中蜂养殖前景:当前中小企业纳税中存在的问题及原因

当 前 中 小 企 业 纳 税 中
存 在 的 问 题 及 原 因

        在日常财政监督稽查中，我们发现中小企业总体上能做到依法及时申报纳税，但是也存在一些不容忽视的问题，表现在以下几点：
　　1、收入挂记往来。一些企业将对方不需要发票的销售收入，挂记在往来帐上，形成偷逃增值税及所得税。
　　2、边角料、废料销售不申报纳税。一些企业将生产中产生的边角料、废料对外销售，直接冲减生产成本，形成偷逃增值税。一些企业将边角料、废料出售收入转入企业食堂，既不开票，又不在企业财务账中统一核算，设立小金库，造成税收的流失。
　　3、应转出的进项税额不转出。一些企业对工程领用生产用材料以及供货单位的销售折让不及时结转进项税额，人为造成企业进项税的多抵扣，使增值税流失。
　　4、废旧物资回收发票使用不规范。一些企业经有权部门批准成立附属于企业的废品回收站（公司），而对废品回收发票的管理却不到位，随意开票，调节税负，从而达到少缴增值税、虚增成本（费用）的目的。
　　　　5、抵债物资销售不申报缴纳增值税。检查中我们发现个别企业对抵债回来的物资对外销售时不申报缴纳增值税。
　　　　6、虚构经济业务，偷逃税收。检查中我们发现个别企业通过虚构材料购进业务，虚增负债、虚列成本，从而达到少缴所得税的目的。
　　　　7、企业所得税汇算清缴不全面，偷逃所得税。企业生产经营各有其自身的特点，出于自身利益的考虑，在所得税汇算清缴时对业务费、劳动工资等内容的调整带有很大的随意性，征管部门审核确认时也有一定的难度，造成企业汇算清缴不全，特别是一些亏损企业错误地认为账面反正是亏损，汇算不汇算无关大局，根本不进行汇算清缴，征管部门也不进行督查，给以后年度的征管带来了难度。
　　　　8、不履行代扣代缴义务。一些企业支付个人集资利息及其它劳动报酬时，不履行代扣代缴义务，造成个人所得税流失。
　　　　通过分析企业欠缴财政性收入、偷逃税收的主要内容，我们觉得除一些宏观经济因素外，主要有二个方面的原因：
　　　　1、企业方面存在3个问题。
　　　　一是中小企业改制后，企业经营者重视市场的开拓、产品的更新、资金的筹集，而对企业管理的基础性工作普遍不重视，特别表现在会计基础工作薄弱，账册设置不全。
　　　　二是会计人员素质跟不上经济发展的要求，对财务、税收法规一知半解，企业依法纳税意识虽比过去有所增强，但如何做到依法纳税、合理节税心中无数，有意无意间造成纳税申报不足。
　　　　三是企业改制后，产权主体发生变化，一些企业经营者出于自身利益的考虑，想方设法少缴税款，有意识的偷逃税收。
　　　　2、税务机关在税收征管上存在一些不足。现在企业存在着大量的现金交易，用工方式比较灵活，产品营销的方式不断创新，给税收征收管理带来一定困难。税收征收管理上也确实存在一些问题：
　　　　一是基层税收征管力量不足。一个镇那么多企业，国税、地税就1至2名管理员，且每月前10天接受企业纳税申报，然后还要花一定时间将资料整理建档，深入企业掌握动态情况的时间有限。
　　　　二是动态管理不够。税务部门在征管查职能分解后，过去哪种专管员对企业生产经营情况和税源状况比较了解的优点没有得到继续发挥，一些基层税务干部片面地认为除稽查部门外，管理部门不能下户，出现了日常动态管理不到位的情况，应征尽征只是账面上的或者是涉及到正式发票的应征尽征，而不是全面意义上的应征尽征，以票管税，管住的是开票的而管不住不开票的。
　　　　三是少数基层征管人员有意“储备”税源。由于税收任务按基数法编制，在收入任务完成时，通过欠税办法“储备”明年的税源，减少明年税收任务基数。这样做一方面不能保证当年财政收入全额入库，另一方面人为增加了企业的负担，这部份“储备”的税源在入库时是要加收滞纳金的。
　　　　四是所得税汇算清缴内容不全面，清缴面不广，清缴率不高。在2004年上半年检查的32户企业中，除6户企业是核率征收外，其余的26户企业只有15户企业进行了所得税汇算清缴,汇算率为57.7%。
　　　　五是国地税在发票管理上存在一些问题，国税部门对废品回收发票存在监管不严的现象，使废品收购发票成为企业偷逃税收的工具之一；现在单位白条入账较多，在检查中我们发现企业自建房，大部没有取得正式票据，造成了税收的流失。
　　　　针对企业纳税中存在的问题及原因分析，我们认为对企业偷逃税行为要综合治理、标本兼治。一是加强税法宣传，使依法纳税意识深入人心；二是对纳税意识好，税款入库率高，纳税信誉等级高的企业要公开宣传，形成诚信纳税的良好社会氛围；三是税务部门要加强日常征管，及时了解掌握税源动态，对现行的征、管、查职能分离模式，要根据近几年的实践在不增加人员的情况下进行优化重组；四是要加大税务检查力度，使偷逃税者受到应有的惩罚，重大税务违法案件要公开处理、公开暴光，警示教育其它纳税人；五是加快税制改革的进程，目前税制上确有一部份需要改革，以消除税收制度上的不合理及不适应现实经济形势的现象。