偶看新闻美味情缘电影下载:某大酒店收入冲成本、多列餐饮成本偷税案
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/05/14 05:27:44
酒店的原材料多是自行采购，自制凭证入帐，自已的招待费用，俗称“店请”，也可能直接在成本中列支，不作帐务反映，采购的烟酒可能被管理部门领用或发放福利，成本很难核实。酒水的入场费、私人的红白事宴请收入也很难掌握，对大酒店的检查难度较大。
一、 基本情况
某大酒店是我县境内规模较大的三星级酒店，成立于2002年12月，注册资本1200万元，主要从事餐饮、住宿等服务业，内设餐饮部、住宿部、精品店等，还出租浴城、歌厅及门市房，其企业所得税实行查帐征收。2007年帐面销售收入1889.10万元，帐面亏损5.07万元。
2008年3月，我局根据分级分类检查计划，对该单位进行检查，发现该单位偷税的手段有：收取客户的电话费、客房出售日用品款、酒水的入场费、店请直接冲成本费用少申报营业税；签定租赁合同时，没有提供物业管理服务，但虚假地将租金分为房屋租金和物业费两部分，达到少申报房产税的目的；编制虚假的采购单，领料单，多列支成本；多提折旧，列支不符合标准的费用，少申报企业所得税。
二、 检查中发现的线索及追踪的问题
检查之前，我们制定了较详细的检查计划，对各税种可能存在的问题进行了梳理，并一一列出检查步骤、检查技巧、谈话方法、取证手段，让纳税人承认事实，心悦口服。
1、账证资料与酒店经营各环节资料核对
检查开始，我们先做了合理分工，一人先对其帐簿检查，重点检查其帐簿有无“店请”冲销售成本、入场费、赞助费、客房电话费、客房销售的日用品收入有没有作收入或直接冲销售成本，私人红白事宴请是否全部入帐。另一人直接调取1月、10月的客房、餐饮的销售月报、日报及其中几天的收款收据、发票及值班人员报的餐饮、住宿记录。看每天餐饮、住宿值班人员的记录与日报是否相符，与收款收据、应收帐款是否相符，开据的发票与现金、应收的帐款是否相符，日报的累计数与月报是否相符，这些原始单据与帐簿记载是否相符，通过帐簿及实际内部各环节的传递单据，发现存在以下现象：
内部人员开房，值班人员报的报表有记载，但单位不作收入。
向客户收取的电话费35270.60元，直接冲管理费用电话费，不作收入。
店请45644.00元，直接记销售成本，不作销售收入处理。
收取的入场费、赞助费57005.79元直接冲减销售成本，不作收入。
客房向客人收取的日用品销售收入25436.00元直接冲减销售成本。
2、确定检查重点，逐项突破
检查人员据逆查法分析企业会计报表发现的毛利率、成本利润率及“管理费用率”（即管理费用占经营收入的比率）所存在的异常变动现象，决定将 “成本”、“管理费用”科目列为重点检查内容。
对帐薄记载的原材料采购凭证一一核实，检查其手续是否完备，日期记载是否及时，附列资料是否齐全，与当期的餐饮收入是否配比。通过帐簿凭证的记载与采购部门的实物记载、厨房的领用记载与当期的餐饮收入配比不当，发现有几个月总有几份采购单手续不完备，缺少原始凭证，数额特别大，直接记原材料采购，可能是为了冲当期的利润。
检查管理费用帐户，发现该企业擅自缩短折旧年限，多提取折旧241502.34万元，不符合税前扣除的费用591502.34万元。
3、账证检查与实地调查相结合
对其歌舞厅、沐浴场所、门市房出租情况进行实地检查，与租房人谈话，对照合同核实，发现企业租金收入都已足额入帐，但从租金中分出物业管理费，又没有提供物业管理服务，少缴房产税23331.31元。
4、调查询问，迅速结案
对酒店进行实地调查，了解酒店的管理制度，和酒店负责人谈话时，对以上存在的问题作侧面了解，让酒店负责人提供相关人员的岗位、名单，特别是采购人员、采购渠道、结算方式。迅速找相关人员询问，包括值班人员、结算人员、采购人员、保管人员、后勤人员、财务人员，采购人员、保管员的笔迹与凭证上异常的原材料采购交易单据笔迹核对，提取相关证据。掌握了证据后，立刻单位负责人宣传税收政策，让其主动承认以上问题，愿意接受税务机关处理。
三、 定性、处理过程和结果
1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《征收教育费附加的暂行规定》的规定，向该公司追缴营业税25146.17元、城建税1257.31元、教育费附加754.39元。
2、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则，向该公司追缴企业所得税294607.04元。
3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二、六十三条规定，该酒店已构成偷税行为，对其处少缴税款百分之五十的罚款29833.65元，并追缴滞纳金1655.98元。