偶看新闻电主轴防水:简化理解免抵退的会计处理
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/29 19:58:17
简化理解免抵退的会计处理
2011-04-06 19:54:53| 分类： 会计知识 | 标签： |字号大中小 订阅
在生产企业出口货物实行免抵退办法计算出口退税、帐务处理过程中，不少会计人员对免抵退的概念、会计分录及帐务处理会感到有点乱，在这里，我们从简化了的会计科目出发，用简单的事例来探讨免抵退的会计处理，希望对读者有所帮助。
1．免抵退会计科目设置：
应交税金—增值税（进项税）
应交税金—增值税（进项税转出）
应交税金—增值税（销项税）
应交税金—增值税（未交增值税）
应交税金—增值税（出口退税）
应交税金—增值税（出口抵减内销应纳税额）
其他应收款—出口退税
2、．免抵退账务处理流程(以实例来说明)：
（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）
（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：
借：其他应收款--出口退税
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：其他应收款--出口退税
例1：某生产型外商投资企业，2004年12月出口销售额（CIF价）110万美元，其中有40万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联），预估运保费10万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。则当期会计处理如下：
(1) 根据实现外销收入：
借：应收账款—**公司 9097000
贷：主营业务收入—外销收入 8270000
其他应收款—运保费 827000
(2) 根据实现内销收入
借：应收账款—**公司 2340000
贷：主营业务收入—外销收入 2000000
应交税金—增值税（销项税） 340000
(3) 根据采购的原材料
借：原材料—*材料 4705882
应交税金—增值税（进项税） 800000
贷：应付账款—**公司 5505882
(4) 根据月未计算的免抵退税不得免征抵扣税额(运保费可税前扣除)：
免抵退税不得免征和抵扣税额=（1100000-100000）*8.27*（17%-13%）=330800
借:主营业务成本 330800
货:应交税金—进项税额转出 330800
(5) 计算应退税额，免抵税额
期末留抵税额=本期发生销项税额-（进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额）
=340000-（800000-330800）=129200
免抵退税额=（1100000-100000-400000）*8.27*13%=645060
由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额＝期末留抵税额＝129,200
免抵税额＝645,060－129,200＝515,860
根据计算的应退税额：
借：其他应收款--出口退税 129,200
贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 129,200
根据计算的免抵税额：
借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 515,860
贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 515,860