偶看新闻躁的形近拼音及组词:施工企业会计举例
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/28 00:25:10
主要会计事项分录举例
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会计事项内容 ｜ 分录号数
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一、流动资产 ｜ １－９０
（一）货币资金 ｜ １－４１
（二）短期投资 ｜ ４２－４５
（三）存货 ｜ ４６－９０
｜
二、长期投资 ｜ ９１－１１１
（一）股票投资 ｜ ９１－９４
（二）债券投资 ｜ ９５－１００
（三）其他投资 ｜ １０１－１１１
｜
三、固定资产 ｜ １１２－１３７
（一）固定资产的增加 ｜ １１２－１２３
（二）固定资产的减少 ｜ １２４－１３６
（三）固定资产的折旧 ｜ １３７
｜
四、无形资产及递延资产 ｜ １３８－１４４
（一）无形资产 ｜ １３８－１４１
（二）递延资产 ｜ １４２－１４４
｜
五、其他资产 ｜ １４５－１５１
（一）临时设施 ｜ １４５－１４９
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续表
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会计事项内容 ｜ 分录号数
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（二）专项工程支出 ｜ １５０－１５１
｜
六、待处理财产损溢 ｜ １５２－１５８
（一）待处理财产损失 ｜ １５２－１５６
（二）待处理财产溢余 ｜ １５７－１５８
｜
七、结算资金 ｜ １５９－２０３
（一）应收、应付票据 ｜ １５９－１７０
（二）应收、应付帐款 ｜ １７１－１８１
（三）预收、预付帐款 ｜ １８２－１９０
（四）其他应收、应付款 ｜ １９１－１９３
（五）应交税金 ｜ １９４－１９９
（六）应付利润 ｜ ２００－２０１
（七）其他应交款 ｜ ２０２－２０３
｜
八、负债 ｜ ２０４－２２７
（一）短期借款 ｜ ２０４－２０６
（二）应付福利费 ｜ ２０７－２０８
（三）长期借款 ｜ ２０９－２１２
（四）应付债券 ｜ ２１３－２２１
（五）长期应付款 ｜ ２２２－２２７
｜
九、成本和费用 ｜ ２２８－２６８
（一）生产费用 ｜ ２２８－２４６
（二）工程结算税金及附加 ｜ ２４７－２４８
（三）管理费用 ｜ ２４９－２５６
（四）财务费用 ｜ ２５７－２６０
（五）其他业务支出 ｜ ２６１－２６３
（六）营业外支出 ｜ ２６４－２６８
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续表
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会计事项内容 ｜ 分录号数
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十、收入 ｜ ２６９－２８２
（一）工程结算收入 ｜ ２６９－２７０
（二）其他业务收入 ｜ ２７１－２７２
（三）投资收益 ｜ ２７３－２７８
（四）营业外收入 ｜ ２７９－２８２
｜
十一、利润和利润分配 ｜ ２８３－２９７
（一）利润（或亏损）的结转 ｜ ２８３－２８６
（二）利润分配 ｜ ２８７－２９０
（三）结转全年利润（或亏损） ｜ ２９１－２９４
（四）调整上年利润（或亏损） ｜ ２９５－２９７
｜
十二、所有者权益 ｜ ２９８－３０６
（一）实收资本 ｜ ２９８－２９９
（二）资本公积 ｜ ３００－３０３
（三）盈余公积 ｜ ３０４－３０６
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主要会计事项分录举例
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分录｜ ｜ ｜
号数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
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｜ 一、流动资产 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
｜ （一）货币资金 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１｜１．收到投资人交来现金投资 ｜现金或银行存款 ｜实收资本
｜ ｜ ｜
２｜２．收到外单位或个人以现金捐赠的款项 ｜现金或银行存款 ｜资本公积
｜ ｜ ｜
３｜３．收到工程结算价款 ｜现金或银行存款 ｜应收帐款 应收票据
｜ ｜ ｜
４｜４．预收的工程款或备料款，或预收销货定金及货 ｜现金或银行存款 ｜预收帐款
｜ 款 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
５｜５．收到销售产品、提供劳务款 ｜现金或银行存款 ｜其他业务收入
｜ ｜ ｜
６｜６．自购货单位收回帐款 ｜现金或银行存款 ｜应收帐款
｜ ｜ ｜
７｜７．收回分包单位、供应单位预收的款项 ｜现金或银行存款 ｜预付帐款
｜ ｜ ｜
８｜８．收到银行存款利息 ｜银行存款 ｜财务费用
｜ ｜ ｜
９｜９．收回备用金和其他应收暂付款项 ｜现金或银行存款 ｜备用金 其他应收款
｜ ｜ ｜
１０｜１０．将款项汇往采购地开立采购专户 ｜其他货币资金 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
１１｜１１．将款项存入银行以取得银行汇票或银行本票 ｜其他货币资金 ｜银行存款
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分录｜ ｜ ｜
号数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
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１２｜１２．将营业收取的现金收入存入银行 ｜银行存款 ｜现金
｜ ｜ ｜
１３｜１３．向银行提取现金 ｜现金 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
１４｜１４．收到已记入“在途资金”的汇入款项 ｜银行存款 ｜其他货币资金
｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１５｜１５．将外埠存款、银行汇票、银行本票存款未用余 ｜银行存款 ｜其他货币资金
｜ 额转回结算户 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１６｜１６．交纳税金 ｜应交税金 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
１７｜１７．交纳其他应交款项 ｜其他应交款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
１８｜１８．预付分包单位工程和备料款 ｜预付帐款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
１９｜１９．预付购货定金或部分货款 ｜预付帐款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
２０｜２０．向分包单位支付分包工程款 ｜应付帐款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
２１｜２１．偿还借款 ｜短期借款 长期借款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
２２｜２２．支付借款利息 ｜财务费用 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
２３｜２３．支付物资采购价款及运杂费 ｜物资采购 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
２４｜２４．支付劳务供应等单位款项 ｜应付帐款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
２５｜２５．支付到期商业汇票 ｜应付票据 ｜银行存款
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分录｜ ｜ ｜
号数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
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２６｜２６．支付委托加工物资加工费及运杂费 ｜委托加工物资 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
２７｜２７．支付外购动力费 ｜应付帐款等 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
２８｜２８．支付职工工资 ｜应付工资 ｜现金
｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
２９｜２９．支付退休金、退职金等劳保费支出 ｜管理费用 ｜现金
｜ ｜ ｜
３０｜３０．支付待领工资、暂存款和其他应付款项 ｜其他应付款 ｜现金或银行存款
｜ ｜ ｜
３１｜３１．购入不需要安装的固定资产 ｜固定资产 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
３２｜３２．支付专项工程支出 ｜专项工程支出 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
３３｜３３．购置临时设施 ｜临时设施 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
３４｜３４．预支职工差旅费 ｜其他应收款 ｜现金或银行存款
｜ ｜ ｜
３５｜３５．拨付或补充备用金 ｜备用金或其他应收款 ｜现金或银行存款
｜ ｜ ｜
３６｜３６．以现金或银行存款支付各种费用 ｜工程施工 工业生产 ｜现金或银行存款
｜ ｜机械作业 辅助生产 ｜
｜ ｜财务费用 管理费用 ｜
｜ ｜营业外支出 ｜
｜ ｜ ｜
３７｜３７．以货币资金对外投资 ｜长期投资 ｜现金或银行存款
｜ ｜ ｜
３８｜３８．支付固定资产清理费 ｜固定资产清理 ｜现金或银行存款
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分录｜ ｜ ｜
号数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
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３９｜３９．支付给投资人利润 ｜应付利润 ｜现金或银行存款
｜ ｜ ｜
４０｜４０．企业按法定程序报经批准减少注册资本的，实 ｜实收资本 ｜现金或银行存款
｜ 际发还投资人投资时 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
４１｜４１．发售公司债券收入现金 ｜现金或银行存款 ｜应付债券
｜ ｜ ｜
｜ （二）短期投资 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
４２｜１．购买可上市的股票、债券、按实际支付的价款 ｜短期投资 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
４３｜２．购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告发 ｜ ｜
｜ 放，但未支取的股利 ｜ ｜
｜ 按实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发 ｜短期投资 ｜
｜ 放的股利） ｜ ｜
｜ 按应收取的股利 ｜其他应收款 ｜
｜ 按实际支付的价款 ｜ ｜银行存款
｜ ｜ ｜
４４｜３．转让、出售股票、债券： ｜ ｜
｜ 按实际收到的金额 ｜银行存款 ｜
｜ 按帐面实际成本 ｜ ｜短期投资
｜ 按实际收到金额大于帐面实际成本的差额 ｜ ｜投资收益
｜ 或按实际收到金额小于帐面实际成本的差额 ｜投资收益 ｜
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分录｜ ｜ ｜
号数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
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４５｜４．收回到期债券本息 ｜银行存款 ｜短期投资
｜ ｜ ｜投资收益
｜ ｜ ｜
｜ （三）存 货 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
｜１．购入物资 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
４６｜（１）根据供应单位发票、帐单，支付货款和运杂费 ｜物资采购 ｜现金或银行存款
｜ ｜ ｜
４７｜（２）采用商业汇票结算方式购入材料物资，开出、承 ｜物资采购 ｜应付票据
｜ 兑商业汇票 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
４８｜（３）供应单位发票、帐单已到，尚未支付货款和运杂 ｜物资采购 ｜应付帐款
｜ 费，或尚未开出、承兑商业汇票时，应根据发票 ｜ ｜应付票据
｜ 帐单金额 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
４９｜（４）开出、承兑商业汇票，抵付应付货款 ｜应付帐款 ｜应付票据
｜ ｜ ｜
５０｜（５）预付购货定金或部分货款 ｜预付帐款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
５１｜（６）已预付货款的材料物资入库，根据发票金额 ｜物资采购 ｜应付帐款
｜ 结转预付的购货款 ｜应付帐款 ｜预付帐款
｜ 补付未付款项 ｜应付帐款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
５２｜（７）收到发包单位拨入的抵作备料款的材料，按结 ｜物资采购 ｜预收帐款
｜ 算价格 ｜ ｜
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分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
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５３ ｜（８）外购物资途中发生的短缺与损耗区别情况处 ｜ ｜
｜ 理： ｜ ｜
｜ 能确定责任单位或个人赔偿的损失 ｜应付帐款 ｜
｜ ｜其他应收款 ｜物资采购
｜ 尚待查明原因的损失 ｜待处理财产损溢 ｜物资采购
５４ ｜（９）日常发生的采购保管费 ｜采购保管费 ｜银行存款等
｜ ｜ ｜
５５ ｜（１０）月终分配本月发生的采购保管费 ｜物资采购 ｜采购保管费
｜ ｜ ｜
５６ ｜（１１）月终根据已经付款或已开出、承兑商业汇票的 ｜库存材料 ｜
｜ 收料凭证，按计划成本转帐（发包单位拨入的 ｜低值易耗品 ｜物资采购
｜ 抵作备料款的材料视同已付款） ｜周转材料等 ｜
｜ ｜ ｜
５７ ｜（１２）月终结转外购材料计划成本与实际成本的差 ｜ ｜
｜ 额： ｜ ｜
｜ 实际成本大于计划成本 ｜材料成本差异 ｜物资采购
｜ 实际成本小于计划成本 ｜物资采购 ｜材料成本差异
｜ ｜ ｜
５８ ｜（１３）月终根据尚未付款的或尚未开出、承兑商业汇 ｜库存材料 ｜应付帐款
｜ 票的收料凭证抄列清单，按计划成本暂估入帐 ｜低值易耗品 ｜（暂估应付帐款）
｜ （下月初用红字冲回） ｜周转材料等 ｜
｜ ｜ ｜
｜２．企业自制及其他原因增加的材料物资 ｜ ｜
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分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
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５９ ｜（１）自制完成验收入库的材料物资 ｜ ｜
｜ 按计划成本 ｜库存材料等 ｜
｜ 按实际成本 ｜ ｜辅助生产
｜ 实际成本大于计划成本差异 ｜材料成本差异 ｜
｜ 实际成本小于计划成本差异 ｜ ｜材料成本差异
｜ ｜ ｜
６０ ｜（２）投资人以材料物资投资的，按确认的价值 ｜库存材料 ｜实收资本
｜ 实际成本与计划成本的差异 ｜材料成本差异 ｜材料成本差异
６１ ｜（３）其他单位无偿捐赠的材料物资 ｜库存材料 ｜资本公积
｜ 实际成本与计划成本的差异 ｜材料成本差异等 ｜材料成本差异
｜３．领用物资 ｜ ｜
６２ ｜（１）施工（生产）单位、管理部门、专项工程领用的材｜工程施工 工业生产 ｜库存材料
｜ 料 ｜机械作业 辅助生产 ｜
｜ ｜管理费用 专项工程 ｜
｜ ｜支出等 ｜
６３ ｜（２）结转销售发出的材料成本 ｜其他业务支出 ｜库存材料
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分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
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６４ ｜（３）拨付给分包单位抵作备料款的材料 ｜ ｜
｜ 按结算价格 ｜预付帐款 ｜
｜ 按材料计划成本 ｜ ｜库存材料
｜ 结算价格大于计划成本的差额（分包工程不作 ｜ ｜工程施工或
｜ 为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”科 ｜ ｜工程结算成本
｜ 目） ｜ ｜
｜ ｜ ｜
｜ 结算价格小于计划成本的差额（分包工程不作 ｜工程施工或 ｜
｜ 为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”科 ｜工程结算成本 ｜
｜ 目） ｜ ｜
６５ ｜（４）向其他单位投资转出的材料物资 ｜ ｜
｜ 按投资双方确定价值 ｜长期投资 ｜
｜ 按材料物资计划成本 ｜ ｜库存材料
｜ 计划成本大于双方议定价值 ｜投资收益 ｜
｜ 计划成本小于双方议定价值 ｜ ｜投资收益
６６ ｜（５）月终结转发出材料物资应负担的成本差异（实 ｜工程施工 工业生产 ｜材料成本差异
｜ 际成本小于计划成本的差异用红字登记） ｜机械作业 辅助生产 ｜
｜ ｜专项工程支出 其他业｜
｜ ｜务支出 投资收益 ｜
｜４．委托加工物资 ｜ ｜
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分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
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６７ ｜（１）发出材料物资委托外单位加工 ｜ ｜
｜ 按计划成本 ｜委托加工物资 ｜库存材料
｜ 结转委托加工材料应负担的成本差异（实际成 ｜委托加工物资 ｜材料成本差异
｜ 本小于计划成本的差异用红字） ｜ ｜
６８ ｜（２）委托加工物资发生的加工费和往返运杂费 ｜委托加工物资 ｜现金 银行存款
｜ ｜ ｜应付帐款等
｜ ｜ ｜
６９ ｜（３）委托加工物资加工完成验收入库 ｜ ｜
｜ 按入库材料物资计划成本 ｜库存材料等 ｜
｜ 按入库材料物资实际成本 ｜ ｜委托加工物资
｜ 实际成本大于计划成本的差额 ｜材料成本差异 ｜
｜ 实际成本小于计划成本的差额 ｜ ｜材料成本差异
｜ ｜ ｜
７０ ｜（４）加工剩余材料物资入库 ｜ ｜
｜ 按入库材料物资计划成本 ｜库存材料 ｜
｜ 按其实际成本 ｜ ｜委托加工物资
｜ 实际成本大于计划成本的差额 ｜材料成本差异 ｜
｜ 实际成本小于计划成本的差额 ｜ ｜材料成本差异
｜５．低值易耗品的领用和摊销 ｜ ｜
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分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
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７１ ｜（１）领用一次摊销的低值易耗品 ｜工程施工 工业生产 ｜低值易耗品－（在库）
｜ ｜机械作业 辅助生产 ｜
｜ ｜管理费用 ｜
｜ ｜ ｜
７２ ｜（２）领用分次摊销的低值易耗品 ｜ ｜
｜ 按实际成本将在库转为在用 ｜低值易耗品－（在用）｜低值易耗品－（在库）
７３ ｜ 采用五五摊销法进行摊销： ｜ ｜
｜ 领用时摊销５０％ ｜工程施工 工业生产 ｜低值易耗品－（摊销）
｜ ｜机械作业 辅助生产 ｜
｜ ｜管理费用 ｜
７４ ｜ 报废时再摊销其余５０％（扣除残料价值） ｜工程施工 工业生产 ｜低值易耗品－（摊销）
｜ ｜机械作业 辅助生产 ｜
｜ ｜管理费用 ｜
７５ ｜ 同时将收回的残料登记入帐，并冲销报废的在 ｜库存材料 ｜低值易耗品－（在用）
｜ 用低值易耗品实际成本 ｜低值易耗品－（摊销）｜
｜ 采用净值法进行摊销： ｜ ｜
７６ ｜ 月末，按结存在用低值易耗品的价值和核定的 ｜工程施工 工业生产 ｜低值易耗品－（摊销）
｜ 摊销率计算的摊销数 ｜机械作业 辅助生产 ｜
｜ ｜管理费用 ｜
７７ ｜ 报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的 ｜库存材料 ｜低值易耗品－（在用）
｜ 在用低值易耗品的实际成本 ｜低值易耗品－（摊销）｜
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分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
｜ 采用比例摊销法进行摊销： ｜ ｜
｜ ｜ ｜
７８ ｜ 月末，按结存在用低值易耗品的实际成本和规 ｜工程施工 工业生产 ｜低值易耗品－（摊销）
｜ 定的摊销比例计算的摊销数 ｜机械作业 辅助生产 ｜
｜ ｜管理费用 ｜
７９ ｜ 报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的 ｜库存材料 ｜低值易耗品－（在用）
｜ 在用低值易耗品的实际成本 ｜低值易耗品－（摊销）｜
｜６．周转材料的领用和摊销 ｜ ｜
８０ ｜（１）施工生产单位领用周转材料 ｜周转材料－（在用） ｜周转材料－（在库）
｜ ｜ ｜
８１ ｜（２）按规定的摊销方法分期分次摊销 ｜工程施工等 ｜周转材料－（摊销）
｜ ｜ ｜
８２ ｜（３）结转报废和短缺周转材料： ｜ ｜
｜ 补提报废、短缺周转材料的摊销 ｜工程施工等 ｜周转材料－（摊销）
｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜
｜ 将收回的残料登记入帐并冲销报废和短缺的在 ｜库存材料 ｜周转材料－（在用）
｜ 用周转材料实际成本 ｜周转材料－（摊销） ｜
８３ ｜（４）年终或工程竣工时，清查盘点在用的周转材料： ｜ ｜
｜ 退回不需用的周转材料： ｜ ｜
｜ 按实际成本登记入帐 ｜周转材料－（在库） ｜周转材料－（在用）
｜ 根据盘点时确定的成色（新旧程度或等级）补提 ｜工程施工等 ｜周转材料－（摊销）
｜ 摊销 ｜ ｜
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分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
８４ ｜（５）周转材料从一个工程转移到另一个工程使用： ｜ ｜
｜ 按实际成本转帐 ｜周转材料－（在用 ｜周转材料－（在用
｜ ｜ －＊＊工程） ｜ －＊＊工程）
｜ 根据确定的成色补提摊销 ｜工程施工 机械作业 ｜周转材料－（摊销）
｜ ｜工业生产等 ｜
｜７．材料物资的盘盈、盘亏和毁损 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
８５ ｜（１）清查中发现的材料物资盘盈，按计划成本结转 ｜库存材料等 ｜待处理财产损溢
｜ ｜ ｜
８６ ｜（２）材料物资的盘亏、毁损，按计划成本结转 ｜待处理财产损溢 ｜库存材料等
｜ ｜ ｜
｜８．库存产成品 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
８７ ｜（１）生产完成验收入库的产品一般按实际成本 ｜库存产成品 ｜工业生产
｜ ｜ ｜辅助生产等
｜ ｜ ｜
８８ ｜（２）委托外单位加工完成验收入库的产品或商品， ｜库存产成品 ｜委托加工物资
｜ 按实际成本 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
８９ ｜（３）销售发出产品、商品，按应收价款 ｜应收帐款 应收票据 ｜其他业务收入
｜ ｜银行存款 ｜
９０ ｜（４）月份终了，结转销售产品、商品的成本 ｜其他业务支出 ｜库存产成品
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分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
｜ 二、长期投资 ｜ ｜
｜ （一）股票投资 ｜ ｜
９１ ｜１．认购股票，按实际支付的价款 ｜长期投资（股票投资）｜银行存款
｜ ｜ ｜
９２ ｜２．认购股票，实际支付的价款中含有已宣告发放 ｜ ｜
｜ 的股利时： ｜ ｜
｜ 按认购股票的实际成本 ｜长期投资（股票投资）｜
｜ 按应收的股利 ｜其他应收款 ｜
｜ 按实际支付的价款 ｜ ｜银行存款
｜ ｜ ｜
９３ ｜３．采用成本法记帐收到发放的股利 ｜现金或银行存款 ｜投资收益
｜ ｜ ｜
９４ ｜４．采用权益法记帐的按持股比例计算权益的增加 ｜长期投资（股票投资）｜投资收益
｜ ｜ ｜
｜ 按持股比例计算权益的减少 ｜投资收益 ｜长期投资（股票投资）
｜ 分得的股利 ｜现金或银行存款 ｜长期投资（股票投资）
｜ ｜ ｜
｜ （二）债券投资 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
９５ ｜１．认购债券，按实际支付的价款 ｜长期投资（债券投资）｜银行存款
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
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分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
９６ ｜２．认购债券，实际支付的价款中含有 ｜ ｜
｜ 应计利息，按应计利息部分 ｜长期投资（应计利息）｜
｜ 按实际支付的价款扣除应计利息的差额 ｜长期投资（债券投资）｜
｜ 按实际支付的价款 ｜ ｜银行存款
｜ ｜ ｜
９７ ｜３．每期结帐时，按债券票面计算应计利息 ｜长期投资（应计利息）｜投资收益
｜ ｜ ｜
９８ ｜４．认购溢价发行的债券，于每期结帐时： ｜ ｜
｜ 按应计利息 ｜长期投资（应计利息）｜
｜ 按当期应分摊的实际支付价款（扣除购入时应 ｜ ｜长期投资
｜ 计利息）与债券票面价值的差额 ｜ ｜（债券投资）
｜ 按应计利息与分摊数的差额 ｜ ｜投资收益
｜ ｜ ｜
９９ ｜５．认购折价发行的债券，于每期结帐时： ｜ ｜
｜ 按应计利息 ｜长期投资（应计利息）｜
｜ 按应分摊的实际支付价款（扣除购入时应计利 ｜ ｜
｜ 息）与债券票面价值的差额 ｜长期投资（债券投资）｜
｜ 按应计利息与分摊数的合计数 ｜ ｜投资收益
｜ ｜ ｜
１００｜６．债券到期收回本息 ｜现金或银行存款 ｜长期投资
｜ ｜ ｜（债券投资）（应计利息）
｜ ｜ ｜
｜ （三）其他投资 ｜ ｜
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分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
１０１｜１．以货币资金向其他单位投资，按实际投出数入 ｜长期投资（其他投资）｜现金或银行存款
｜ 帐 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１０２｜２．以材料物资向其他单位投资： ｜ ｜
｜ 按协议确定价值 ｜长期投资（其他投资）｜
｜ 按材料物资计划成本 ｜ ｜库存材料
｜ 材料物资实际成本与计划成本的差额（实际成 ｜ ｜
｜ 本小于计划成本用红字登记） ｜ ｜材料成本差异
｜ ｜ ｜
１０３｜３．以固定资产向其他单位投资： ｜ ｜
｜ 按协议确定价值 ｜长期投资（其他投资）｜
｜ 按固定资产帐面原价 ｜ ｜固定资产
｜ 冲减固定资产已提折旧 ｜累计折旧 ｜
｜ ｜ ｜
１０４｜４．用无形资产向其他单位投资： ｜ ｜
｜ 按协议确定价值 ｜长期投资（其他投资）｜
｜ 按无形资产帐面净值 ｜ ｜无形资产
｜ ｜ ｜
１０５｜５．采用成本法记帐的，收到接受投资单位分来的 ｜银行存款等 ｜投资收益
｜ 利润 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１０６｜６．采用权益法记帐的，按投资比例计算权益的增 ｜长期投资（其他投资）｜投资收益
｜ 加数 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
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分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
１０７｜ 按持股比例计算权益的减少 ｜投资收益 ｜长期投资
｜ ｜ ｜（其他投资）
｜ ｜ ｜
１０８｜ 分得的利润 ｜银行存款 ｜长期投资
｜ ｜ ｜（其他投资）
｜ ｜ ｜
｜７．从接受投资单位收回投资 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１０９｜（１）收回货币资金 ｜银行存款 ｜长期投资
｜ ｜ ｜
１１０｜（２）收回材料物资 ｜ ｜
｜ 按材料物资计划成本 ｜库存材料 ｜
｜ 按材料物资实际价值（估计价值） ｜ ｜
｜ 与计划成本的差额 ｜材料成本差异 ｜材料成本差异
｜ 实际价值大于原帐面投资数的差额 ｜ ｜投资收益
｜ 实际价值小于原帐面投资数的差额 ｜投资收益 ｜
｜ 按原投资帐面价值 ｜ ｜长期投资
｜ ｜ ｜
１１１｜（３）收回固定资产 ｜ ｜
｜ 按收回固定资产的价值 ｜固定资产 ｜
｜ 按已提折旧 ｜ ｜累计折旧
｜ 按原投资固定资产价值 ｜ ｜长期投资
｜ 原投资价值大于收回价值的差额 ｜投资收益 ｜
｜ 原投资价值小于收回价值的差额 ｜ ｜投资收益
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
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分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
｜ 三、固定资产 ｜ ｜
｜ （一）固定资产的增加 ｜ ｜
｜１．本单位自制、自建的固定资产 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１１２｜（１）自制、自建固定资产过程中发生的支出 ｜专项工程支出 ｜银行存款
｜ ｜ ｜材料物资等
｜ ｜ ｜
１１３｜（２）工程完工交付使用，按实际发生的全部支出 ｜固定资产 ｜专项工程支出
｜ ｜ ｜
１１４｜２．购入的不需要安装固定资产，按购入价加上支 ｜固定资产 ｜银行存款
｜ 付的包装费、运杂费等的价值记帐 ｜ ｜应付帐款等
｜ ｜ ｜
１１５｜３．购入需要安装的固定资产，按购入价加支付的 ｜专项工程支出 ｜银行存款
｜ 包装费、运杂费 ｜ ｜应付帐款等
｜ 支付的安装费用 ｜专项工程支出 ｜银行存款
｜ 安装完成交付使用，按全部购建成本 ｜固定资产 ｜专项工程支出
｜ ｜ ｜
１１６｜４．改建、扩建固定资产发生的支出 ｜专项工程支出 ｜银行存款
｜ ｜ ｜材料物资等
｜ 改建、扩建过程中发生的变价收入 ｜银行存款 ｜专项工程支出
｜ 改建、扩建完工，按改建、扩建过程中发生的支出 ｜固定资产 ｜专项工程支出
｜ 减去变价收入后的净额增加固定资产价值 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
１１７｜５．盘盈的固定资产，按重置完全价值 ｜固定资产 ｜
｜ 按估计累计折旧 ｜ ｜累计折旧
｜ 按净值 ｜ ｜待处理财产损溢
｜ ｜ ｜
１１８｜６．投资人投入的固定资产，按评估确认或合同约 ｜固定资产 ｜实收资本
｜ 定的价值 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１１９｜７．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票、 ｜固定资产 ｜资本公积
｜ 报关单、有关协议以及同类固定资产国内或国 ｜ ｜累计折旧
｜ 际市场价格等资料而确定的价值记帐 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１２０｜８．融资租入固定资产，按租赁双方共同确定的价 ｜固定资产 ｜长期应付款
｜ 值（包括转让费）入帐 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１２１｜９．按期计算融资租入固定资产折旧 ｜工程施工 工业生产 ｜累计折旧
｜ ｜机械作业 管理费用等｜
｜ ｜ ｜
１２２｜１０．根据合同规定，按期支付租金（包括分期支付 ｜长期应付款 ｜银行存款
｜ 的固定资产价款、价款的利息和手续费等） ｜财务费用 ｜
｜ ｜ ｜
１２３｜１１．租赁期满，按照合同规定付给出租单位转让费 ｜长期应付款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
｜ （二）固定资产的减少 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１２４｜１．出售固定资产，结转其帐面原价和累计折旧 ｜固定资产清理 ｜固定资产
｜ ｜累计折旧 ｜
｜ ｜ ｜
１２５｜ 出售固定资产发生的清理费用 ｜固定资产清理 ｜银行存款等
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
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分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
１２６｜ 出售固定资产取得的价款收入 ｜银行存款 应收帐款 ｜固定资产清理
｜ ｜ ｜
１２７｜ 将出售固定资产的净收益转作营业外收入 ｜固定资产清理 ｜营业外收入
｜ ｜ ｜
１２８｜ 或将净损失转作营业外支出 ｜营业外支出 ｜固定资产清理
｜ ｜ ｜
１２９｜２．盘亏的固定资产，按净值 ｜待处理财产损溢 ｜
｜ 按固定资产原价 ｜ ｜固定资产
｜ 按已提折旧 ｜累计折旧 ｜
｜ ｜ ｜
１３０｜３．清理报废、毁损的固定资产，按固定资产净值 ｜固定资产清理 ｜
｜ 按固定资产原价 ｜ ｜固定资产
｜ 按已提折旧 ｜累计折旧 ｜
｜ ｜ ｜
１３１｜ 发生的清理费用 ｜固定资产清理 ｜银行存款等
｜ ｜ ｜
１３２｜ 收回的残料作价和变卖残值收入 ｜库存材料 银行存款 ｜固定资产清理
｜ ｜ ｜
１３３｜ 应由过失人或保险公司赔偿的损失 ｜其他应收款 ｜固定资产清理
｜ ｜ ｜
１３４｜ 固定资产清理后的净损失 ｜营业外支出 ｜固定资产清理
｜ ｜ ｜
１３５｜ 或固定资产清理后的净收益 ｜固定资产清理 ｜营业外收入
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
１３６｜４．向其他单位投资转出的固定资产 ｜ ｜
｜ 按协议确定的价值 ｜长期投资 ｜
｜ 按固定资产原价 ｜ ｜固定资产
｜ 按固定资产已提折旧 ｜累计折旧 ｜
｜ ｜ ｜
｜ （三）固定资产的折旧 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１３７｜ 按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折旧 ｜工程施工 工业生产 ｜累计折旧
｜ ｜机械作业 辅助生产 ｜
｜ ｜管理费用等 ｜
｜ ｜ ｜
｜ 四、无形资产及递延资产 ｜ ｜
｜ （一）无形资产 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１３８｜１．购入场地使用权或自行开发并按法定程序申请 ｜无形资产 ｜银行存款等
｜ 取得的无形资产 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１３９｜２．投资人投入的无形资产，按评估确定的价值 ｜无形资产 ｜实收资本
｜ ｜ ｜
１４０｜３．用已入帐的无形资产向外投资 ｜ ｜
｜ 按评估确认价值 ｜长期投资 ｜
｜ 按无形资产帐面价值 ｜ ｜无形资产
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
１４１｜４．按规定期限分期摊销无形资产价值 ｜管理费用 ｜无形资产
｜ ｜ ｜
｜ （二）递延资产 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１４２｜１．企业在筹建期间发生的费用 ｜递延资产 ｜银行存款等
｜ ｜ ｜
１４３｜２．发生的摊销期在一年以上的除开办费以外的其 ｜递延资产 ｜银行存款等
｜ 他费用 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１４４｜３．各种递延资产在合理摊销期限内分期进行摊销 ｜管理费用等 ｜递延资产
｜ ｜ ｜
｜ 五、其他资产 ｜ ｜
｜ （一）临时设施 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１４５｜１．企业为施工生产的顺利进行建造临时设施，在 ｜专项工程支出 ｜银行存款等
｜ 建造期间发生的建造费用 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１４６｜２．建造完成投入使用 ｜临时设施 ｜专项工程支出
｜ ｜ ｜
１４７｜３．购置现成的临时设施 ｜临时设施 ｜银行存款等
｜ ｜ ｜
１４８｜４．分期计提临时设施摊销 ｜工程施工等 ｜临时设施摊销
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
１４９｜５．临时设施报废、毁损清理时，转入“固定资产清 ｜ ｜
｜ 理”科目核算 ｜ ｜
｜ （有关临时设施清理的核算方法比照固定资产 ｜固定资产清理 ｜
｜ 清理的核算方法） ｜临时设施摊销 ｜临时设施
｜ ｜ ｜
｜ （二）专项工程支出 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１５０｜１．企业发生的各种专项工程支出，包括固定资产 ｜专项工程支出 ｜银行存款
｜ 更新改造，购置需安装固定资产安装支出，融资 ｜ ｜库存材料
｜ 租入固定资产改良工程，建造临时设施等 ｜ ｜应付帐款等
｜ ｜ ｜
１５１｜２．专项工程完成，按形成的资产类别 ｜固定资产 临时设施 ｜专项工程支出
｜ ｜ ｜
｜ 六、待处理财产损溢 ｜ ｜
｜ （一）待处理财产损失 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１５２｜１．盘亏、毁损的各种材料、库存产成品、固定资产 ｜待处理财产损溢 ｜库存材料
｜ ｜累计折旧 ｜库存产成品
｜ ｜ ｜固定资产等
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分录 ｜ ｜ ｜
号数 ｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
１５３｜２．盘亏毁损的财产物资，按照规定程序报经批准 ｜ ｜
｜ 后进行转销： ｜ ｜
｜ 流动资产盘亏、毁损 ｜管理费用 ｜待处理财产损溢
｜ 固定资产盘亏、毁损 ｜营业外支出 ｜待处理财产损溢
｜ ｜ ｜
１５４｜３．材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查明 ｜ ｜
｜ 原因和需经批准才能转销的损失，先通过“待处 ｜ ｜
｜ 理财产损溢”科目核算，待查明原因或批准后分 ｜ ｜
｜ 别处理： ｜ ｜
｜ 应由供应单位、运输部门、保险公司或其他过失 ｜其他应收款 ｜待处理财产损溢
｜ 人负责赔偿的损失 ｜应付帐款等 ｜
｜ ｜ ｜
１５５｜４．由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保 ｜营业外支出 ｜待处理财产损溢
｜ 险公司赔偿后的净损失 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１５６｜５．属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接 ｜库存材料等 ｜待处理财产损溢
｜ 计入购入物资实际成本 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
号 数｜ ｜ ｜
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
｜ （二）待处理财产溢余 ｜ ｜
１５７｜１．企业盘盈的各种材料、产品、固定资产 ｜固定资产 库存材料 ｜累计折旧
｜ ｜库存产成品 ｜待处理财产损溢
｜ ｜ ｜
１５８｜２．各种盘盈的财产物资，按规定程序批准后转销： ｜ ｜
｜ 盘盈的流动资产 ｜待处理财产损溢 ｜管理费用
｜ 盘盈的固定资产 ｜待处理财产损溢 ｜营业外收入
｜ ｜ ｜
｜ 七、结算资金 ｜ ｜
｜ （一）应收、应付票据 ｜ ｜
１５９｜１．工程结算、销售产品等收到的应收票据 ｜应收票据 ｜工程结算收入
｜ ｜ ｜其他业务收入
｜ ｜ ｜应收帐款
｜ ｜ ｜
１６０｜２．应收票据到期收回的票面金额（不带息票据） ｜银行存款 ｜应收票据
｜ ｜ ｜
１６１｜３．应收票据到期收回的本息（带息票据）： ｜ ｜
｜ 按收到的本息 ｜银行存款 ｜
｜ 按票面金额 ｜ ｜应收票据
｜ 按其差额 ｜ ｜财务费用
｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
号 数｜ ｜ ｜
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１６２｜４．企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息 ｜ ｜
｜ 票据）： ｜ ｜
｜ 按扣除贴息后的净额 ｜银行存款 ｜
｜ 按净额小于票面额的部分 ｜财务费用 ｜
｜ 按应收票面金额 ｜ ｜应收票据
｜ ｜ ｜
１６３｜５．企业持未到期的应收票据向银行贴现（带息票 ｜ ｜
｜ 据）： ｜ ｜
｜ 按实际收到的金额 ｜银行存款 ｜
｜ 按实际收到金额大于票面金额的差额 ｜ ｜财务费用
｜ 或按实际收到金额小于票面金额的差额 ｜财务费用 ｜
｜ 按票面金额 ｜ ｜应收票据
｜ ｜ ｜
１６４｜６．贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行帐户 ｜应收帐款 ｜银行存款
｜ 不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应 ｜ ｜
｜ 收票据和支款通知时，按所付本息 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１６５｜７．贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐 ｜应收帐款 ｜短期借款
｜ 户不足支付，如申请贴现企业的银行存款帐户 ｜ ｜
｜ 余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１６６｜８．企业开出、承兑或以承兑汇票抵付货款或应付 ｜应付帐款等 ｜应付票据
｜ 帐款 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
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分 录｜ ｜ ｜
｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
号 数｜ ｜ ｜
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
１６７｜９．支付银行承兑汇票手续费 ｜财务费用 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
１６８｜１０．收到银行支付到期票据的付款通知 ｜应付票据 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
１６９｜１１．企业开出的如为带息票据，应于月终计算应付 ｜财务费用 ｜预提费用
｜ 利息 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１７０｜１２．票据到期支付本息，并将最后一月尚未计算的 ｜预提费用 ｜银行存款
｜ 应付利息计入财务费用 ｜财务费用 ｜
｜ ｜应付票据 ｜
｜ ｜ ｜
｜ （二）应收、应付帐款 ｜ ｜
１７１｜１．企业与发包单位结算应收的工程款等 ｜应收帐款 ｜工程结算收入
｜ ｜ ｜
１７２｜２．企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位 ｜应收帐款 ｜其他业务收入
｜ 收取的帐款 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１７３｜３．应向供应单位或运输机构收取的材料物资的赔 ｜应付帐款或 ｜待处理财产损溢
｜ 偿款 ｜其他应收款 ｜物资采购等
｜ ｜ ｜
１７４｜４．收回应收帐款 ｜银行存款 ｜应收帐款
｜ ｜ ｜
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分 录｜ ｜ ｜
｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
号 数｜ ｜ ｜
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
１７５｜５．坏帐损失经批准后，冲销坏帐准备 ｜坏帐准备 ｜应收帐款
｜ ｜ ｜
１７６｜６．已确认并冲销的坏帐损失，如果以后又收回 ｜应收帐款 ｜坏帐准备
｜ ｜银行存款 ｜应收帐款
｜ ｜ ｜
１７７｜７．购入材料物资已验收入库，货款未付，根据发票 ｜库存材料等 ｜应付帐款
｜ 或估价（下月初用红字冲回） ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１７８｜８．接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款 ｜工程施工 工业生产 ｜应付帐款
｜ 项，应根据供应单位发票帐单 ｜机械作业 辅助生产等｜
｜ ｜ ｜
｜９．发生的应付分包单位工程款 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１７９｜（１）作为本单位完成工作量的 ｜工程施工 ｜应付帐款
｜ ｜ ｜
１８０｜（２）不作为本单位完成工作量的 ｜工程结算成本 ｜应付帐款
｜ ｜ ｜
１８１｜１０．开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 ｜应付帐款 ｜应付票据
｜ ｜ ｜
｜ （三）预收、预付帐款 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１８２｜１．预收发包单位工程款和备料款 ｜银行存款 ｜预收帐款
｜ ｜ ｜（预收工程款）
｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
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分 录｜ ｜ ｜
｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
号 数｜ ｜ ｜
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
１８３｜２．收到发包单位拨入抵作备料款的材料 ｜库存材料 ｜预收帐款
｜ ｜ ｜（预收工程款）
｜ ｜ ｜
１８４｜３．工程结算，以预收的工程款和备料款抵扣应收 ｜预收帐款 ｜应收帐款
｜ 工程款 ｜（预收工程款） ｜
｜ ｜ ｜
１８５｜４．预收购货单位购货定金或货款 ｜银行存款 ｜预收帐款
｜ ｜ ｜（预收销货款）
｜ ｜ ｜
１８６｜５．产品销售、劳务提供后，以预收的购货定金或货 ｜预收帐款 ｜应收帐款
｜ 款抵扣应收销货款 ｜（预收销货款） ｜
｜ ｜ ｜
１８７｜６．预付供应单位购货定金或货款 ｜预付帐款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
｜７．收到材料物资后： ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１８８｜（１）按发票帐单 ｜物资采购 ｜应付帐款
｜ ｜ ｜
１８９｜（２）结转预付的购货款 ｜应付帐款 ｜预付帐款
｜ ｜ ｜
１９０｜（３）补付货款 ｜应付帐款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
号 数｜ ｜ ｜
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
｜ （四）其他应收、应付帐款 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１９１｜１．应向过失人和保险公司收取材料物资的赔偿款 ｜其他应收款 ｜物资采购
｜ 项 ｜ ｜待处理财产损溢
｜ ｜ ｜
１９２｜２．发生的其他应收、暂付款项 ｜其他应收款 ｜银行存款等
｜ ｜ ｜
１９３｜３．发生的应付、暂收款项 ｜银行存款 管理费用 ｜其他应付款
｜ ｜财务费用等 ｜
｜ ｜ ｜
｜ （五）应交税金 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１９４｜１．应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税及随 ｜工程结算税金及附加 ｜应交税金
｜ 同流转税一并计算交纳的其他附加税费 ｜其他业务支出 ｜
｜ ｜ ｜
１９５｜２．应交纳的所得税 ｜利润分配 ｜应交税金
｜ ｜ ｜
１９６｜３．应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税 ｜管理费用 ｜应交税金
｜ ｜ ｜
１９７｜４．交纳的各种税金 ｜应交税金 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
号 数｜ ｜ ｜
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
１９８｜５．按税务机关规定期限与税务机关结算或清算 ｜应交税金 ｜银行存款
｜ 后，补交的税金 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
１９９｜６．退回多交的税金 ｜银行存款 ｜应交税金
｜ ｜ ｜
｜ （六）应付利润 ｜ ｜
２００｜１．年度终了，计算的应付投资人利润 ｜利润分配 ｜应付利润
｜ ｜（应付利润） ｜
｜ ｜ ｜
２０１｜２．支付投资人利润 ｜应付利润 ｜现金或银行存款等
｜ ｜ ｜
｜ （七）其他应交款 ｜ ｜
２０２｜１．企业按规定应交纳的教育费附加 ｜工程结算税金及附加 ｜其他应交款
｜ ｜其他业务支出 ｜
｜ ｜ ｜
２０３｜２．上交各种应交款 ｜其他应交款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
｜ 八、负债 ｜ ｜
｜ （一）短期借款 ｜ ｜
２０４｜１．借入短期借款 ｜银行存款 ｜短期借款
｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
号 数｜ ｜ ｜
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
２０５｜２．支付短期借款利息 ｜财务费用 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
２０６｜３．归还短期借款 ｜短期借款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
｜ （二）应付福利费 ｜ ｜
２０７｜１．按规定提取的福利费 ｜工程施工 工业生产 ｜应付福利费
｜ ｜机械作业 辅助生产 ｜
｜ ｜ ｜
２０８｜２．按规定支用福利费 ｜应付福利费 ｜银行存款 现金
｜ ｜ ｜应付工资等
｜ （三）长期借款 ｜ ｜
２０９｜１．企业借入长期借款 ｜银行存款等 ｜长期借款
｜ ｜ ｜
｜２．企业借入长期借款发生的利息支出和外币折合 ｜ ｜
｜ 差额，区别情况处理： ｜ ｜
｜ ｜ ｜
２１０｜（１）与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用 ｜专项工程支出 ｜长期借款
｜或者已交付使用尚未办理竣工决算的，计入有关固 ｜ ｜
｜定资产购建成本 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
号 数｜ ｜ ｜
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
２１１｜（２）固定资产购建完成交付使用并已办理竣工决算 ｜财务费用 ｜长期借款
｜ 后发生的以及其他长期借款利息支出和外币折 ｜ ｜
｜ 合差额，计入财务费用 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
２１２｜３．归还长期借款 ｜长期借款 ｜银行存款
｜ ｜ ｜
｜ （四）应付债券 ｜ ｜
２１３｜１．发行债券收到款项（按面值发行） ｜银行存款或现金 ｜应付债券
｜ ｜ ｜
２１４｜２．支付受托银行或其他金融机构的手续费和印刷 ｜财务费用 ｜银行存款等
｜ 费 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
２１５｜３．按期提取应支付的债券利息 ｜财务费用 ｜应付债券
｜ ｜专项工程支出 ｜（应计利息）
｜ ｜ ｜
２１６｜４．溢价发行债券： ｜ ｜
｜ 按收到的债券金额 ｜银行存款或现金 ｜
｜ 按债券面值 ｜ ｜应付债券
｜ ｜ ｜（债券面值）
｜ 超过面值的部分 ｜ ｜应付债券
｜ ｜ ｜（债券溢价）
｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
号 数｜ ｜ ｜
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
２１７｜５．折价发行债券： ｜ ｜
｜ 按收到的债券金额 ｜银行存款或现金 ｜
｜ 按债券面值 ｜ ｜应付债券
｜ ｜ ｜（债券面值）
｜ 面值大于实收金额的差额 ｜应付债券 ｜
｜ ｜（债券折价） ｜
｜６．溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债 ｜ ｜
｜ 券票面金额的差额，在债券存续期间摊销。按期 ｜ ｜
｜ 摊销时： ｜ ｜
２１８｜（１）溢价发行的： ｜ ｜
｜ 按应摊销的溢价金额 ｜应付债券 ｜
｜ ｜（债券溢价） ｜
｜ 按应计利息与溢价摊销额的差额 ｜财务费用 ｜
｜ 按应计利息 ｜ ｜应付债券
｜ ｜ ｜（应付利息）
｜ ｜ ｜
２１９｜（２）折价发行的： ｜ ｜
｜ 按应摊销的折价金额 ｜ ｜应付债券
｜ ｜ ｜（债券折价）
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
号 数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
｜ 按应摊销的折价金额和应计利息之和 ｜财务费用 ｜
｜ 按应计利息 ｜ ｜应付债券
｜ ｜ ｜（应计利息）
２２０｜７．债券到期，支付债券本息时： ｜ ｜
｜（１）先计算并提取应计未计债券利息 ｜财务费用 ｜应付债券
｜ ｜ ｜（应计利息）
２２１｜（２）根据支付的全部债券本金和利息 ｜应付债券（债券面值 ｜银行存款或现金
｜ ｜应计利息） ｜
｜ （五）长期应付款 ｜ ｜
２２２｜１．企业融资租入固定资产，按应支付的融资租赁 ｜专项工程支出 ｜长期应付款
｜ 费 ｜ ｜
２２３｜２．发生的融资租入固定资产的安装费用等 ｜专项工程支出 ｜银行存款等
２２４｜３．融资租入固定资产安装完毕交付使用 ｜固定资产 ｜专项工程支出
２２５｜４．支付融资租赁费时 ｜长期应付款 ｜银行存款
２２６｜５．发生的其他长期应付款 ｜有关科目 ｜长期应付款
２２７｜６．归还其他长期应付款 ｜长期应付款 ｜银行存款
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
号 数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
｜ 九、成本和费用 ｜ ｜
｜ （一）生产费用 ｜ ｜
２２８｜１．月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工 ｜工程施工 工业生产 ｜应付工资
｜ 作部门和服务对象进行分配 ｜机械作业 辅助生产等｜
２２９｜２．生产过程中发生的各种材料费用 ｜工程施工 工业生产 ｜库存材料等
｜ ｜机械作业 辅助生产等｜
２３０｜３．按规定提取福利费 ｜工程施工等 ｜应付福利费
２３１｜４．计提固定资产折旧 ｜工程施工 工业生产 ｜累计折旧
｜ ｜机械作业 辅助生产 ｜
２３２｜５．租入施工机械的租赁费 ｜工程施工等 ｜银行存款
｜ ｜ ｜应付帐款等
２３３｜６．月终计算分配本月应付外购水、电、汽等费用 ｜工程施工等 ｜应付帐款
２３４｜７．应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量 ｜工程施工 ｜应付帐款
｜ 的分包工程） ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
号 数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
２３５｜８．为承包工程进行机械化施工和运输所发生的直 ｜工程施工 ｜机械作业
｜ 接费用 ｜ ｜
２３６｜９．结转施工机械出租成本 ｜其他业务支出 ｜机械作业
｜ ｜ ｜
２３７｜１０．发生的各种其他直接费用 ｜工程施工等 ｜银行存款等
｜ ｜ ｜应付帐款等
２３８｜１１．发生的各种施工间接费用 ｜工程施工 ｜银行存款等
２３９｜１２．结转各辅助生产车间相互提供劳务的成本 ｜辅助生产 ｜辅助生产
２４０｜１３．结转辅助生产部门对施工生产和管理部门提 ｜工程施工管理费用等 ｜辅助生产
｜ 供劳务的实际成本 ｜ ｜
２４１｜１４．结转分配专项工程负担的劳务（辅助生产）的 ｜专项工程支出 ｜辅助生产
｜ 实际成本 ｜ ｜
２４２｜１５．结转对外单位提供劳务的实际成本 ｜其他业务支出 ｜辅助生产
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
号 数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
２４３｜１６．结转工业生产加工完成并已验收入库的产成 ｜库存产成品 ｜工业生产
｜ 品的实际成本 ｜ ｜
２４４｜１７．结转已经生产完成并已直接交定货单位的代 ｜其他业务支出 ｜工业生产
｜ 制品、代修品的实际成本 ｜ ｜
２４５｜１８．结转已结算工程成本 ｜工程结算成本 ｜工程施工
２４６｜１９．结转为企业专项工程等完成的工程实际成本 ｜专项工程支出 ｜工程施工
｜ （二）工程结算税金及附加 ｜ ｜
２４７｜１．月份终了，计算本月应负担的工程结算税金及 ｜工程结算税金及附加 ｜应交税金
｜ 附加 ｜ ｜
２４８｜２．月份终了，将“工程结算税金及附加”科目余额 ｜本年利润 ｜工程结算税金及附加
｜ 全部转入“本年利润”科目 ｜ ｜
｜ （三）管理费用 ｜ ｜
２４９｜１．企业发生的各种管理费支出 ｜管理费用 ｜银行存款 库存材料
｜ ｜ ｜累计折旧 应付工资
｜ ｜ ｜应付福利费 低值易耗品
｜ ｜ ｜等
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
号 数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
２５０｜２．拨交的工会经费 ｜管理费用 ｜其他应付款
２５１｜３．交纳房产税、车船使用税、土地使用税、印花税 ｜管理费用 ｜应交税金
｜ ｜ ｜银行存款
２５２｜４．发生的由管理费负担的各种摊销费用 ｜管理费用 ｜无形资产 递延资产 低
｜ ｜ ｜值易耗品（低值易耗品摊
｜ ｜ ｜销）
２５３｜５．提取职工教育经费 ｜管理费用 ｜其他应付款
２５４｜６．提取坏帐准备 ｜管理费用 ｜坏帐准备
２５５｜７．发生其他管理费用 ｜管理费用 ｜银行存款等
２５６｜８．月份终了，“管理费用”科目余额全部转入“本 ｜本年利润 ｜管理费用
｜ 年利润”科目 ｜ ｜
｜ （四）财务费用 ｜ ｜
２５７｜１．发生的利息支出、汇兑损失 ｜财务费用 ｜长期借款 银行存款
｜ ｜ ｜预提费用
２５８｜２．发生的利息收入、汇兑收益 ｜银行存款 ｜财务费用
｜ ｜长期借款等 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
号 数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
２５９｜３．支付金融机构手续费 ｜财务费用 ｜银行存款
２６０｜４．月份终了，“财务费用”科目余额全部转入“本 ｜本年利润 ｜财务费用
｜ 年利润”科目 ｜ ｜
｜ （五）其他业务支出 ｜ ｜
２６１｜１．月份终了，结转本月销售实现的产品销售成本、 ｜其他业务支出 ｜库存产成品
｜ 机械作业、材料销售成本等 ｜ ｜机械作业
｜ ｜ ｜库存材料等
２６２｜２．计算其他业务收入应负担的营业税金 ｜其他业务支出 ｜应交税金
｜ ｜ ｜其他应交款
２６３｜３．月份终了，“其他业务支出”科目余额全部转入 ｜本年利润 ｜其他业务支出
｜ “本年利润”科目 ｜ ｜
｜ （六）营业外支出 ｜ ｜
２６４｜１．转销的固定资产盘亏 ｜营业外支出 ｜待处理财产损溢
２６５｜２．处理固定资产损失 ｜营业外支出 ｜固定资产清理
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
号 数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
２６６｜３．发生的自然灾害净损失 ｜营业外支出 ｜待处理财产损溢
２６７｜４．发生的其他营业外支出 ｜营业外支出 ｜银行存款等
２６８｜５．月终，“营业外支出”科目余额全部转入“本年 ｜本年利润 ｜营业外支出
｜ 利润”科目 ｜ ｜
｜ 十、收 入 ｜ ｜
｜ （一）工程结算收入 ｜ ｜
２６９｜１．与发包单位进行工程价款结算实现的价款收入 ｜银行存款 应收帐款 ｜工程结算收入
｜ ｜应收票据等 ｜
２７０｜２．月终，将“工程结算收入”科目余额全部转入 ｜工程结算收入 ｜本年利润
｜ “本年利润”科目 ｜ ｜
｜ （二）其他业务收入 ｜ ｜
２７１｜１．企业销售产品、提供劳务等实现的其他业务收 ｜银行存款 应收帐款等｜其他业务收入
｜ 入 ｜ ｜
２７２｜２．月份终了，“其他业务收入”科目余额全部转入 ｜其他业务收入 ｜本年利润
｜ “本年利润”科目 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
号 数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
｜ （三）投资收益 ｜ ｜
２７３｜１．取得股利及债券利息收入 ｜银行存款 长期投资 ｜投资收益
｜ ｜其他应收款 ｜
２７４｜２．转让、出售股票、债券： ｜ ｜
｜ 按实收金额 ｜银行存款或现金 ｜
｜ 按帐面实际成本 ｜ ｜短期投资
｜ 按实收金额与帐面实际成本的差额 ｜ ｜投资收益
２７５｜３．采用成本法记帐的，从其他单位分得的利润 ｜银行存款 ｜投资收益
｜ ｜其他应收款 ｜
２７６｜４．采用权益法记帐的，接受投资单位所有者权益 ｜长期投资 ｜投资收益
｜ 的增加（接受投资单位所有者权益的减少作相 ｜ ｜
｜ 反分录） ｜ ｜
２７７｜５．月终将“投资收益”科目贷方余额全部转入“本 ｜投资收益 ｜本年利润
｜ 年利润”科目贷方 ｜ ｜
２７８｜６．或将“投资收益”科目借方余额，全部转入“本 ｜本年利润 ｜投资收益
｜ 年利润”科目借方 ｜ ｜
｜ （四）营业外收入 ｜ ｜
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分 录｜ ｜ ｜
号 数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－
２７９｜１．转销盘盈的固定资产 ｜待处理财产损溢 ｜营业外收入
２８０｜２．转销处理固定资产的净收益 ｜固定资产清理 ｜营业外收入
２８１｜３．取得的其他营业外收入 ｜现金银行存款等 ｜营业外收入
２８２｜４．月终，“营业外收入”科目余额全部转入“本年 ｜营业外收入 ｜本年利润
｜ 利润”科目 ｜ ｜
｜ 十一、利润和利润分配 ｜ ｜
｜ （一）利润（或亏损）的结转 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
２８３｜１．月终，将“工程结算收入”“其他业务收入”“营 ｜工程结算收入 ｜本年利润
｜ 业外收入”科目余额转入“本年利润”科目的贷 ｜其他业务收入 ｜
｜ 方 ｜营业外收入 ｜
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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
号 数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－
２８４｜２．月终，将“工程结算税金及附加”“工程结算成 ｜本年利润 ｜工程结算税金及附加
｜ 本”“管理费用”“财务费用”“其他业务支出” ｜ ｜工程结算成本
｜ “营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科 ｜ ｜管理费用
｜ 目的借方 ｜ ｜财务费用
｜ ｜ ｜其他业务支出
｜ ｜ ｜营业外支出
２８５｜３．月终将“投资收益”科目的净收益转入“本年利 ｜投资收益 ｜本年利润
｜ 润”科目的贷方 ｜ ｜
２８６｜４．或将“投资收益”科目的净损失转入“本年利 ｜本年利润 ｜投资收益
｜ 润”科目的借方 ｜ ｜
｜ （二）利润分配 ｜ ｜
２８７｜１．企业用盈余公积弥补亏损 ｜盈余公积 ｜利润分配
｜ ｜ ｜（盈余公积补亏）
２８８｜２．企业按规定计算出应交纳的所得税和应交财政 ｜利润分配 ｜应交税金
｜ 特种基金 ｜（应交所得税 应交财政｜（应交所得税）
｜ ｜特种基金） ｜其他应交款
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
分 录｜ ｜ ｜
号 数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
２８９｜３．按规定从税后利润中提取盈余公积 ｜利润分配 ｜盈余公积
｜ ｜（提取盈余公积） ｜
２９０｜４．应分配给投资人的利润 ｜利润分配 ｜应付利润
｜ ｜（应付利润） ｜
｜ （三）结转全年利润（或亏损） ｜ ｜
２９１｜１．年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年 ｜本年利润 ｜利润分配
｜ 实现的利润总额，转入“利润分配”科目的贷方 ｜ ｜（未分配利润）
２９２｜２．年度终了，或将本年收入和支出相抵后结出的 ｜利润分配 ｜本年利润
｜ 亏损总额，转入“利润分配”科目的借方 ｜（未分配利润） ｜
２９３｜３．年度终了，将“利润分配”科目所属“盈余公积 ｜利润分配 ｜利润分配
｜ 补亏”明细科目余额转入“利润分配”明细科目 ｜（盈余公积补亏） ｜（未分配利润）
｜ 贷方 ｜ ｜
２９４｜４．年度终了，将“利润分配”科目所属“应交所得 ｜利润分配 ｜利润分配
｜ 税”、“应交财政特种基金”、“提取盈余公积”和｜（未分配利润） ｜（应交所得税
｜ “应付利润”明细科目余额转入“利润分配”科 ｜ ｜应交财政特种基金
｜ 目所属“未分配利润”明细科目的借方 ｜ ｜提取盈余公积
｜ ｜ ｜应付利润）
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
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分 录｜ ｜ ｜
号 数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
｜ （四）调整上年利润（或亏损） ｜ ｜
２９５｜１．企业上年度结算后发现以前年度会计事项涉及 ｜有关科目 ｜利润分配
｜ 以前年度损益的，调整增加的上年利润或调整 ｜ ｜（未分配利润）
｜ 减少的上年亏损 ｜ ｜
２９６｜２．调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损 ｜利润分配 ｜有关科目
｜ ｜（未分配利润） ｜
２９７｜３．补交的所得税（退回多交的所得税作相反分录） ｜利润分配 ｜应交税金
｜ ｜（未分配利润） ｜
｜ 十二、所有者权益 ｜ ｜
｜ （一）实收资本 ｜ ｜
２９８｜１．企业收到投资人实际投入的资金 ｜固定资产 库存材料 ｜实收资本 累计折旧等
｜ ｜无形资产 银行存款 ｜
２９９｜２．企业经批准用资本公积或盈余公积转增资本 ｜资本公积 ｜实收资本
｜ ｜盈余公积 ｜
｜ （二）资本公积 ｜ ｜
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分 录｜ ｜ ｜
号 数｜ 会 计 事 项 ｜ 借方科目 ｜ 贷方科目
－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
３００｜１．企业因接受捐赠而增加的所有者权益 ｜银行存款 ｜资本公积
｜ ｜固定资产等 ｜
３０１｜２．法定财产重估增值 ｜固定资产等 ｜资本公积
３０２｜３．投资人实际缴付资本时： ｜ ｜
｜ 按实际收到的出资额 ｜银行存款 固定资产 ｜
｜ 按投资人在新增注册资本中应占的份额 ｜ ｜实收资本
｜ 按出资额大于注册资本的差额 ｜ ｜资本公积
３０３｜４．企业将资本公积转作资本时 ｜资本公积 ｜实收资本
｜ （三）盈余公积 ｜ ｜
３０４｜１．企业按规定提取盈余公积时 ｜利润分配 ｜盈余公积
｜ ｜（提取盈余公积） ｜
３０５｜２．企业用盈余公积弥补亏损 ｜盈余公积 ｜利润分配
｜ ｜ ｜（盈余公积补亏）
３０６｜３．企业将盈余公积转作资本时 ｜盈余公积 ｜实收资本
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