秋词其一刘禹锡原文:[转载]房地产企业会计分录(二)

[转载]房地产企业会计分录(二)

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②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）

　　支付的土地征用费及堪设计费

　　借：固定资产购建支出

　　　　贷：银行存款

　　领用材料时

　　借：固定资产购建支出

　　　　贷：库存材料

　　分配建筑工人工资和福利费

　　借：固定资产购建支出

　　　　贷：应付工资

　　应付福利费

　　完毕建筑交付使用

　　借：固定资产

　　　　贷：固定资产购建支出

　　③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）

　　借：固定资产

　　　　贷：实收资本

　　累计折旧

　　④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）

　　借：固定资产——未使用固定资产

　　　　贷：固定资产——生产生用固定资产

　　残料变卖时

　　借：银行存款

　　　　贷：固定资产购建支出

　　支付扩建工程款时

　　借：固定资产购建支出

　　　　贷：银行存款

　　工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）

　　借：固定资产——未使用固定资产

　　　　贷：固定资产购建支出

　　交付使用时

　　借：固定资产——生产用固定资产

　　　　贷：固定资产——未使用固定资产

　　（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。

　　2、负债的主要会计科目的核算

　　（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项

　　支付给承包单位转来的工程价款结算预支单

　　借：开发成本

　　　　贷：应付账款

　　以预支款抵冲应付款时

　　借：应付账款

　　　　贷：预付账款

　　补付其余款时

　　借：应付账款

　　　　贷：银行存款

　　（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款

　　收到预付款时

　　借：银行存款

　　　　贷：预收账款——预收代建工程款

　　提交工程价款结算单时

　　借：应收账款

　　　　贷；主营业务收入

　　借：预收账款——预收代建工程款

　　　　贷：应收账款

　　收回全部余款

　　借：银行存款

　　　　贷：应收账款

　　（3）应付工资

　　开出现金支票，发放工资

　　借：现金

　　　　贷：银行存款

　　借：应付工资

　　　　贷：现金

　　结转代扣款项

　　借：应付工资

　　　　贷：其他应收款——代扣水电费

　　代扣房租

　　月末分配工资费用

　　借：开发成本（建安）

　　　　开发间接费用（开发项目现场）

　　　　销售用费（销售机构）

　　　　管理费用（行政管理部门）

　　　　采购保管费（采购部门）

　　　　管理费用——劳动保险费（长期放假员工）

　　　　应付福利费（医务人员）

　　　　贷：应付工资

　　（4）应付福利费（按工资总额的14%计提）

　　借：开发成本（建安）

　　　　开发间接费用（开发项目现场）

　　　　销售用费（销售机构）

　　　　管理费用（行政管理部门）

　　　　采购保管费（采购部门）

　　　　贷：应付福利费

　　用现金支付福利费时

　　借：应付福利费

　　　　贷：现金

　　（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）

　　月末按照实现的经营收入计算应交税金

　　借：主营业务税金及附加

　　　　贷：应交税金——应交营业税

　　　　　　　　　　——应交城市维护建设税

　　月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金

　　借：其他业务支出

　　　　贷：应交税金——应交营业税

　　　　　　　　　　——应交城市维护建设税

　　月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税

　　借：管理费用

　　　　贷：应交税金——房产税

　　　　　　　　　　——车船使用税

　　　　　　　　　　——土地使用税

　　月末计算的所得税

　　借：所得税

　　　　贷：应交税金——应交所得税

　　实际交纳的税金

　　借：应交税金——XX税

　　　　贷：银行存款

　　（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款

　　月末按规定提取教育附加

　　借：主营业务税金及附加

　　　　贷：其他应交款——教育费附加

　　3、成本、费用主要会计科目核算

　　（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目

　　①开发土地成本费用：

　　借：开发成本——土地开发

　　　　贷：银行存款

　　　　　　或应付账款——XX公司

　　分配开发的间接费用

　　借：开发成本——土地开发

　　　　贷：开发间接费用

　　结转开发土地成本费用

　　借：开发成本——房屋开发

　　　　贷：开发成本——土地开发。

　　②配套设施开发

　　计算公式：

　　某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率

　　配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%

　　发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）

　　借：开发成本——配套设施开发

　　　　贷：开发产品

　　支付的配套设施开发费用

　　借：开发成本——配套设施开发

　　　　贷：银行存款

　　同时领用库存设备或是材料开发

　　借：开发成本——配套设施开发

　　　　贷：库存设备或库存材料

　　分配应负担的开发间接费用

　　借：开发成本——配套设施开发

　　　　贷：开发间接费用

　　结转配套设施开发成本

　　借：开发成本——房屋开发

　　　　贷：开发成本——配套设施开发

　　③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）

　　借：开发成本——房屋开发

　　　　贷：银行存款

　　④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种

　　出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）

　　借：开发成本——房屋开发

　　　　贷：银行存款

　　　　　　或应付账款——应付工程款

　　自已组织施工的

　　借：开发成本——房屋开发

　　　　贷：银行存款

　　　　　　或应付账款——应付工程款

　　　　　　应付工资

　　库存材料或设备

　　⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目

　　企业发生的各项代建工程费用支出

　　借：开发成本——代建工程开发

　　　　贷：银行存款

　　　　　　或库存材料

　　　　　　或现金

　　结转开发的间接费用

　　借：开发成本——代建工程开发

　　　　贷：开发间接费用

　　工程竣工后结转成本

　　借：开发成本——代建工程

　　　　贷：开发成本——代建工程开发

　　移交委托单位后，根据移交手续

　　借：主营业务成本——代建工程结算成本

　　　　贷：开发成本——代建工程

　　（2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销

　　发生的间接费用时

　　借：开发间接费用

　　　　贷：银行存款

　　　　　　或应付账款

　　　　　　或应付工资

　　分配开发的间接费用

　　借：开发成本——房屋开发

　　　　贷：开发间接费用

　　竣工房屋开发成本的结转

　　借：开发产品——房屋

　　　　贷：开发成本——房屋开发

　　（3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用

　　（4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用

　　（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用

　　发生的销售费用

　　借：销售费用

　　　　贷：银行存款

　　　　　　或应付账款