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      XX市国税局能手竞赛试题及答案      作者：征管科    文章来源：本站原创    点击数：86    更新时间：2007-10-10              【字体：小
            大】
      XX市国税局能手竞赛试题A答案
      
      单位：           姓名：           得分：
      
      
      一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备份答案中选出一个你认为正确的答案。）
      1．下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（  ）。
      A．申请复议权
      B.  税收行政法规制定权
      C.  税法执行权
      D.  提起行政诉讼权
      【答案】C
      2. 下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（  ）。
      A．纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
      B．纳税人收取的会员费收入
      C．纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用
      D．纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费收入
      【答案】D
      3．某卷烟厂年2006年6月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款40000元，本月准予抵扣的进项税额为（  ）200元
      A．5200元
      B．6344元
      C．6864元
      D．6978.4元
      【答案】C
      4．某烟草进出口公司2006年10月进口卷烟60000标准条，进口完税价格400万元。假定进口关税税率为30％，消费税固定税额为每标准条0.6元，比例税率为45％，该批进口卷烟进口环节应纳消费税为（
       ）
      A．425.45万元
      B．429.05万元
      C．428.4万元
      D．432万元
      【答案】D
      5． 某酒厂2006年12月销售粮食白酒12
      000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒
      2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（  ）元。
      A．199240              B．379240
      C．391240              D．484550
      【答案】C
      6．2006年1月甲公司（所得税税率33％）从联营企业分回2005年的税后利润37万元，联营企业适用企业所得税税率15％，当年享受了定期减半征收的优惠政策。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税（
       ）。
      A．6.66万元            B．7.20万元
      C．7.84万元            D．10.20万元
      【答案】B
      7．计算《企业所得税纳税申报表》第16行“纳税调整后所得”时，已扣除的项目有（  ）。
      A．工艺救济性捐赠      B．弥补以前年度亏损
      C．研究开发经费        D．研究开发经费的加计扣除
      【答案】C
      8．境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用100万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入应纳所得税时，最低不得少于（
       ）万元。
      A．1.425                B．1.5
      C．1.8                  D．3
      【答案】C
      9．某外商投资企业2006年为减免税最后一年（地方附加税同所得税减免）。2006购买国产设备用于生产经营，投资额80万元。该企业2005有经营亏损15万元，2006应纳税所得额为65万元（未补亏），则2006可抵税的税额为（
       ）。
      A．0万元                B．7.5万元
      C．8.25万元              D．10.725万元
      【答案】C
      10．下列单位或个人成为纳税担保人的有（  ）。
      A．与纳税人存在担保关联关系的
      B．在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人
      C．纳税信誉等级被评为B级
      D．有欠税行为的
      【答案】C
      
      11．关于税务机关行使代位权和撤消权，下列说法正确的是（   ）。
      A．须向人民检查院申请            B．须向公安局申请
      C．须向人民法院申请              D．直接行使
      【答案】C
      
      12．纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关在收到税款或银行转回的完税凭证之日起（  ）内解除税收保全。
      A．48小时                      B．12小时
      C．1日                         D．8小时
      【答案】C
      
      13．某烟丝厂受托加工烟丝一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类烟丝销售价格。该企业应代扣代缴的消费税为（
        ）元。
      A．24000      B．84000     C．68000       D．120000
      【答案】D
      
      14．某商场系增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售电视机，旧电视机作价1234元，取得现金收入5850元。则该商场此项业务应申报的销项税额为（
        ）。
      A.670.7元     B.850元     C.1029.3元        D.1204.28元
      【答案】C
      
      15．《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定：县（区）级税务机关负责审批的，必须自受理之日起（  
      ）个工作日做出审批决定；市（地）级税务机关负责审批的，必须自受理之日起（   ）个工作日内做出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须自受理之日起（ 
       ）个工作日内做出审批决定。
      A．5   10   15    B.10    15   20  
      C.10   20   30     D.20  30   60
      【答案】D
      
      16、某工业企业（一般纳税人）从外地购进甲原材料一批，取得的增值税专用发票上注明原材料价款为20000元，增值税为3400元，另外支付运输部门运费1500元，支付装卸费300元，税法规定的运费的增值税扣除率为7%，该批材料的采购成本为（　　　）元。
      A、20000元        B．23400元     C．21695元      D．23600元
      【答案】：C
      17、某进出口公司进口应征消费税的小轿车一批，经海关审定的到岸价格折合人民币80万元，进口小轿车的关税税率为60%，消费税税率为5%，其应纳增值税（　　　）
      A．13.6万元       B．14.28万元    C．29.98万元    D．22.91万元
      【答案】：D
      18、某企业为增值税一般纳税人，2002年8月份直接向农业生产者购进免税农产品价值45000元，该企业当期准予扣除的进项税额（　　　）
      A、7650元       B．3150元      C．4500元      D．5850元
      【答案】：D
      19、某市销售增值税应税劳务的起征点为月销售额400元，某个体经营者当月修电器取得的收入为640元，则该个体经营者当月应纳增值税税额为（　　　）
      A．14.40元       B．38.40元     C．36.23元    D．13.58元
      【答案】：C
      20、某公司企业所得税适用税率为33%，本年度取得境内应税所得额为100万元，从与我国缔结避免双重征税协定的国家取得境外应税所得额60万元，境外企业所得税率为40%，由于享受优惠政策，实际缴纳税款为15万元。境外所得应抵扣的所得税为（
        ）万元。
      A．15      B．24        C． 40      D．19.8
      【答案】：D
      
      
      二、多项选择题（本题型共15题。从每题的备选答案中选择正确的多个答案，将其英文大写字母填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得1分，共15分。）
      1．税法实施过程中必须遵循的基本原则有（  ）。
      A．从实际出发
      B．程序法从新，实体法从旧
      C．原则性与灵活性相结合
      D．层次高的法律优于层次低的法律
      【答案】BD
      2．某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2006年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元，并取符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销售货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（
       ）。（增值税出口退税率13％，汇率为1：8.3）
      A．应退增值税23967元
      B．应退增值税24050元
      C．免抵增值税额0元
      D．免抵增值税额19552元
      【答案】BD
      3．下列关于消费税税率运用的说法中，错误的有（  ）。
      A．进口卷烟从家消费税税率一律为30％
      B．娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨
      C．对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按照薯类白酒的税率征税
      D．贵重首饰及珠宝玉石消费税税率均为10％
      【答案】ACD
      4．某国有工业企业2005年利用国产设备技术改造投资额为200万元，当年应纳企业所得税为80万元（2004年企业所得税60万元），2006年应纳企业所得税为130万元，则这两年的投资抵免税额处理分别为（
        ）。
      A．2005年抵免税额20万元，实纳所得税额60万元
      B．2005年抵免税额40万元，实纳所得税额40万元
      C．2006年抵免税额60万元，实纳所得税额70万元
      D．2005年抵免税额70万元，实纳所得税额60万元
      【答案】AC
      5．对国家鼓励类项目的外商投资企业，外国投资者在原合同外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件是（
       ）。
      A．追加投资形成的新增注册资本额达到或者超过1500万美元
      B．追加投资形成的新增注册资本额达到或者超过6000万美元
      C．追加投资形成的新增注册资本额达到或者超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50％
      D．追加投资形成的新增注册资本额达到或者超过1500万美元，或达到或超过原注册资本的50％
      【答案】BC
      6．下列项目中，可以实行税款优先原则的有（  ）。
      A．对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权
      B．当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权
      C．纳税人欠税，同时被税务机关决定处收罚款时，税款优先于罚款
      D．纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款
      【答案】BCD
      
      7．从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定设置的账簿有（      ）。
      A.活页式日记账     B.明细账    
       C.总账            D. 辅助性账簿
      【答案】BCD
      
      8．一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票，不得提前或滞后，专用发票的具体开具时限为（        ）。
      A.采取分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天
      B.将货物分配给股东的，为货物移送的当天
      C.采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天
      D.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天
      【答案】ABD
      
      9．财政部 国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）新增税目有 （      ）。
      A.高尔夫球及球具     B.木制一次性筷子     C.高档手表       D.实木地板
      【答案】ABCD
      
      10．纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：（       ）
      A. 能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
      B. 依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；
      C.收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
      D. 账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
      E. 能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
      F.发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
      【答案】ABCDEF
      
      
      11．税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理，正确的是（        ）
      A.申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。
      B.申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。
      C.申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在3个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。
      D.申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。
      【答案】ABD
      
      12．企业安置下岗失业人员再就业的可享受所得税优惠,下岗失业人员范围具体包括（        
      ），企业安置的下岗人员需持有劳动保障部门出具的再就业优惠证书。
      A.  国有企业的下岗职工
      B.  国有企业的失业人员
      C.  国有企业关闭破产需要安置的人员
      D.  享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。
      【答案】ABCD
      
      13．纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体大类指标为：（     
）
      A.  税务登记情况              B. 帐簿、凭证管理情况 
      C. 纳税申报情况               D.违反税收法律、行政法规行为处理情况
      【答案】ABCD
      
      14．税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应提出工作建议，移交稽查部门处理的是（          ）
      A.涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为  
      B.涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的
      C．在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并对同一纠正的问题再次发生的  
      D.需要进行全面系统的税务检查的
      【答案】ABCD
      
      15．纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的(     )纳税决定 ,然后可以依法申请行政复议。
      A.缴纳税款及滞纳金               B.做出缴款承诺
      C.向人民法院提起诉讼             D.提供相应的担保
      【答案】AD
      
      三．判断题（本题型共15题，每题1分；共15分。请判断每题的表述是否正确。每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分未止。）
      1．纳税人销售货物并向买方开具增值税专用发票后，购方在一定时期内累计购买后无达到一定数量，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿时，销货方不得开具红字增值税专用发票。（
       ）
      【答案】×
      2．增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。
      【答案】√
      3．企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的售价，企业可按委托加工合同上注明的材料与加工费之和作为组成计税价格，计算代收代缴消费税。（  ）
      【答案】×
      4．企业财产有确凿证据表明已发生永久或实质性损害时，确认财产损失应扣除可收回金额一律暂定为账面余额的1％；存货为账面价值的5％。（  ）
      【答案】×
      5．外国投资者将从外商投资企业取得的税后利润（股息）购买本企业股票或其他企业股票的，应按再投资退税的有关规定。（  ）
      【答案】×
      6．纳税人被列入非正常户超过六个月的，税务机关可以宣布其税务等级证件失效，但其应纳税款的仍然要追征。（  ）
      【答案】×
      7．在纳税抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。
      【答案】√
      8．纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品是指当地政府规定的人均最低标准的居住面积和单位价值一万元以下的生活自用品；别墅、高档商品房、机动车辆、高档用品、金银饰品、古玩字画等非生活必需品不在以上范围内。（
        ）  
      【答案】×
      
      9．纳税人自结算缴纳税款之日起5年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。（   
      ）
      【答案】×
      
      10．纳税人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
                          （    ）
      【答案】√
      
      11．对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计算。（
        ）
      【答案】√
      
      12．《企业所得税汇算清缴管理办法》规定，实行查账征收和实行核定定额征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。
       核定应税所得率  (     )
      【答案】√
      
      13．纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，必须在货款支付后，其取得的海关完税凭证方可作为增值税进项税额抵扣凭证。（   ）
      【答案】×
      删除“必须在货款支付后”。       14、外商投资企业发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未实际造成不缴或少缴税款的，税务机关可按《征管法》第六十三条第一款有关“偷税”的规定进行处罚。（
        ）
      【答案】×
      按第六十四条第一款“编造虚假的计税依据”的有关规定进行处罚。       15、对执法过错责任人员除按照规定进行追究责任外，可并处取消评选先进或优秀公务员资格、扣发奖金或岗位津贴。（   ）
      【答案】√       四．计算分析题（共2题，每题10分）
      1、童星服装厂为增值税一般纳税人，经营范围为儿童服装加工和销售。2006年6月份申报销售额205600元，抵扣进项税额30502元，应纳增值税4450元，增值税税负为2.16%。已知该行业增值税税负预警下限为2.33%。经评估人员调查核实，企业当月期初库存产成品金额为209500元,本期完工产成品金额为185520元,期末库存产成品金额为146220元，根据其产品销售利润与销售成本测算其成本利润率为12.5%,利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。
      [答案]：
         根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否如实申报销售收入。运用存货变动测算企业销售额。计算过程和结果为：
        评估销售收入=（209500+185520-146220）×（1+12.5%）
                  = 279900（元）
        与企业实际申报销售收入的差额
                  = 279900- 205600=74300（元）
        
      企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。
      
      2、金纺纺织有限公司2004年1月被认定为增值税一般纳税人，主要产品为纺织用棉纱。2006年1—6月，实现销售收入684500元，销项税额116365元，进项税额105857元，缴纳增值税10508元，当期税负1.53%。已知该行业增值税税负预警下限为2.11%。经调查核实，该公司1-6月投入棉花61580公斤，账面期初库存1120公斤，期末库存为13000公斤，该行业投入产出比在85%以上，产品平均售价为18.60元/公斤（不含税）。利用进项税金控制额模型测算企业当期进项税额变动无异常。根据以上情况，分析说明评估人员下一步评估分析的重点以及应采用的方法和步骤，并计算出有关结果。
      [答案]：
      根据上述情况，评估人员下一步评析的重点应是企业的销售收入，即重点分析企业是否如实申报销售收入。运用投入产出法测算企业产量，结合库存信息和销售单价推算销售量和销售额，并与企业申报信息进行对比分析。计算过程和结果为：
      评估期产量＝61580×85%＝52343（公斤）
      测算应税销售收入＝（1120+52343－13000）×18.6
                      ＝752611.8（元）
      测算应税销售收入与申报销售收入的差额
                     ＝752611.8－684500
                     ＝68111.8（元）                  
          
      则，企业申报销售收入与评估测算销售收入相差较大，怀疑企业有隐瞒销售收入的可能。经批准，可约谈企业财务人员，在企业财务人员不能说明原因或者举证不清的情况下，经批准，可对企业进行实际调查。
      
      五、综合题（本题型共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
      1．某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年度经营情况如下：
      （1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元，装卸费用20万元、保险费用30万元；
      （2）对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税价格金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售小汽车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
      （3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
      （4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元；
      （适用消费税税率10％；B型小轿车成本利润率8％）
      要求：按下列顺序回答问题：
      （1）          计算该企业2006年应缴纳的消费税；
      （2）          计算该企业2006年应缴纳的增值税；
      【答案】
      （1）          该企业2006年应缴纳的消费税
      ＝17550÷（1＋17％）×10％＋40×17.55÷（1＋17％）×10％＋5×12×（1＋8％）÷（1－10％）×10％＝1500＋60＋7.2＝1567.2（万元）
      （2）          该企业2006年应缴纳的增值税
      销项税额＝17550÷（1＋17％）×17％＋40×15×17％＋5×12×（1＋8％）÷（1－10％）×17％
      ＝2550＋102＋12.24＝2664.24（万元）
      进项税额 ＝850＋200×7％＋300×7％＋500×10％＋30×7％＝850＋14＋21＋50＋2.1＝937.1（万元）
      应缴纳增值税＝2664.24－937.1＝1727.14（万元）
      
      2．北方某汽车轮胎生产企业，为增值税一般纳税人。2006年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人，其中临时工50人。2006年度有关情况如下：
      （1）全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈，收入20万元，接受捐赠收入30，国家发行的金融利息收入20万元；
      （2）当年应结转产品销售成本3000万元；
      （3）应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；
      （4）当年发生期间费用如下：发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费90万元；有上一年度应计未计的费用2万元）；
      （5）发生营业外支出70万元（其中含通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元）；
      （6）全年已记入各项成本、费用中的实发工资总额为400万元（上半年为150万元，下半年为250万元），并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费。当地政府确定月计税工资标准上半年为800员，下半年为1600元；取得上交工会经费的专用收据；
      （7）本年度企业从联营企业分回税后利润74万元，联营企业的企业所得税税率为15％（根据税法规定联营企业适用优惠政策，实际上按7.5％缴纳）。
      要求：根据以上资料，计算该企业2006年：
      （1）          所得税收入总额；
      （2）          准予扣除的成本和销售；
      （3）          准予扣除的期间费用（含加计扣除）；
      （4）          准予扣除的营业外支出；
      （5）          工资和三项经费纳税调整项目；
      （6）          应纳税所得额；
      （7）          应纳所得税额；
      （8）          税收扣除抵免额；
      （9）          实际应纳企业所得税额。
      【答案】
      （1）          计税收入＝5000＋20＋30＋20＋74＝5144（万元）
      （2）          准予扣除的成本和销售税金＝3000＋110＋14＋6＝3130（万元）
      （3）          准予扣除的其间费用（含加计扣除）：
      1）        广告费税前扣除额＝5000×2％＝100（万元）
      逾期归还银行贷款，银行加罚的罚息准予税前扣除
      2）        三新开发费除据实扣除外，加计扣除90×50％＝45（万元）
      3）        上一年应计未计的费用不得本年税前扣除。
      准予扣除的期间费用（含加计扣除）＝250－（150－100）＋12＋（802－2）＋45＝1057（万元）
      （4）          准予扣除的营业外支出中，行政罚款不得扣除。
      准予扣除的营业外支出＝70－1＝69（万元）
      （5）          工资和三项经费纳税调整项目
      ① 
      计税工资＝200×0.08×6＋200×0.16×6＝96＋192＝288（万元），工资超标准纳税调整额＝（150－96）＋（250－192）＝112（万元）
      ②  三项经费税前扣除额=288×（2％＋14％＋2.5％）＝53.28（万元）， 
      三项经费超标准纳税调整额＝112×（2％＋14％＋2.5％）＝20.72（万元）
      （6）         
      应纳税所得额＝5144＋74÷（1－7.5％）×7.5％－3130－1057－69＋112＋20.72＝1026.72（万元）
      （7）          应纳所得税额＝1026.72×33％＝338.82（万元）
      （8）          税收扣除免抵额＝74÷（1－7.5％）×15％＝12（万元）
      （9）          实际应交纳所得税额＝338.82－12＝326.82（万元）
      
      3．某生产性外商出口企业，1998年在我国海南省依法设立，经营期限10年。1998－2005年的盈亏情况见下表（地方所得税暂不考虑）：
      （单位：万元）
            19981999200020012002200320042005
            －40－1030506020－15－70      2006年的生产经营情况如下：
      （1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元；
      （2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；
      （3）应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；
      （4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元）。2005年新产品技术开发费用为40万元；
      （5）营业外支出80万元，（其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，以外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）；
      （6）购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣新增的企业所得税。
      （7）该外方投资者将获得的税后利润（按照40％的股权比例分配）的30％投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。
        要求：根据上面的资料，回答下列问题：
      （1）计算该企业1998－2005年应纳企业所得税的合计数；
      （2）计算该企业2006年可以在税前扣除的管理费用（包括新产品技术开发费的附加扣除）；
      （3）计算该企业2006年可以在税前扣除营业外支出合计数；
      （4）计算该企业2006年的应纳税所得额；
      （5）计算该企业2006年实际应纳企业所得税额；
      （6）计算该企业外方投资者所获得的税后利润；
      （7）计算该企业外方投资者的再投资限额及获得的退税额。
      【答案】
      （1）该企业开始获利年度是2001年，所以1998－2002年均不纳税。2003年处于减半征收期间，应纳税额20×7.5％＝1.5（万元）。2004－2005亏损，不征税。1998－2005年合计应纳企业所得税＝1.5万元。
      （2）管理费用中：
      焦急应酬费限额：1500×0.5％＋3500×0.3％＋100×1％＝19（万元）
      新产品技术开发费当年比上年实际增长率＝（68－40）/40×100％＝70％，超过10％，可以再按当年技术开发费实际发生额的50％加计扣除，所以允许税前扣除的技术开发费＝68＋34＝102（万元）
      所以，管理费用可以在税前扣除（500－60＋19＋34）＝493（万元）
      （3）          营业外支出中：税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联机构资助亦不能税前扣除
      所以，税前允许扣除的营业外支出＝80－10－3－1＝66（万元）
      （4）2006年本企业应纳税所得额＝
      5100－3614－200－20－181－5－493－66－15－70＝436（万元）
      （5）出口比例＝3800/5000×100％＝76％>70％，适用税率10％。
      上年所得税为0，所以当期的所得税额均为新增所得税。
      2006年本企业应纳税额＝436×10％－80×40％＝11.6（万元）
      （6）外国投资者所能够取得的税后利润＝（5100－3614－200－20－181－5－500－80－11.6－15－70）×40％＝161.369（万元）
      （7）外国投资者再投资额＝161.36×30％＝48.41（万元）
      再投资限额＝（436－11.6）×40％×30％＝50.93（万元）
      实际适用的企业所得税税率＝11.6÷436×100％＝2.66%
      可获得的再投资退税额 ＝48.41÷（1－2.66％）×2.66％×100％＝1.32（万元）
      文章录入：征管科    责任编辑：征管科 
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