不瑟不流成语意思:巧用数字密码 巧记18项所得税扣除

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     从较容易的初级会计专业技术资格考试《经济法基础》考试，到比较难的注册会计师《税法》考试，企业所得税计算都是每年必考的重点和难点。考生出错主要有两个原因：一是在考试紧张、压力大的环境下，对所得税扣除的百分比记不准确；二是会计的基本概念把握不够准确、不够细心。今天，我们用数字密码的方法，解决第一个问题，记牢18项所得税扣除标准，并且也记牢一辈子。
下面，我们先把课本的原文简单浏览一下。. x* M% N7 I. w0 o( j
初级会计专业技术资格考试《经济法基础》第五章第一节：
企业所得税法准予扣除项目的特殊规定：
（2）借款费用
④ 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。税博客论坛, S) q8 R( }' c  e$ ~' R; H( W1 R
   ( 3 ）公益、救济性捐赠。
    除特殊规定外，纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。公益、救济性的捐赠，是指纳税义务人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。但是，金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额的1.5% 的标准内可以据实扣除；超过部分不得扣除。0 R$ B! h2 h% e" ^$ j5 W
   纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。/ n  j' T3 f; o$ {
   ( 4 ）广告费。
    ① 纳税人每一年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定外，不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒（含薯类白酒）广告费不得在税前扣除。
    ② 制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等特殊行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。www.taxblogbbs.com% j0 L5 [6 R2 p# c" R
③ 纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入5‰的范围内，可据实扣除。超过5‰的部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。
   ④ 对电信企业实际发生的广告费和业务宣传费支出，可按主营业务收入的8.5％在企业所得税前合并计算扣除。
   ( 5 ）业务招待费。www.taxblogbbs.com/ P: W: w( Z1 S& v0 a: A
    全年销售（营业）收入净额在1500万元（含1500万元）以下的，税前扣除标准不超过销（营业）收入净额的5‰；在1500万元（不含1500万元）以上的，税前扣除标准不超过该部分销售（营业）收入净额的3‰ 。－－打造国内最具品味的财税论坛# }8 v/ X# ?8 I* E* f. |' i
   ( 6 ）保险（基金）费用。税博客论坛. Z3 q/ K9 S8 I0 U
   基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费最高标准分别按工资总额的20%、6%和2%计算扣除。
   ( 8 ）坏账损失和坏账准备金。
   纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一般不得超过年末应收账款余额的5‰，保险企业不得超过1% 。
( 9 ）职工福利费、工会经费和职工教育经费。www.taxblogbbs.com+ H0 Z  L" I- e! z9 F& @- g1 V
纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。" I4 }: e# v) s- _+ N
   ( 10 ）佣金。税博客论坛- c0 @$ x1 y& E7 Y
    纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：① 有合法真实凭证；② 支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人；③ 支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。
课本浏览完了，理解不了我们先不用在意，今天我不从会计角度给大家解释。我么先完成第一个任务，记住这些百分比。使用的方法是数字密码，其实我们幼儿园的时候就是这样认识并记牢数字的。
准备好了？跟我来！www.taxblogbbs.com+ E6 l0 ]( M" B
第一项：50%？——武林盟主，发音很像。武林盟主干什么？黑社会。黑社会干什么？高利贷。所以，关联方借款利息支出扣除标准。
第二项：3%——耳朵，幼儿园的小孩叫“3”小耳朵。只有一只耳朵，另一只呢？捐赠了。所以捐赠扣除标准。－－打造国内最具品味的财税论坛; h) G; X0 P" f3 g5 P
第三项：1.5%——15，月亮，八月十五月亮圆。月亮又叫什么？银盘，银子。所以，金融保险捐赠扣除标准。税博客论坛; h( g& s8 `7 y, t' b
第四项：2%——小鸭子，幼儿园的小孩叫“2”小鸭子。中国鸭子哪一只最有名？北京烤鸭。为什么有名？广告做的好。所以，广告费扣除标准。www.taxblogbbs.com1 i4 F! K$ f4 p5 f: M
第五项：20%——香烟，一包香烟有20根。现在，社会进步了，老年人才抽烟，未成年人不抽烟。所以，基本养老保险扣除标准。
第六项：6%——勺子，形状很像勺子。人生病了吃饭要用什么喂？勺子。所以，基本医疗保险扣除标准。
第七项: 2%——小鸭子，幼儿园的小孩叫“2”小鸭子。这次与上次不同，想旱鸭子。旱鸭子怎么讲？该会游泳不会游泳。没有技能，只有失业。所以，失业保险扣除标准。www.taxblogbbs.com2 M9 v* j% x4 M  \+ z9 R
第八项：5‰——钩子，形状很像钩子。钩什么？钩引顾客买东西。怎么钩？先交货后付钱，赊销。所以，应收账款坏账准备扣除标准。! ^* n' g1 a2 r; S" E: W
第九项：保险企业坏账准备1%。保险干什么？保险干什么都保险。赊账也保险，提高一倍。1%www.taxblogbbs.com$ q) q8 f3 d7 F, r9 C/ m! U
第十项：2%——镰刀斧头。中国共产党的党徽。中国共产党是什么？工人阶级的先锋队。所以，工会经费扣除标准。+ r" k7 }7 t0 T% ]& F( b- B
第十一项：14%——情人节，2月14日，一生一世（14）。情人节要干什么？送礼。礼品是什么？福利。所以，职工福利扣除标准。
第十二项：15%——15岁初中毕业，6岁上学，9年制义务教育，刚好15岁初中毕业。所以，职工教育费扣除标准。www.taxblogbbs.com9 R/ n. ^7 F  {  s  a7 h
第十三项：5%——钩子，形状很像钩子。钩什么？钩引顾客。做推销最著名的是什么？保险。保险公司给推销员什么？佣金。所以，佣金扣除标准。－－打造国内最具品味的财税论坛5 {& d! I7 T  W
第十四项：0%——嘴巴，形状很象。嘴巴干什么？喝酒。所以，粮食白酒广告费扣除标准。
到十四项为止，我们做个简单迅速的复习。以税博客圈(税月如歌圈)为5 v! D0 M5 j, U, W: Y4 D8 {- D
准备好了？跟我来！( |8 d' W0 i. M; l
50%——武林盟主——黑社会——利息；3%——耳朵——一只耳——捐赠；1.5%——月亮银盘——金融保险捐赠；2%——鸭子——北京烤鸭——广告费：20%——香烟——老年人——基本养老保险；6%——勺子——生病了——基本医疗保险；2%——旱鸭子——失业保险；5‰——钩子——赊销——坏账准备；保险——赊账也保险——提高一倍1%；2%——镰刀斧头——工人阶级——工会经费； 14%——情人节——送礼——职工福利；15%——15岁初中毕业——职工教育费；5%——钩子——钩引顾客——保险——佣金；0%——嘴巴——喝酒——粮食白酒广告费。www.taxblogbbs.com! J! J0 q& g+ z, _- a- h2 w
快速复习完成了，考试前我们还可以按照上面的“路线图”快速复习。大家记住了，这个“路线图”很实用。－－打造国内最具品味的财税论坛4 Q- ^/ p( c* H5 a, b" b
    下面我们用故事法和口诀法来速记第十五项至第十八项。税博客论坛1 {2 R6 r6 l3 F+ ~7 P0 i
第十五项：10个特殊行业广告费8%的扣除比标准。即制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等特殊行业。我们用两种方法速记。－－打造国内最具品味的财税论坛! S2 w) q# f1 ^2 E0 N
第一种方法：故事法。故事的名字《一个白领的繁忙生活》。准备好了？跟我来!税博客论坛. X' i2 w6 W! B5 a
早晨起来第一件事是什么？方便。方便使用的卫生洁具很贵。这是什么？建材。然后干什么？洗漱。用佳洁士还是潘婷。这是日化品。然后干什么？吃早点，康师傅。这是什么？食品。再然后吃什么？西洋参，保持一天的精力。这是什么？药品。整个洗漱过程多数人有个习惯，打开电视听新闻，中央电视台的《朝闻天下》。这是什么？家电。临出门要干什么？打开手机。这是什么？通讯。到办公室第一件事干什么？打开电脑。这是什么？软件、集成电路。下班了繁忙的一天还要干什么？搞点休闲。健身