北票招聘2017招聘信息:物业公司会计实务(六)

其他货币资金的的核算

一、其他货币资金的内容
   其他货币资金是指物业管理公司在经营过程中，与库存现金、银行存款存放地点及用途不同但属于货币资金范畴的款项。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。
二、其他货币资金的核算
设置“其他货币资金”帐户进行核算。借方登记其他货币资金的增加数额，贷方登记其他货币资金的减少数额，余额在借方，反映其他货币资金的结余额。“其他货币资金”帐户应根据其种类设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”、“信用证存款”等明细帐户，

二、其他货币资金的核算

为了核算和监督其他货币资金的增减变动和结余情况，在会计核算中应设置“其他货币资金”帐户进行核算。该帐户是一个资产类帐户，借方登记其他货币资金的增加数额，贷方登记其他货币资金的减少数额，余额在借方，反映其他货币资金的结余额。“其他货币资金”帐户应根据其种类设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“在途货币资金”、“信用证存款”等明细帐户，井按外埠存款的开户银行、银行本票或汇票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐，进行明细分类核算。现将外埠存款、银行汇票存款的核算举例如下：
例某物业管理公司将存款8 000元汇往天津中国工商银行开设采购专户。根据银行汇款委托书(存根)和转帐支票存根，填制“银行存款付款凭证”
借：其他货币资金——外埠存款 当 8 000
贷：银行存款 8 000
例该物业公司收到采购员交来天津购买甲种材料的帐单，贷款6 000元，专用发票上注明的增值税额1020元，据以填制“转帐凭证”等，编制会计分录如下：
   借：原材料 7 020
     贷：其他货币资金——外埠存款 7 020
例 某物业管理公司要求银行办理银行汇票，公司填制“银行汇票委托书”，并开出金额为9 000元的转帐支票一张，经银行审核同意，开出银行汇票。
根据银行退回的银行汇票委托书存根联及转帐支票存根联，编制会计分录如下：
   借：其他货币资金——银行汇票存款 9 000
         贷：银行存款 9 000
公司持汇票到异地某公司购买装饰材料，根据发票帐单及开户银行转来的银行汇票第四联等凭证，共计支付贷款7 900元。编制会计分录如下：
   借：原材料 7 900
       贷：其他货币资金——银行汇票存款 7 900
收到开户银行转来的多余款项1 100元时，编制会计分录如下：
   借：银行存款 1 100
       贷：其他货币资金——银行汇票存款 1 100

二、预付帐款的核算

预付帐款是指物业管理企业按照购货合同规定，预先支付给供贷单位的款项。预付帐款与应收帐款都属于企业的债权，但两者产生的原因不同；应收帐款是企业应收的销货款，即应向接受劳务方或购货方客户收取的款项；预付帐款是企业的购货款，即预先付给供贷方客户的款项。因此，两者应当分别设置帐户。
为了核算企业的预付帐款，应设置“预付帐款”帐户。该帐户是一个资产类帐户．借方登记企业按规定预付给供货单位的贷款，以及进行贷款结算时补付给供贷单位的贷款；贷方登记供贷单位交付材料物资金额以及收到供货单位退回的预付贷款；期末余额一般在借方，反映预付贷款的结余额，若为贷方余额，则反映企业尚未补付给供贷单位的货款。该帐户应按供应单位名称设置明细帐进行明细核算。

预付帐款

登记预付给供货单位的贷款，以及进行贷款结算时补付给供贷单位的贷款

登记供贷单位交付材料物资金额以及收到供货单位退回的预付贷款

例 某物业管理企业按购销合同规定预付给盛达建材厂贷款6 000元，用银行存款付讫。根据转帐支票存根，编制付款凭证应作如下分录：
   借：预付帐款——盛达建材厂 6 000
     贷：银行存款 6 000
例该物业管理企业在合同期内收到盛达厂发来材料7 000元。根据发票及收料单，编转帐凭证，作会计分录如下：
   借：原材料 7 000
     贷：预付帐款——盛达厂 7 000
同时开出转帐支票补付盛达厂材料款。根据转帐支票存根，编付款凭证，作会计分录如下：
     借：预付帐款——盛达厂 1 000
       贷；银行存款 1 000
若合同期内收到材料和发票，全部贷款5 500元，已退回贷款500元，根据有关凭证，作如下会计分录：
   借：原材料 5 500
     贷：预付帐款 5 500
退回多付的贷款时，作如下会计分录：
   借：银行存款 500
       贷：预付帐款 500
在预付货款业务不多的物业管理公司，可以不单独设置“预付帐款”帐户，而将其并入“应付帐款”帐户进行核算。即在预付贷款时先借记“应付帐款”帐户，贷记“银行存款”帐户，收到材料或商品时再予转销，而借记“原材料”，贷记“应付帐款”等。
通过“应付帐款”帐户登记预付贷款业务，会使“应付帐款”的某些明细帐户出现借方余额，在期末编制资产负债时“应付帐款”所属明细科目有借方余额的，应将这部分借方余额在资产负债表的资产方列示

应收票据核算

一、应收票据的基本内容

(一)应收票据的概念
应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
商业票据可以按不同的标准进行分类。
(1)票据按能否立即兑付．分为即期票据和远期票据。即期票据见票即付，远期票据则须到指定的付款日期到期时才兑付。
(2)票据按是否附息，分为附息票据和无息票据。附息票据到期时除需支付票据面额外，尚需按票面规定的利率支付利息，无息票据到期时只需支付票据面颤。
会计上作为应收票据处理的是指物业管理公司在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。它是交易双方以商品购销业务为基础而使用的一种信用凭证。
(二)应收票据到期日与到期价值的确定
1．到期日的确定
     应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。如约定按日计算，则应以足日为准，在 其计算时按算尾不算头的方式确定。例如4月20日开出的60天商业汇票的到期日为6月19日。如约定按月计算，则足月为标准，在计算时按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期月份的最后日确定。例如8月31日开出的6个月商业汇票，到期日应为下年2月28日(若有29日为29日)；若此汇票为8个月时，到期日应为下年的4月30日。
2．到期价值的确定
应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。若是带息票据，到期价值为票据面值加上应计利息，计算公式为
       票据到期价值＝票据面值×(1+票面利率×票据期限)
   上式中，利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。如，一张面值为1 000元，期限为90天，票面利率为10％的商业汇票，到期价值为:
             1000×(1+10%×90/360)=1025

二、应收票据的核算

为了总括地反映应收票据的流转结算过程，企业应设置“应收票据”帐户。该帐户属于资产类帐户，用来核算物业管理公司因销售商品、产品等而收到的商业汇票。该帐户借方登记应收票据收到时的面值；贷方登记到期应收票据的收回的金额，或承兑人到期无力支付而被退回的商业承兑汇票金额，或未到期票据的贴现或转让情况；余额在借方，表示已收尚未到期或未背书转让或未贴现的应收票据面额总数。
与此同时，为便于分析与管理应收票据的具体流转结算情况，还应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数、出票日、票面金额、利率、到期日、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
例某物业管理企业销售库存商品一批，采用商业汇票结算，收到不带息的商业承兑汇票一张，面额50000元，期限3个月。
(1)编制会计分录如下：
   借：应收票据 50 000
       贷：主营业务收入 50 000
(2)该商业承兑汇票3个月期满，已送往开户银行办理收款手续，承兑人已承兑付款。编制会计分录如下：
     借：银行存款 50 000
       贷：应收票据 50 000
(3)假设该商业承兑汇票3个月期满，购货单位开户银行无力承付，银行退回商业汇票。编制会计分录如下：
   借：应收帐款 50 000
       贷：应收票据 50 000
例 物业管理企业收到某单位开出的已承兑的银行承兑汇票一张，面值为3 700元， 以抵偿其前欠的劳务款。编制会计分录如下：
   借：应收票据 3 700
       贷：应收帐款 3 700
例物业管理企业将一张带息的银行承兑汇票于到期日到银行办理收款，票面金颠为10 000元，年利率10％，期限为90天，到期值为：
1000×（1+10%×90/360）=10250元
编制会计分录如下：
     借：银行存款 10 250
       贷；应收票据 10 000
           帐务费用 250