砼强度与时间关系曲线:总局定点联系企业2010年税收分析报告

大企业税收管理司
一、2010年总体情况
(一)基本情况
2010年，45户集团共计缴纳税款17034亿元，占全国税收收入比重为22.01%（含海关代征税）、25.48%（不含海关代征税），同比增长15.62 %。
缴纳税款超过1000亿元的集团有3户，分别是中国烟草、中国石化、中国石油，缴纳税款分别为4718亿元、2897亿元和 2298亿元，合计9913亿元,占全国税收收入比重为12.8%（含海关代征税）。
缴纳税款在500亿元-1000亿元之间的集团有6户，共计缴纳税款3729亿元，占全国税收收入比重为4.8%（含海关代征税）。这些企业是：国家电网（891亿元）、中海油（602亿元）、中国移动（580亿元）、工商银行（580亿元）、建设银行（544亿元）、农业银行（534亿元）。
其余的36户企业共计缴纳税款3392亿元，占全国税收收入比重为4.38%（含海关代征税）。这些企业的构成主要是10户外资企业、3户民营企业和16户规模略小的国有企业。
45户企业集团税收情况整体具有以下特点：
1.45户企业集团税收增长与经济发展趋势一致，增长平稳。税收增长15.59%,略高于GDP增长速度（8.7%），略低于全国税收收入增长速度（22.6%）。
税收增长超过100亿元的企业集团有5家：中国烟草（863亿元，21.22%）、中石化（607亿元，26.51%）、中国石油（402亿元，21.22%）、中海油（386亿元，55.9%）、国家电网（162亿元，22.31%）。
税收增长速度超过50%的企业集团有6家：中国邮政（86.7%，25亿元）、中国远洋（81.07%，16亿元）、中国人寿（61.89%8，2亿元）、中国建筑（58.53%，74亿元）、中海油（55.9%，386亿元）。
同时，有12户企业集团出现减收情况。分别是：中国移动、建设银行、工商银行、中国银行、开发银行、中国电信、大唐集团、中国联通、中化集团、摩托罗拉、银河证券、通用电气，共计减收485亿元。减收原因：一是由于征收方式影响产生的减收，主要是主管税务机关调整企业所得税预缴比例，2009年预缴所得税金额增加及2010年汇算清缴税款补款额小于2009年补款额造成。如建设银行、开发银行等；二是由于经济因素，利润减少造成税收减少，如大唐、银河证券；三是由于经营生产中成本增加，利润减少，税收减少。如中国联通。
2.45户企业集团税收集中度高。7%的企业集团缴纳了58%的税收。而80%的企业集团缴纳了20%的税收。
（二）各税情况
2010年月，45户集团缴纳增值税、消费税、营业税、企业所得税分别为4106亿元、5030亿元、1564亿元和3851亿元，分别占各税种全国收入的 19%、82.85%、14.02%和26.47%。其中，增值税、消费税、营业税均增长平稳，分别增长25.26%，21.29%，12.02%。企业所得税略有下降，下降174亿元，降幅4.32%。下降原因：主要有工商银行、和中国银行企业所得税分别减少221亿元和121亿元。
二、生产经营情况
2010年月，45户定点联系企业共计实现企业收入140960亿元，同比增长27.2%。整体看，生产经营形势很好，特别是烟草、石油石化、建筑业、零售业和有色金属都呈现出良好的增长势头。
收入增长较快的企业有：中海油（77.62%）、五矿集团（54.59%）、中国石化（60.11%）、中石油（42.3%）、中石化（41.43），联想集团（41.26%）、光大集团（41.02%）、沃尔玛（40.99%）。中海油、中石化和中石油增长的原因在于：产销量的增长和原油价格的上涨；五矿集团增长的原因在于：有色金属、铁矿石等大宗商品价格高位运行；沃尔玛增长的原因在于：随着国民经济进一步复苏，居民消费信心指数有所回升。联想集团增长的原因在于推出新产品、产品市场占有率的增长以及下属房地产公司2008和2009年销售的楼盘今年符合条件确认企业收入。
45户企业中，摩托罗拉和银河证券收入分别下降23.77%和23.56%。摩托罗拉收入下降主要原因为手机部分业务从摩托罗拉（中国）电子有限公司拆分出去，成立了摩托罗拉移动技术(中国)有限公司。银河证券收入下降主要原因为股票交易佣金率大幅下降。
三、行业分析
45户集团中，具有代表性和垄断性的行业有8个，分别是烟草、石油石化、电信、银行、电力、建筑、商业零售和房地产。
（一）烟草行业
与去年同期相比，烟草行业的收入和税收均较快增长。2010年，中国烟草集团缴纳各项税款4718亿元，增收863亿元，增长22.4%。其中：增值税和消费税各增收143亿元和675亿元；企业所得税减少32亿元。所得税减少的原因在于：消费税政策调整，从09年5月开始执行，所以消费税同比增长幅度较大，但同时导致所得税的同比略有下降。
（二）石油石化行业
由于原油价格的上涨和产销量的快速增长，石油石化行业的收入和税收呈快速增长的势头。2010年，由中石油、中石化和中海油三大集团组成的石油石化行业共计缴纳税收5797亿元，同比增长26.8%。
中国石油缴纳税款2298亿元，同比增收402亿元，增幅21.22%。其中：增值税、消费税和企业所得税各增收197亿元、104亿元和43.8亿元。
中国石化缴纳税款2897亿元，同比增收607亿元，增幅26.5%。其中：增值税、消费税和企业所得税各增收217亿元、72亿元和83亿元。
中国海油缴纳税款602亿元，同比增收216亿元，增幅55.9%。其中：增值税、消费税和企业所得税各增收80亿元、22亿元和72亿元。
（三）电信行业
2010年电信业收入落后于整体经济增长，中国移动、中国电信和中国联通三大集团企业收入同比增加7.45%，反映我国电信业市场趋于饱和、移动通信行业从快速增长进入平稳增长期的格局。三大集团缴纳各项税收826亿元，同比下降41亿元，下降4.76%。主要原因是企业所得税大幅下降。
中国移动缴纳税款580亿元，同比减收21.7亿元，减幅3.6%。其中：营业税增加9.6亿元,企业所得税减少31.7亿元。企业所得税的下降，主要是由于下属公司按照主管税务机关要求调整了预缴入库的比例，导致09年汇算清缴补缴税款较08年有所下降。
中国电信缴纳税款168亿元，同比减收4.7亿元，降幅2.72%。其中：营业税增加3亿元,企业所得税减少5.7亿元，其他税收减少2.8亿元。企业所得税实际缴纳较上年略有减少，主要原因是按照主管税务机关要求税款实际缴纳时间向后延迟导致实际入库金额减少，应交所得税金额略有增加。
中国联通缴纳税款71亿元，同比减收6亿元，降幅7.75%。其中：增值税增收8.2亿元，营业税增收1.8亿元，企业所得税减少16.6亿元。原因在于：去年3G设备3000亿投资折旧及网络维护成本大幅度增加，导致公司利润大幅下降。
（四）银行业
银行业的经营形势较好，但受企业所得税预缴制度的调整和汇算清缴情况的影响，税收收入不升反降。2010年，由工商银行、建设银行、农业银行、中国银行、国家开发银行和汇丰银行等六大银行组成的银行业整体缴纳各项税收2309亿元，同比减少307亿元，减幅11.7%。其中：农业银行和汇丰银行有所增长，其它几户银行均呈下降情况。
工商银行缴纳税款580亿元，同比减少198亿元，减幅25.44%。从税种结构看，营业税缴纳184亿元，增长了19亿元，主要是企业所得税减少了221亿元。企业所得税减少主要原因是2009年度企业所得税汇算清缴较2008年度汇算清缴税款下降。调整原因：一是2008年度财税[2009]64号调整了风险资产口径增加税款82亿元，2009年没有此因素影响。二是2008年度工资薪金按实际发放数扣除，将应付工资余额一次性调整增加税款21亿元，2009年仅将差额进行调整处理。三是2008年度受金融危机影响计提的各项准备金大大超过2009年计提数额导致调整增加税款66亿元。四是2009年度的免税国债利息收入较2008年度有所增加，将相应抵减一定的纳税调增额。
建设银行缴纳税款544亿元，同比减少58亿元，减幅9.6%。从税种结构看，营业税增长了9.7亿元，主要是企业所得税减少了69.3亿元。企业所得税减少主要原因由于2009年度主管税务机关调整了预缴税款方式，造成今年本期累计缴纳企业所得税比上年有所减少。
中国银行缴纳税款376亿元，同比减收103亿，减幅21.49%。其中：营业税增长17.4亿元；企业所得税减少121亿元。
农业银行缴纳税款534亿元，同比增收98亿，增幅22.6%。其中：营业税增收22亿元；企业所得税增收49亿元。
开发银行缴纳税款270亿元，同比减收48亿元，减幅约17.89%。从税种结构看，营业税增长了6.9亿元，主要是企业所得税减少了55亿元。主要原因：2010年汇算清缴比2009年少70.2亿元。
汇丰银行缴纳税款6.8亿元，增收1.9亿元，增长37.76%。其中：营业税增收0.6亿元，企业所得税增收0.4亿元。增收原因在于：贷款规模稳健上升，利息收入及手续费收入相应增长。
（五）电力行业
电力行业的经济增长势头较好，但由于煤炭价格的上涨和基建设备进项税的抵扣，税收基本上负增长。2010年，由国家电网、大唐集团、华能集团和华润电力组成的电力行业整体缴纳各项税收1222亿元，同比增长13.04%，税收增加主要来源于售电企业—国家电网。
国家电网缴纳税款891亿元，同比增加162亿元，增幅为22.31%。其中：增值税、营业税和企业所得税各增收139亿元、3亿元和8亿元。主要原因在售电量和平均售电单价分别同比增长18％和4%，营业收入同比增长22.4%，公司经营效益显著提升。
大唐集团缴纳各项税收117亿元，减少26亿元，减幅为17.93%。其中：增值税和企业所得税各减少了22亿元和1.7亿元。税收减少主要原因: 煤炭价格大幅上涨，各火电企业不堪重负，大唐集团火力发电企业全面亏损，同时水电企业出力不足，水电企业营业收入同比降低3.5亿元，利润同比降低7亿元，导致增值税税收大幅降低。
华能集团缴纳各项税收175亿元，增加8亿元，增幅为5.09%。其中：增值税减少了13亿元，企业所得税增加了13亿元，其他税种增加6亿元。增值税减少主要原因: 2009年处于基建期的机组于2010年投产发电情况较多，基建设备成本进项税在2010年抵扣金额较大；另一方面，由于2009年发电企业与煤炭企业的煤炭合同于2009年4季度签订，2009煤炭成本进项税在2010年抵扣。
（六）建筑业
为应对金融危机，国家加大了对基础建设领域的投资，带动了建筑行业的发展。2010年，由中国建筑、中国交通建设、冶金科工组成的建筑行业整体缴纳各项税收351亿元，增长为27.9%。
中国建筑集团缴纳各项税收117亿元，增收43亿元，增幅为58.53%。其中：营业税和企业所得税各增收23亿元和14亿元。
中国交通建设缴纳各项税收131亿元，增收23亿元，增幅为21%。其中：营业税和其他各税增收6亿元和17亿元。
中国冶金科工缴纳各项税收102亿元，增收10亿元，增幅为11.42%。其中：营业税、企业所得税和其他各税分别增收2亿元、8亿元和2亿元。
（七）商业零售行业
随着国民经济进一步复苏，居民消费信心指数有所回升，零售企业销售收入有所增长。由沃尔玛和华润零售组成的零售行业整体缴纳各项税收34亿元，增幅为40.57%。其中：沃尔玛缴纳税款19亿元，增幅为40.8%；华润零售缴纳税款15亿元，增幅为40.08%。
（八）房地产业
2010年，万科集团缴纳税收109亿元，同比增收36亿元，增幅为48%，总体呈现增长态势。
四、2011年形势预测
45户企业中，华能集团随着水电枯水期的持续和火电单位燃料成本持续上升，火电企业亏损面仍在扩大，2011年初电力产业经营形势将相当严峻。中国铝业预测2011年铜铝价格不确定性因素较大，仍将宽幅震荡，受经济复苏及通货膨胀影响，产品成本上升的压力不断加大，公司整体盈利不容乐观。2011年公司实际缴纳税额与2010年基本相同。万科预测受到国家调控政策的影响，房地产的销售形势不容乐观，特别是大户型产品及投资性产品将会持续低迷，房价上涨势头将得到抑制，公司整体销售将受到一定的影响。富士康预测2011年集团经营收入进一步增加，税收将增长40%（达到40亿元人民币）。其他企业均预计保持平稳增长。
基于上述情况，我们预计45户企业2011年税收收入仍能保持平稳增长，增长幅度与今年持平。
五、企业反映问题
（一）争取农产品税收优惠问题
中粮集团提出：执行新企业所得税法后，中粮集团下属部分享受农产品初加工免税优惠的外商投资企业，尚处于“两免三减半” 优惠期，享受过渡期优惠政策。在同时享受“农产品初加工”免税政策和“两免三减半” 过渡优惠政策时，出现主管税局不予同时享受情况，需总局统一明确指示。
中粮集团下属企业从事啤酒麦芽生产业务，其加工流程简单，符合农产品初加工免税优惠范围；中粮集团存储政策性粮食业务，其性质与中储粮总公司、中粮物流公司等性质一样，目前财税文件已明确对后两家企业及直属企业给予免税优惠政策，中粮集团所属42家承担中央粮油储备业务的企业未享受此项政策。希望获得同等税收优惠政策。
（二）股权重组涉税问题
中粮集团提出：对于根据国家指示进行的不涉及国有资产外部划转的企业内部重组产生的评估增值，只要重组参与方从最终来看都是国有企业集团最终100%控股（或绝对控股），对于国有资产重组产生的内部资产评估增值予以减免企业所得税，以避免只有账面增值未有现金流收益、却要承受所得税税负问题。
（三）物业服务企业差额纳税的建议
万科提出：物业服务企业为劳动密集型企业，容纳大量就业人群，行业普遍微利或亏损，而物业服务企业由于开展保安、保洁等外包服务需多次承担营业税税负，从促进社会公平和谐和社会分工、发展角度，建议物业服务企业比照物流行业实行营业税差额纳税。
（四）取得汇算清缴涉税事宜通知书问题
汇丰银行提出自2008年新企业所得税法实施后，由于总局没有向各地税务机关发放统一格式的“汇算清缴涉税事宜通知书”，企业汇算清缴结束后，主管税务机关无法出具“汇算清缴涉税事宜通知书”；从纳税人角度来看，就无法从税务机关获得一份正式的书面文件，以证明与年度汇算清缴相关事项的审理已经完成。
（五）中俄原油管道项目涉税问题
中石油提出： 2011年1月1日，中俄原油管道正式投入生产运行。2009年6月，该企业呈报了《关于中俄原油管道项目涉税事项的请示》（中油财〔2009〕289号），就落实两国政府间石油领域合作协议中的税收优惠条款问题提出诉求，一是免除穿越管道施工所需建材、包括施工机具和运输工具在内的设备进口关税、增值税；二是免除在中国境内穿越管道工程施工及服务的营业税和附加税费。为更好地贯彻落实协议内容，促使管道建设顺利实施，建议国家税务总局尽快发文明确相关免税政策。
附表1：
2010年45户定点联系企业税收统计表（亿元）
年度   企业
涉税收入
税收
2010年
2009年
同比%
2010年
2009年
同比%
1
中国烟草
14,493.32
12,253.56
18.28
4,717.68
3,854.28
22.40
2
中国石油
17,335.58
12,182.78
42.30
2,297.95
1,895.73
21.22
3
中国石化
19,687.03
13,919.52
41.43
2,896.95
2,289.88
26.51
4
国家电网
15,427.22
12,544.71
22.98
890.80
728.32
22.31
5
中国移动
5,184.50
4,901.31
5.78
579.83
601.50
-3.60
6
建设银行
3,168.57
2,626.55
20.64
543.61
601.61
-9.64
7
工商银行
3,713.80
3,037.91
22.25
579.53
777.26
-25.44
8
农业银行
2,604.01
2,189.77
18.92
533.53
435.19
22.60
9
中国银行
2,363.46
1,915.04
23.42
375.69
478.55
-21.49
10
中海油
3,722.58
2,095.78
77.62
602.14
386.23
55.90
11
神华集团
2,170.00
1,612.00
34.62
404.00
334.00
20.96
12
开发银行
813.80
726.86
11.96
270.02
318.33
-15.18
13
铁道部
3,447.67
3,084.34
11.78
103.43
92.53
11.78
14
中国电信
2,617.16
2,428.93
7.75
168.25
172.95
-2.72
15
中国华能
2,270.21
1,777.40
27.73
174.96
166.48
5.09
16
中国铝业
1,033.88
880.08
17.48
35.02
30.63
14.33
17
大唐集团
1,771.42
1,465.97
20.84
116.93
142.55
-17.97
18
兵装集团
2,533.16
1,960.02
29.24
140.40
119.09
17.89
19
中国远洋
443.40
356.83
24.26
29.08
16.06
81.07
20
华润总公司
1,851.25
1,495.80
23.76
163.99
141.99
15.49
21
中国建筑
3,572.63
2,618.28
36.45
117.01
73.81
58.53
22
上海复星
650.93
483.82
34.54
39.59
33.01
19.93
23
中交集团
2,588.85
2,286.06
13.25
131.19
108.42
21.00
24
中国联通
1,783.96
1,590.56
12.16
77.96
92.91
-16.09
25
中冶集团
2,110.68
1,767.05
19.45
102.32
91.83
11.42
26
光大集团
82.34
58.39
41.02
16.18
15.12
7.01
27
万科
596.35
488.81
22.00
109.05
74.90
45.59
28
中国人寿
4,376.39
3,895.04
12.36
133.20
82.28
61.89
29
中粮集团
1,305.48
1,056.59
23.56
60.79
57.10
6.46
30
诺基亚
1,421.65
1,296.94
9.62
67.76
54.79
23.67
31
中国邮政
1,891.29
1,559.53
21.27
45.91
24.59
86.70
32
华为
1,856.00
1,493.00
24.31
200.00
163.00
22.70
33
中国五矿
2,549.67
1,649.30
54.59
48.85
45.42
7.55
34
中国中化
520.60
378.35
37.60
65.58
68.04
-3.62
35
三星
879.35
591.16
48.75
34.63
25.81
34.17
36
联想控股
480.93
340.45
41.26
20.23
14.58
38.75
37
摩托罗拉
178.02
233.54
-23.77
11.49
12.63
-9.03
38
银河证券
75.81
99.18
-23.56
19.76
26.59
-25.69
39
松下
1,135.50
962.40
17.99
20.87
15.81
32.01
40
西门子
199.26
147.93
34.70
10.41
7.96
30.78
41
麦当劳
110.46
98.30
12.37
8.21
7.20
14.03
42
汇丰银行
99.05
75.54
31.12
6.84
4.96
37.90
43
富士康
5,388.86
3,857.62
39.69
37.56
28.52
31.70
44
通用电气
46.02
44.67
3.02
5.98
6.33
-5.53
45
沃尔玛
407.81
289.25
40.99
18.93
13.43
40.95
总计
140,959.89
110,816.91
27.20
17,034.06
14,732.19
15.62
附表2：
2010年45户定点联系企业行业税收统计表（亿元）
涉税收入
税收合计
2010
2009
同比%
2010
2009
同比%
1
石化行业
40,745.19
28,198.08
44.50
5,797.04
4,571.84
26.80
a
中石油
17,335.58
12,182.78
42.30
2,297.95
1,895.73
21.22
b
中石化
19,687.03
13,919.52
41.43
2,896.95
2,289.88
26.51
c
中海油
3,722.58
2,095.78
77.62
602.14
386.23
55.90
2
电信行业
9,585.62
8,920.80
7.45
826.04
867.36
-4.76
a
中国移动
5,184.50
4,901.31
5.78
579.83
601.50
-3.60
b
中国电信
2,617.16
2,428.93
7.75
168.25
172.95
-2.72
c
中国联通
1,783.96
1,590.56
12.16
77.96
92.91
-16.09
3
银行业
3,516.86
4,907.21
-28.33
2,309.22
2,615.90
-11.72
a
建设银行
3,168.57
2,626.55
20.64
543.61
601.61
-9.64
b
工商银行
3,713.80
3,037.91
22.25
579.53
777.26
-25.44
c
农业银行
2,604.01
2,189.77
18.92
533.53
435.19
22.60
d
中国银行
2,363.46
1,915.04
23.42
375.69
478.55
-21.49
e
开发银行
813.8
726.86
11.96
270.02
318.33
-15.18
f
汇丰银行
99.05
75.54
31.12
6.84
4.96
37.90
4
电力行业
20,016.17
16,244.30
23.22
1,222.04
1,081.10
13.04
a
国家电网
15,427.22
12,544.71
22.98
890.80
728.32
22.31
b
大唐集团
1,771.42
1,465.97
20.84
116.93
142.55
-17.97
c
华能集团
2,270.21
1,777.40
27.73
174.96
166.48
5.09
d
华润电力
547.32
456.22
19.97
39.35
43.75
-10.06
5
建筑业
8,272.16
6,671.39
23.99
350.52
274.06
27.90
a
中国建筑
3,572.63
2,618.28
36.45
117.01
73.81
58.53
b
交通建设
2,588.85
2,286.06
13.25
131.19
108.42
21.00
c
中冶集团
2,110.68
1,767.05
19.45
102.32
91.83
11.42
6
零售业
934.32
725.04
28.86
33.82
24.06
40.57
a
华润零售
526.51
435.79
20.82
14.89
10.63
40.08
b
沃尔玛
407.81
289.25
40.99
18.93
13.43
40.95
7
万科
596.35
488.81
22.00
109.05
74.9
45.59