转前的备份，调整错误重新结转。 （3）业务系统（购销存）的一些调整最好在结转后进行。 (4)在进行总账系统结转时会出现以下提示：请选 择“个人往来明细账、客户往来明细账、供应商往来明细账的结转方式”： 1.选择按'余额方式’进行结转（系统只将该往来账按个人、客户、供应商的余额结转至下年） 2.选择按'明细方式’进行结转（系统会将该往来账按个人、客户、供应商的明细余额结转至下年） ***结转完毕后，请检查结转后的期初余额与上年该往来账期末余额数据是否一致。 (5)建立年度账和结转上年数据时机器的系统时间一定要在新的年度中进行。 (6)全部模块结转完毕后一定要检查结转后的期初余额与上年期末余额的数据是否一致，当时发现的问题及时解决，避免问题积压时间过长后给后期工作带来无法 弥补的损失。如果年度结转后（在新年度尚未发生业务的情况下）期初数据余额与上年期末余额有差异，请先检查上年数据是否存在问题。如需重新进行结转上年数 据，可在系统管理中执行'清空年度数据库’的功能（注意一定是新年度的数据库）。若要删除年度数据库，请在系统管理中执行'年度账-输出’的功能。 (7)在进行年度结转的过程中，请不要随意终止年度结转任务。 (8)新建年度账在数据库中表现为，在建立了新的年度数据库后将2004年度数据库中的一些基础信息（如分类、编码级次、具体的编、代码、自定义项、会计 科目、模版等）传递到2005年度数据库中，注意只传基础档案信息，没有传递任何业务数据。 (9)新年度帐失败有可能在上年度（2004年）数据库中的Accinformation及相关表中存在问题。 (10)或者是“供应商档案，客户档案，存货代码，自定义项”等基础档案信息重复。
年度数据调整原则 （1）对于准备删除的各类档案信息（包括科目的辅 助核算），应保证其相应的余额为0。 （2）对于期末有余额的各类档案信息（包括科目的辅助核算） ，可以在结转年度数据据后在期初余额进行调整，或做凭证进行调整。 （3）对于年度数据按明细结转的单位，应保证无相应的发生数据。 （4）建完新年度帐，结转上年数据之前可以做新年度的凭证， 但是不要记帐。 （5）在建立完新的年度账后，不要急于对新年度账中的基础档案进行增删改（包括客户档案、供应商档案、会计科目、存货档案等），等彻底进行完年度结转后，再到新年度账中对需要调整的基础档案相关信息进行调整。 否则会造成后续的“年度结转”时出现错误提示，或年度结转后数据出现错误。 （6）建完新年度帐之后，若对上年度基础档案进行增删改，一定要注意在上年新增或调整的基础档案一定也要在新的年度账中进行增改。
核对期初方法 检查试算是否平衡。 执行系统期初对帐功能。 检查各科目及辅助核算余额。 检查资产负债表期初数是否平衡
注意点总结 部分模块可以调整期初余额 修改期初余额时1月份不能进行记帐 删除科目、客户、供应商等档案时不能有余额 总帐第一次结转后如有不对可以重新进行结转 12月份总帐如果不进行年度结转可以在新年度中录入凭证但不可对科目、客户等档案进行修改 购销链12月份如不进行结帐及年度结转仍可在老年度录入单据，但单据日期应改为新年度
结转失败的几种情况及解决方法 Access版本的数据 包括8.11A和8.12版本，结转失败主要集中在采购系统、库存系统、存货核算系统三个模块上。以采购系统结转失败居多，基本上都是数据错误造成的结转失败。主要包括以下几种情况。 可能原因： 供应商档案、客户档案、存货代码、自定义项等重复，则会导致结转失败。 解决办法： 对于基础档案重复的情况，请用检查重名工具检查记录并进行修改。
可能原因： 由于擅自开库修改数据，死机等原因造成数据库混乱。 解决办法： 对数据库混乱、修改过数据库属性请使用REP80.EXE工具检查数据库的合法，对错误的记录进行调整。（注：检测重名工具和ERP80.EXE）
可能原因： 自行修改过数据库表的字段、属性或数据库主关键字丢失、查询丢失等。 解决办法： 先建立一个新的数据库，从原数据库中导入所有的表，从模板数据中导入所有的查询表到新建的数据库中。再重新建立年度账，用新建的数据库进行结转。
可能原因： 由于数据量较大，导致结转失败。 解决办法： 建议升级到U8版本中进行结转。
可能原因： 由于删除基础档案，而相应的账表中（收发记录主子表、库存总账表、存货明细账表、存货总账表）仍存在此基础档案的记录，造成数据不匹配。 解决办法： 对于数据不匹配的情况，需要在基础档案中先添加缺少的记录。
Sql版本的数据结转 包括8.13和8.20版本，结转失败主要集中在应收应付系统和存货系统上。 出错现象： 收应付结转失败时，系统提示：错误0，应收应付结转失败。 可能原因： 这种情况一般都是数据错误，主要是AP-DETALL（应收应付明细表）表中记录不合法。例如：此表中必填字段（单据号、存货编号等）有为空的记录；错误的数据记录等。 解决办法： 对此种情况请先使用应收应付的检查工具对数据的记录进行检查，将错误数据修改后就可以结转成功之路了。CHEAR.EXE工具在技术支持部的网站上可以下载。
可能原因： 结转中，若存货数量小数位数的精度是6位，在结转的时候可能失败。 解决办法： 对于8.13版本可以如下变通处理： A、结转前修改存货数量的精度为2位 B、重新建立年度账进行结转 C、结转后再将存货数量为精度改为6位 对于8.20版本的此种情况请从支持网站上下载最新的结转补丁可以解决。
格式状态下：可以编辑报表公式设置关键字等
数据状态下：可以进行数据处理。格式状态和数据状态的切换可以通过报表左下角的按钮进行切换。
第一次使用报表的操作流程：
1.打开UFO报表系统，单击【新建】按钮，新建一个空白表页。
2.单击菜单栏的【格式】选择【报表模板】
3.选择您所在的行业以及要生成的报表，提示是否覆盖本表格式，选择【是】注：选择模板的时候行业性质一定要与总账中的行业性质一致，否则会造成报表取数不正确。如果不知道总账选择的行业，可以到总账中查看查看路径是：总账——设置——选项——其他——行业性质
4.查看公式定义是否正确，不正确的可以单击 按钮进行修改。
5.单击左下角的按钮，切换到数据状态，提示是否全表重算，点击【否】。
6.依次选择菜单栏的“数据”——“关键字”——“录入”，输入年月日，单击确认。
7.稍等片刻，就会显示出数据，如果有的列数据显示为 ，请调整其列宽即可。
8.如果生成的数据不正确，请查看公式定义是否正确，余额方向是否一致等，修改后重新计算即可。
9.确认无误后，保存报表。【记得保存的位置和名字】
下一月生成报表的流程：
1.进入UFO报表系统，打开上一月生成的报表。
2.单击菜单栏的“编辑”——“追加”——“表页”，输入追加的页数1确认。
3.这时，在左下角会看到的标识，单击第2页。
4.依次选择菜单栏的“数据”——“关键字”——“录入”，输入年月日，单击确认。
5.稍等片刻即可显示本月的数据。
6.确证数据无误后，保存报表即可
7.以后每月重复1-6步即可。
1、 SQL2000数据库的安装
2、 10.1加密狗（用友通10.1）
3、 用友通10.1SP2补丁（在第二步和第三步之间自动提示重启，需要重启）
4、 软件锁驱动程序（第三步之后拔掉所有U盘）
注意：第一步和第二步中运行AUTORUN，左边第一个-----左边第一个-----同上------下一步-------下一步服务器设置改为“使用本地系统账户”、模式改为“混合模式”、密码为空密码。
[摘 要]用友财务软件提供两种编制现金流量表的方法:一种是利用现金流量表模块编制;一种是利用UFO报表模块编制。前者输入凭证时比较省力,但凭证拆分、定义计算项目来源时比较麻烦且有时不够准确;后者输入凭证、定义单元公式时比较麻烦,但相对比较准确。本文就后者加以归纳总结。
[关键词]项目核算,累计发生额,现金流量一、总账系统基础设置
利用UFO报表模板编制现金流量表, 需要在总账系统完成相关基础设置,首次使用财务软件的用户应在建账初期完成;已经使用财务软件但没有进行以下基础设置的用户,只能在年度初始建立新年度账,完成结转上年数据后进行(①将结转后的各科目期初余额打印出来备用;②将所有科目余额清零;③按以下方法进行基础设置;④将打印出来的期初余额重新录入)。
(一)将现金、银行存款、其他货币资金等科目指定为现金流量科目
操作步骤:
(1)在总账系统界面,单击【设置】|【会计科目】,打开“会计科目”窗口,单击【编辑】|【指定科目】,打开“指定科目”窗口。
(2)单击“现金流量科目”的单选按钮,将待选科目中的现金、银行存款等科目通过单击“〉”指到已选科目栏,再单击【确定】按钮。
(二)修改现金、银行存款、其他货币资金等科目的辅助账类型为项目核算
操作步骤:
(1)在“会计科目”窗口,将光标移至现金(或银行存款、其他货币资金)栏双击(或单击)“修改”菜单,打开“会计科目——修改”对话框。
(2)单击【修改】按钮,选中“项目核算”复选框,单击【确定】按钮。
(三)设置项目核算大类、项目分类及项目目录
利用UFO报表编制现金流量表时,其单元公式是取总账系统现金流量项目金额,所以在总账系统需要设置项目核算,大类为“现金流量项目”;其下属分类为“经营活动(分类编码01)、投资活动(分类编码02)、筹资活动(分类编码03)”等;分类下的项目目录就是现金流量表的主要项目。用友软件将这些内容基本预置好了,根据新会计准则做相应增删改即可,如图1所示(注:下文中图框外均有文本框)。
(四)指定项目核算科目
操作步骤:
(1)在总账界面,单击【设置】|【编码档案】|【项目目录】,打开“项目档案”窗口。
(2)项目大类选“现金流量项目”,单击“核算科目”页签,再单击“〉”按钮,将待选科目栏中的“现金”、“银行存款”等指到已选科目栏,单击【确定】按钮。
二、日常业务处理需要注意的问题
(一)分清业务性质,正确计入不同的现金流量项目
日常核算过程中,凡涉及现金(包括银行存款)收付时,均按业务性质分清属于图1中的哪个项目,并熟悉项目编号,以便快速录入凭证。这是正确编制现金流量表的关键。
(二)填制会计凭证
填制凭证时,只要录入现金、银行存款及其他货币资金科目时,按回车键,系统就会弹出辅助项对话框,如图2所示,输入项目编号01,单击“确认”后,项目名称自动带出,如图3凭证左下角所示。再录入金额11 700元后点击凭证上的“流量”菜单(或按回车键),系统弹出现金流量表对话框,如图3所示。重新输入项目编码和金额,单击【确定】按钮后,现金流量表对话框关闭,接着将其他分录继续录完。
这里填的项目及现金流量,即是现金流量表的具体项目,编制现金流量表时,系统按表内项目公式读取不同项目的累计数据,填入报表。从银行提取现金时,项目名称为“现金及现金等价物净增加额”,编号为22。出报表前需将全部业务执行记账完毕。
三、编制现金流量表
(一)注册UFO报表,调用报表模板——现金流量表
操作步骤:
(1)单击【开始】|【程序】|【用友ERP-U8】|【财务会计】|【UFO报表】选项,注册【UFO报表】,进入UFO报表窗口。
(2)单击【文件】|【新建】,系统自动生成一张空白表。 (3)在格式状态下,单击【格式】|【报表模板】,打开【报表模板】对话框,行业选
“新会计制度科目”,财务报表选“现金流量表”,单击【确定】按钮,系统弹出“模板格式将覆盖本表格式!是否继续?”的对话框,单击【确定】按钮,出现“现金流量表”模板,如图4所示。
(二)设置关键字
操作步骤:
(1)将光标移到图4中的A3单元单击。单击【数据】|【关键字】|【设置】,打开“设置关键字“对话框。
(2)单击“单位名称”单选按钮,单击【确定】按钮。
重复上述步骤设置关键字“年度”。
(三)定义项目取数公式
在图4中除了每一分类的流入小计、流出小计及产生的净流量已经预置公式外,其他项目没有预置公式。以年报表为例,需要设置的公式见表1(根据所设现金流量项目目录的具体情况,可对公式作增减调整)。
1.定义“销售商品、提供劳务收到的现金”项目取数公式
操作步骤:
(1)将光标移至图4中的C6单元单击。
(2)单击【数据】|【编辑公式】|【单元公式】(或单击编辑栏的fx图标或按“=”号键),打开“定义公式”对话框。如图5所示。
(3)单击【函数向导】按钮,打开【函数向导】对话框。选择用友账务函数,现金流量项目金额XJLL,如图6所示。
(4)单击【下一步】按钮,打开“用友账务函数”对话框,如图7所示。
(5)单击【参照】按钮,打开“账务函数”对话框,如图8所示。
(6)会计期间选“全年”,起止日期不选。项目编号选“01(购买商品、提供劳务收到的现金)”,方向选“借”。其他默认,单击【确定】按钮,回到“用友账务函数”窗口。函数录入格里显示有公式:XJLL(,,“借”,“01”,,,,全年)。
(7)单击【确定】按钮,回到“定义公式”窗口。格里显示公式:XJLL(,,“借”,“01”,,,,全年)。如图9所示。
(8)在图9中,将输入的函数公式复制,将光标放至函数公式最后,输入“-”号后粘贴,再将后半部分公式中的“借”字改成“贷”字。如图10所示。单击【确认】按钮。定义公式完毕。C6单元格内出现“公式单元”4个字。
2.定义其他项目取数公式
定义其他项目公式时,因为只有项目编号和借贷方不太一样,所以可用复制的办法得到,例如定义图4中的C7单元即“收到的税费返还”项目公式,操作步骤如下:
(1)双击C6单元的“公式单元”,打开“定义公式”对话框,将函数公式复制后退出该对话框。
(2)将光标移至C7单元单击,按“=”号键,打开“定义公式”对话框,将复制的公式粘贴,将公式里的项目编号“01”改成“02”,单击【确定】按钮。完成公式设置。
用同样的办法将全部公式定义完毕后可将报表保存,编制现金流量表时,指定不同账套,可为不同企业(企业类型应相似)编制现金流量表。
(四)报表数据处理,完成报表
操作步骤:
(1)单击报表左下角的【格式】按钮,系统弹出【是否确定全表重算?】对话框,单击【否】,进入报表的数据状态。
(2)单击【数据】|【关键字】|【录入】,打开“录入关键字”对话框,录入单位名称、年度后,单击【确定】按钮。
(3)系统弹出【是否重算第1页?】对话框,单击【是】按钮,即可得到计算完毕的现金流量表。
对年度账的管理只能由账套主管进行。
1．建立年度账
以账套主管的身份注册，选定账套，进入系统管理界面。在系统管理界面单击【年度账】下的【建立】进入建立年账界面。界面中有两个栏目。都是系统默认的，用户不得进行任操作。其中，解释一下账套和会计年度的概念。
（1）账套。自动显示用户注册进入时所选的账套。
（2）会计年度，自动显示的是所选会计账套当前会计年度加1的年度。
2．清空年度数据
用户有时会发现某年度账中错误太多，或不希望将上年度的余额或其他信息全部转到下一年度．这时候，便可使用清空年度数据的功能。“请空”并不是指将年度账的数据全部清空，而还是要保留一些信息的，主要有基础信息和系统预置的科目报表等等。保留这此信息主要是为了方便用户使用清空后的年度账重新做账。
以账套主管的身份注册，选定账套，进入系统管理界用人在系统管理界面单击【年度账】下的【清空年度数据】。
3．引入和输出年度账
年度账操作中的引入和输出与账套操作中的引入和输出的含义基本一致．作用都是对数据的备份与恢复。所不同的是年度账操作中的引入和输出不是针对整个账套，而是针对账套中的某一年度的年度账进行的。
年度账的引入操作与账套的引入操作基本一致，不同之处在于引入的是年度数据备份文件（由系统卸出的年度账的备份文件，前缀名统一为uferpyer）。在输出操作的界面上选择的是具体的年度而非账套。
4．结转上年数据
一般情况下，企业是持续经营的，因此企业的会计工作是一个连续性的工作。每到年末，启用新年度账时，就需要将上年度中的相关账户的余额及其他信息结转到新年度账中。
以账套主管的身份注册，选定账套，进入系统管理界面。在系统管理界面单击【年度账】下的【结转上年数据】。进行结转的步骤如下：
（1）在结转上年数据之前，首先要建立新年度账。
（2）建立新年度账后，可以执行供销链产品、资金管理、固定资产、工资系统结转上年数据的工作，这几个系统的结转不分先后顺序，可以根据需要执行。
（3）如果同时使用了采购系统、销售系统和应收应付系统，那么只有在供销链产品执行完结转上年数据后，应收应付系统才能执行；如果只使用了应收应付系统而没有使用采购系统、销售系统，则可以根据需要直接执行应收应付系统的结转工作即可。
（4）如果在使用成本管理系统时，使用了工资系统、固定资产系统、存货核算系统，那么只有工资系统、固定资产系统、供销链产品执行完结转工作后，才能执行结转；否则可以根据需要直接执行成本管理系统的结转工作即可。
（5）如果在使用总账系统时，使用了工资系统、固定资产系统、存货核算系统应收应付系统、资金管理系统、成本管理系统，那么只在这些系统执行完结转工作后，才能执行总账系统结转；否则可以根据需要直接执行总账系统的结转工作即可。
会计年终结账即所谓的财务年终决算，岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，有许多工作要做：不但要清查资产、核实债务；而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告。在这一系列工作中，有一些应注意的问题，尤其是涉税事项的调整应值得我们关注。以下是从企业财务、鉴证机构和税务机关角度对企业涉及所得税事项调整处理的分析，笔者认为这种多角度的分析，有利于正确把握和理解相关政策的规定，避免涉税风险。
一、国家政策对企业财务年终结账的规定：企业应当依照有关法律、行政法规和本条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日。
企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：
（一）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；
（二）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；
（三）各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；
（四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；
（五）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；
（六）需要清查、核实的其他内容。
企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。
企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：
（一）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；
（二）依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；
（三）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；
（四）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；
（五）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。
企业编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的，应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。
二、不同角度的应纳税额的理解
1、企业财务角度的应纳税额的计算公式：财务决算后的利润总额×规定的所得税税率=会计本期所得税费用
2、鉴证机构审计角度的应纳税额的计算公式：审定后（审计调整后）的利润总额×规定的所得税税率=本期审定的所得税费用
3、税法角度的应纳税额的计算公式：所得税汇算清缴纳税调整后的应纳税所得额×规定的所得税税率=税法规定的应纳税额我们可以从上面三个计算公式可以清晰看出三者计算的口径存在着很大的差异，计算的税额有显著差别。三者存在差异的原因就是它们之间有着不同口径的调整，审计机构是在会计利润的基础上作了一定程度的审计调整，而汇算清缴机构和纳税检查机关是在会计利润的基础上作相应的纳税调整，从而得出了不同的应税所得，计算出不同的税额。
年底结账时注意什么？年底了,会计要做的工作是结帐。结帐，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结帐程序及方法是：(1)结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。 (2)结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。 (3)年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 结帐时怎样根据不同的帐户记录分别采用不同的方法 (1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。 (2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。 (3)需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、成本明细帐等，每月结帐时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。(4)总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总帐和科目汇总表代替总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总帐。 (5)需要结计本月发生额的某些帐户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结帐时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。 结帐时如何划线 结帐划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本帐页中的金额部分划线。 结账时对于帐户余额怎样填写 一般说来,每月结帐时，应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记帐、银行存款日记帐和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细帐等，每月结帐时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，帐户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于帐户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，每月结帐时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。 结帐时能否用红字 帐簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结帐时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。 怎样把有余额的帐户余额结转至下年 对于怎样把有余额的帐户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法： (1)将本帐户年末余额，以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内，例如某帐户年末为借方余额，在结帐时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记录)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表示帐目已经结平。 (2)在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填人贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示帐目已结平。 正确的方法应该是：年度终了结帐时，有余额的帐户的余额，直接记入新帐余额栏内即可，不需要编制记帐凭证，也不必将余额再记入本年帐户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额的帐户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的帐户，余额就应当如实地在帐户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的帐户和无余额的帐户的区别。 对于新的会计年度建帐问题，一般说来，总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新帐，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。年底结帐的注意事项1、业务招待费不应超过年营业额的百分比是多少？ 2、广告费不应超过年营业额的2%，如果不是正规广告业的发票（如：河北盛事广告公司的广告费）则不应全额扣除，那么应按什么标准扣除？ 3、除上述两项在年底结帐时有金额限制，其他费用还有哪些限制？招待费的列支限额 招待费的列支限额企业发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实列支。全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。 二、招待费的列支范围 招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。招待费具体范围如下：（1） 因企业生产经营需要而宴请或工作午餐的开支（2） 因企业生产经营需要赠送纪念品的开支（3） 因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支（4） 因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支 三、税法的规范 1，纳税人申报扣除的业务招待费，在主管税务机关要求提供材料的情况下，应能够提供证明真实性的足够的有效凭证或资料。否则，不得扣除。这一规定的意义是多方面的，首先，它第一次明确赋予纳税人对所申报扣除费用的真实性自我举证的责任，虽然税务机关一般情况下会认同纳税人申报的扣除费用，但如果税务机关发现业务招待费支出有不政党现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证或资料；逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。其次，这一规定并没有直接要求纳税人在每次申报时都将有关全部资料提供给税务机关，因为这样做可能给纳税人带来很大的麻烦和工作量，同时，税务机关也没有力量去处理这些资料。第三，这暗示着，在征管法规定的追溯期内，纳税人必须对其申报的业务招待费的真实性负责，必须为其中报的业务招待费准备足够有效的证明材料，尽管这些材料税务机关可能并不要求提供，但一旦要求提供而纳税人无法提供，将失去扣除权。需要说明的是，此条款的实质在于保证业务招待费用的真实性，有关凭证资料只能足够和有效地证明业务招待费的真实性即可，并不是要求提供某种特定凭证，这也为纳税人的经营管理留有一定的余地。凭证资料可以包括发票、被取消的支票、收据、销售账单、会计账目、纳税人或其他方面的证明，越客观的证明越有效。比如，给客户业务员的礼品，大多数情况下并不能取得发票等特定凭证，但只要有接受礼品者的证明，并且接受礼品者与企业确实存在商业业务关系，即可承认该项支出的真实性。一般情况下，税法并不强迫企业在送给客户礼品时要求有关人员签字，但是，如果税务机关要求证明真实性，企业也可以事后追补证据。申报扣除的业务招待费还必须符合税法中规定的条件和原则。具体来说，应是：（1）正常和必要的。这一规定虽然没有定量指标，但有一般商业常规参考。比如，企业对某个客户业务员的礼品支出与所成交的业务额或业务的利润水平严重不吻合；再比如，企业向无业务关系的特定范围人员赠送礼品，而且不属于业务宣传性质（业务宣传的礼品支出一般是随机的或与产品销售相关联的）（2）业务招待费支出一般要求与经营活动“直接相关“。由于商业招待与个人娱乐的界线不好掌握，所以一般情况下必须证明业务招待与经营活动的直接相关性。比如是因企业销售业务的真实的商谈而发生的费用。（3〕 有大量足够有效的凭证证明企业相关性的陈述，比如费用金额，招待、娱乐旅行的时间和地点，商业目的，企业与被招待人之间的业务关系等。（4）别要注意的是，虽然纳税人可以证明费用已经真实发生，但费用金额无法证明，主管税务机关有权根据实际情况合理推算最确切的金额。如果纳税人不同意，则有证明的义务。 2，外商投资企业在本企业对外营业的餐厅宴请宾客，应按照对外营业的计价收费标准计算营业收入额缴纳工商统一税，不得按成本价直接冲减餐厅营业成本。外商投资企业提取所经营的香烟、酒类等商品用于招待宾客，应作为销货处理，按照对外的售价计算营业收入额缴纳工商统一税，不得按进价冲减商品库存。
不属于正规广告公司的发票要税前调增的。 工资也不一定是据实列支，有时可能需要调增 报废资产不能随意列支，要上税务审核。财务人员年末结账时应注意哪些方面？会计年终结账即所谓的财务年终决算，岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，有许多工作要做：不但要清查资产、核实债务；而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告，在这一系列工作中，有一些应注意的问题，尤其是涉税事项的调整应值得我们关注.
全面清查资产、核实债务：
（一）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；
（二）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；
（三）各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；
（四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；
（五）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；
（六）需要清查、核实的其他内容。
除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：
（一）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；
（二）进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；
（三）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；
（四）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；
（五）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
年终结账注意事项及税务提醒岁尾年末是全年中最忙碌的时期，财务决算、财务预算、年终报表、四季度所得税申报、全年所得税汇算清缴等等。 ㈠、各往来账项应与对方核对清楚 2008年结账前，企业财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。同时财务人员还应关注关联方往来，通常大部分财务人员都重视非关联方的业务往来，而对关联方的业务往来却并不十分在意，由于今年《企业所得法》刚实施第一年，同时国家税总局以国税发 [2008] 114号《关于印发〈中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表〉的通知》规定为贯彻落实《企业所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了企业年度关联业务往来报告表。这对2008年有关联方的企业所得税汇算来说将是一项非常重要的工作，但实务中关联方交易的复杂性，使一些企业长期以来对关联的往来账项无法核对清楚。这种情形无论是财务会计核算和税务申报上都存在有风险，建议企业财务人员在年底结账前应对这些往来应好好核对一次，直到双方相符一致后方可结账。
㈡、关注关联方企业借款，余额过大的应当心所得税纳税调整 《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]第121号）规定关联方债权性投资与其权益性投资比例为2：1，在2：1之内的关联方借款实际支付的利息，只要没有超过同期银行贷款利息的可以据实列支，但如果超过2：1比例之外如无其它证据证明相关交易是符合独立交易性原则的，其超过部分不得在发生生当期和以后各期扣除。
同时这里要提醒注意的是：
⑴、所谓债权性投资：是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
其中企业间接从关联方获得的债权性投资包括：
①关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；
②无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；
③其它间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
⑵、《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税[2008]第121号规定企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。从这一点可以解读，只要是关联方公司之间产生了上述债权性投资，如果按独立交易性原则计算正常借款利息收入的，对债权方在申报缴纳所得税时税务机关有对利息收入作相应的纳税调增处理。
㈢、注意个人借款年底前资金处理
①、关于股东个人借款2008年有新规定：
财务人员在2008年底结账前应注意2008年度新发的两个文件：
其一：《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2008〕267号）规定：根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关规定，个人取得的股份分红所得包括债权、债务形式的应收账款、应付账款相抵后的所得。个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红，应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值的余额，加上实际分红所得为应纳税所得，按照规定缴纳个人所得税。同时在实际操作中还将会牵连到会计处理、企业所得税、营业税等诸多问题的影响。 其二：《关于企业为个人购买房屋或其它财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）规定：根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其它财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。㈠企业出资购买房屋及其它财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其它人员的；㈡企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其它人员向企业借款用于购买房屋及其它财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其它人员，且借款年度终了后未归还借款的。 提醒注意：上述规定对外藉个人股东借款暂时不影响，但对如内资企业的股东就应注意其在公司的个人借款和往来余额，如有应及时要求其作相应的冲账处理，以免产生不必要的税务风险。 ②关于其它职员借款2008年的新规定： 财务在2008年底结账前还应注意上述财税[2008]83号《关于企业为个人购买房屋或其它财产征收个人所得税问题的批复》，中㈠、㈡项中对“企业其它人员借款”的税务风险。 提醒注意：2008年底结账前如公司账上如存在有其它个人借支的，应在年底应前要求相关人员作好适当冲账工作，以避免给企业产生不必要的税务风险。
㈣、年底结账前对大额凭证和异常的账务应引起注意
从历年的所得税汇算清缴情况看，税务机关对企业在生产经营过程中取得的大额的不合法凭证，在计算企业所得税应纳税所得额时，是不能作为税前扣除依据的，同时税务机关对企业的异常账务处理也会特别关注。
所以提醒公司财务人员在年底结账前应对前期已处理的大额费用，异常的账务应进相应复核，检查前期账务处理是否存在有遗漏或处理不当，同时也应关注小额处理不当凭证的汇总数是否对计算应纳税所得额产生重大影响等。对能调整和挽救的账务应及时进行处置，以减少公司在所得税申报纳税中的风险。
㈤、预提、待摊会计处理要当心 新企业所得税法扣除中首要的规定是权责发生制，所以，对企业预提费用和待摊费用也应当是按权责发生制来扣除。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用的，所得税中可以扣除，但预提费用，则要注意符合确定性原则，按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。但实务中应注意以下的规定：
①、对未能及时取得发票的费用： 根据《国家税务总局关于中国航空集团公司所属飞机、发动机大修理预提费用余额征收企业所得税问题的复函》（国税函[2003]804号）中的相关规定：依据国家税务总局下发的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）的相关精神，企业所得税税前扣除费用必须遵循真实发生的原则，除国家另有规定外，提取准备金或其它预提方式发生的费用均不得在税前扣除。因此，对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税。但在实际操作中有的地立税务机关对企业所得税税前允许扣除的各项费用还是按权责发生制原则执行的，但如企业预提的各项费用超过三年以上仍未支付或仍未上缴的，应并入汇算年度应纳税所得额，待实际支付或上缴时，在实际支付（上缴）年度税前扣除。所以提醒财务人员还应具体关注各地税务机关每年三月份的汇算清缴会议。
②、对待摊费用的处理 根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： ㈠已足额提取折旧的固定资产的改建支出； ㈡租入固定资产的改建支出； ㈢固定资产的大修理支出； ㈣其它应当作为长期待摊费用的支出。 除此以外税法规定将不允许在以后年度摊销其它费用。 ③、防止公司已发生的成本费用跨年列支 年底结账前应对所得预提、待摊费用项目进行清理，防止公司已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费用入账的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账，依税法规定纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。因此提请财务部门在年底结前应上述会计科目应引起注意。
㈥、结账前所得税扣除项目应注意 ①、职工福利费税前扣除问题 2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。（国税函[2008]264号） ②、应注意工资、职工教育经费、工会列支与以旧法规定的变化；同时提醒注意的职工教育经费的处理如有以前年度未用完的余额，也应参照上述福利费用的原则处理。按照先用余额、再按规定据实扣除的办法进行税务处理。 ㈦、新企业所得税法扣除政策有变动的部分 ①、职工教育经费 旧法：外资企业按工资总额的1．5%；内资企业按计税工资的1．5%； 新法：计提基数提高为工资薪金总额，而且扣除比例提高到2．5%，并规定可以将超过部分准予在以后纳税年度结转； ②、业务招待费 旧法： 外资：以当年销售净额为基数分为1500万元上下两个档次、分5‰和3‰比例计提扣除； 以当年营业收入总额为基数分500万元上下两个档次，分10%和5%比例计提扣除； 内资：以当年销售（营业）收入为基数，将收入分为1500万元上下两个档次分5‰和3‰比例计提扣除； 新法：规定业务招待费采用按实际发生额60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰的扣除； ③、广告费和业务宣传费 旧法：外资企业广告费扣除比例据实扣除；内资企业一般不超过销售（收入）的2%，超过部分可无限期结转。 外资企业业务宣传费比例没有限制性规定；内资不超过销售（营业）收入5‰可扣除，超过部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。 新法：将广告费和业务宣传费合并，将扣除标准统一为当年销售（营业）收入的15%，并可以向以后年度无限期结转扣除； ④、公益捐赠 旧法：外资企业的公益性捐赠可以全额扣除；内资当年应纳税所得额的1.5%； 新法：将扣除标准计提基数统一为年度会计利润总额、扣除比例统一为12%。 ㈧、注意国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）变化
①、所得税收入确认的原则：必须遵循权责发生制原则和实质重于形式的原则；
②、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
㈨、注意国务院《关于支持汶川地震灾后恢复建政策措施的意见》（国发[2008]21号）的重要精神：
鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建：
①、对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门无偿捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。
②、对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。
③、财产所有人将财产（物品）捐赠给受灾地区所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。
④、对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。
㈩、存货损失处理要区分：
1、存货跌价损失的处理
《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。同时第十九条还规定，资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
计提存货跌价准备虽然符合会计信息质量要求，但因此而导致的存货账面价值下降，当期利润减少，在计算企业所得税时税法并不认可。依《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，未经核定的准备金支出不得扣除。及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条进一步明确，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础，即以企业取得该项资产时实际发生的支出为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。也就是说，按照税法的规定，资产的减值在转化为实质性损失之前，是不允许税前扣除的，即其计税基础不会因减值准备的提取而发生变化，从而造成资产的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异。再上述存货跌价准备是暂时性差异会减少未来期间的应纳税所得额和应缴所得税额，属于可抵扣暂时性差异，在会计处理上对符合可抵扣暂时性差异的确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，从而行成了会计与税收在对存货跌价处理产生差异。
2、盘盈（亏）存货之处理
⑴、企业存货、固定资产盘盈的处理
企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
⑵、企业存货、固定资产盘亏的处理
存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：
①、属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。
②、属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。
⑶、具体会计处理：
盘亏、毁损的各种材料、产成品、库存商品等存货，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记“原材料”、“库 存商品”、“固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异。涉及增值税的，还应进行相应处理。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）第十条规定非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）第二十一条规定“条例第十条所称非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：㈠自然灾害损失；㈡因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；㈢其它非正常损失。”如果属于正常盘亏不需要作进项税额转出。
（十一）、别忘技术开发费用项目加计扣除的申请 依《所得税法实施条例》第九十五条规定，企业所得税法第三十条第㈠项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。从我们目前实务面来看企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目：包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书数据费，未纳入国家计划的中间买验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其它单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其它费用，在按规定实行100％扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。如当年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。同时我们了解到，由于目前受金融风爆的影响，大部分企业都面对如此考验，各地政府为了确保经济不能波动太大，纷纷使出各自解数，其中降低税收成本已成为为企业解困的有效方式，但国家对税率和扣除项目都已有所得税法明确规定，所以大部地区政府职能部门力推企业尽最大努力申请技术研发费用加计扣除项目。如果企业能申请到技术费用的立项则对公司在成本费用降低策略上将是十分重大的成就。
但应关注最近国家税总局发布的《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》的通知(国税发[2008]116号)办法对以前税法及其法规对研究开发活动、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)进一步作了明确。该办法所指：
①、研究开发活动是指指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动；
②、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果，对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。
这一办法的出台对企业公司申请技术研发立项带来了一定的困难，但只要企业符合上述的规定还是可以偿试一下，如果能够成功申请则研发费用将会产生50%的加计扣除。
同时操作流程如下：
⑴、向科技主管部门申报 企业进行技术开发必须先向各地的科技主管部门申报,编制技术项目开发计划和技术开发费预算,填写《外商投资企业和外国企业科技项目计划设计书》(一式三份)。各地科技主管部门初审后,上报苏州市科委审批；市区企业直接向苏州市科委申报。符合条件的项目,苏州市科委于每年6月、12月分两次出具《符合新产品、新技术、新工艺条件的建议函》(一式三份)。
⑵、向所在地主管税务机关提出享受技术开发费抵扣优惠政策的申请
企业技术开发项目立项后,应及时向所在地主管税务机关提出享受技术开发费抵扣优惠政策的申请,并同时附送以下数据:
1、营业执照副本复印件；
2、外商投资企业和外国企业科技项目计划设计书； 3、《符合新产品、新技术、新工艺条件的建议函》； 4、公司董事会决议； 5、主管税务机关要求的其它数据。
各地主管税务机关对上述资料审核无误后,及时报苏州市国家税务局,由市局审核确认后,下发《苏州市国家税务局技术开发项目确认书》。若企业年度中间对上述有关内容进行调整,应及时将调整的内容分别报主管税务机关和科技主管部门审核,
⑶、向所在地主管税务机关提出抵扣应纳税所得额的申请报告 年度终了后三个月内,企业要根据报经省辖市国税局下达的技术开发项目确认书、企业当年度和上年度实际发生的技术开发费及增长比例等情况,向所在地主管税务机关提出抵扣应纳税所得额的申请报告,并附送下列资料。
1、省辖市国税局下达的技术开发项目确认书；
2、外商投资企业技术开发费税前抵扣申请审批表； 3、上年度会计师事务所审计报告及纳税年度会计决算报告； 4、纳税年度所得税申报表； 5、技术开发费实际发生额明细表；
6、主管税务机关要求的其它数据。年底会计怎样结帐，如何结转下年 什么是结账，结账的一般程序是什么结帐，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结帐程序及方法是： ()结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。 ()结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的
，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。 ()年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。结帐时怎样根据不同的帐户记录分别采用不同的方法 ()对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。 ()现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。 ()需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、成本明细帐等，每月结帐时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。3 ()总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总帐和科目汇总表代替总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总帐。 ()需要结计本月发生额的某些帐户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结帐时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。结帐时如何划线结帐划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。 根据《会计基础工作规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本帐页中的金额部分划线。结账时对于帐户余额怎样填写一般说来,每月结帐时，应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记帐、银行存款日记帐和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细帐等，每月结帐时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，帐户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于帐户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，每月结帐时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。结帐时能否用红字帐簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结帐时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。 怎样把有余额的帐户余额结转至下年对于怎样把有余额的帐户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法： ()将本帐户年末余额，以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内，例如某帐户年末为借方余额，在结帐时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记录)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表示帐目已经结平。 ()在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填人贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“”符号，以示帐目已结平。正确的方法应该是：年度终了结帐时，有余额的帐户的余额，直接记入新帐余额栏内即可，不需要编制记帐凭证，也不必将余额再记入本年帐户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额的帐户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的帐户，余额就应当如实地在帐户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的帐户和无余额的帐户的区别。对于新的会计年度建帐问题，一般说来，总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新帐，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。