冒险岛079版点装搭配:江苏省国税系统稽查业务师资培训班综合考试卷1

江苏省国税系统稽查业务师资培训班
综合考试卷
姓名___________ 单位_______________  学号________
内  容
一
二
三
四
五
总  计
得  分
一、单项选择题（本类题共25分，每小题1分。每题只有一个符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，填在括号内。）
1. 下列行为属于视同销售行为的是(     )。
A.将自产、委托加工或购买的货物用于投资;
B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利;
C.将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程;
D.将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目
2.在税务稽查过程中，下列不属于税法规定的“非正常损失”的是（    ）。
A.自然灾害损失;
B.因管理不善造成货物被盗窃的损失;
C.由于工艺设计错误造成的原材料损失;
D.因管理不善发生霉烂变质损失
3.检查企业征税与免税项目时，下列不属于增值税免税项目的是（       ）。
A.农业生产者销售的自产农业产品;
B.古旧图书;
C.国际组织无偿援助的设备;
D.外贸公司直接进口供残疾人专用的物品
4.对适用先征后返政策，经税务检查查补的税款，应按照（     ）政策执行。
A.增值税按25%返还;
B.增值税返还，企业所得税不退;
C.增值税不返还，企业所得税退还;
D.增值税、企业所得税不返、不退
5.当商业企业辅导期一般纳税人辅导期结束后未被认定为一般纳税人的，原未抵扣完的进项税应(    )。
A.一次抵扣完毕;
B.转回成本或库存商品;
C.留待以后成为一般纳税人后再抵扣;
D.作进项转出
6.稽查人员检查某家电商场为增值税一般纳税人，当期购进商品价款10000元，支付运费发票运费200元；当期销售商品价税合计14000元并负责运输，开据运费发票200元，期初留抵100元，企业申报194元。应查补增值税（     ）。
A.29;            B.10;                  C.41;                 D.55
7.检查某水果销售公司（小规模纳税人），账户 “其它应付款——存入保证金（塑料包装箱）”贷方余额10000元已逾期，检查人员应补征增值税（     ）元。
A.385;           B.1150;                C.1453;               D.1700
8. 税务稽查人员检查大华银楼公司，其为增值税一般纳税人，收取王某旧金首饰折价2000元，费用1000元后，给付王某新的金首饰价值3000元，应缴增值税（    ）元。
A.510;           B.170;                 C.436;                D.145
9.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1 500元。该商品进货时支付价款1 000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税(      )。
A.57．69元;      B.84．91元;           C.20元;               D.30元
10.某商场实行还本销售家俱，家俱现售价16500元（不含税），5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（      ）。
A.16500;          B.3300;               C.1650;              D.不征税
11．甲工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料100公斤，价款为57000元（不含增值税额）。验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料入库前的挑选整理费用为380元。该批原材料的实际单位成本为每公斤（    ）元。
A．545．3         B．573．8              C ．604              D．706
12．甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员薪酬为148.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（    ）万元。
A．622．2         B．648．2               C．666．4            D．686．4
13．企业在摊销无形资产时，应该借记管理费用等科目，贷方对应的科目是（    ）。
A．投资收益       B．累计摊销             C．营业收入          D．无形资产
14．根据《企业会计准则—投资性房地产》，下列项目不属于投资性房地产的是（    ）。
A．已出租的建筑物
B．持有并准备增值后转让的土地使用权
C．已出租的土地使用权
D．持有并准备增值后转让的房屋建筑物
15．2007年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计2008年12月31日完工，合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截至2007年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元；假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2007年度对该项建造合同确认的收入为（    ）万元。
A．3 000           B．3 200             C．3 500          D．3 600
16、稽查选案必须准确、明确，做到客观（   ）。
A．公开　　      　B．公正　　　        C．合理　　　     D．透明
17、税务稽查的是核心环节是(    )。
A．稽查选案　　　  B．稽查实施　　　    C．稽查审理　　   D．稽查执行
18、对上级税务机关及其所属举报受理环节交办并要求查报结果的举报案件，除有特定时限外，应当在(    )内上报查办结果。
A．15日　　　      B．30日　　　       C．60日　　       D．90日
19、税务稽查取证过程中获得的询问笔录属于税务案件证据中的(    )。
A．书证　　　　    B．物证　　　        C．证人证言　　   D．当事人的陈述
20、对纳税人的存货盘点应在稽查工作底稿(    )中记录。
A．《会计账户检查记录》
B．《检查记录》
C．《税务检查情况汇总表》
D．《查补税款及滞纳金计算表》
21、调取纳税人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料必须在3个月内完整退还，当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料必须在（    ）天内退还。
A．15　　　        B．20　　　          C．30               D．60
22、某公司拖欠2007年度企业所得税80万元,催缴无效,经县税务局长批准,2008年6月税务机关书面函告通知其所在开户银行暂停支付存款90万元,这一行政行为属于(       )。
A．提供纳税担保　　B．税收保全措施　　  C．强制执行措施     D．税收行政处罚
23、税务机关应当在举行听证的(    )将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。
A．三日前　　    　B．五日前　　　      C．七日前　　       D．十五日前
24、文书送达一般采取哪种方式（      ）。
A．直接送达　　　  B．留置送达　　　    C．委托送达　　　　 D．邮寄送达
25、依据账簿、凭证、报表和其他有关资料之间的逻辑关系，相互对照和审查的一种稽查方法称为(    )。
A．审阅法　　　    B．核对法　　　      C．详查法           D．抽查法
二、多项选择题（本类题共30分，每小题2分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案。请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，填在括号内。不涂、少涂、多涂、错涂均不得分。）
1.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有(    )。
A.用于应税项目的应税劳务的进项税额;
B.用于免税项目的应税劳务的进项税额;
C.用于集体福利的购进货物的进项税额;
D.发生非正常损失的在产品的购进货物的进项税额
2.下列属于兼营行为的有(    )。
A.某自来水厂另开一家不单独核算的广告经营部;
B.某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务;
C.某设备生产企业，销售产品同时负责运输;
D.运输企业销售货物的同时负责运输
3.增值税条例所称价外费用，是指价外向购买方收
取的（    ）。
A.集资费;
B.返还利润;
C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
D.延期付款利息
4.检查有代购货物的企业时，其代购行为同时具备（    ）条件的，不征增值税。
A.有代购货物合同;
B.受托方不垫付资金;
C.销货方将发票开给委托方，并由受托方转交委托方;
D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费
5.在4%税率的基础上再减半征收的适用范围是（     ）
A.旧货经营单位销售旧货;
B.纳税人销售使用过的摩托车且售价大于原价;
C.旧机动车经营单位销售的旧摩托车;
D.纳税人销售的旧设备
6．按照我国《企业会计制度》规定，下列科目的期末余额，应在资产负债表的“存货”项目中列示的有（      ）。
A．工程物资               B．物资采购            C．委托加工物资
D．库存商品               E．周转材料             F．生产成本
7．下列各项中，应计入固定资产成本的有（     ）。
A．固定资产进行日常修理发生的人工费用
B．固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税
C．固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息
D．固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失
E．固定资产的弃置费
8．按照《企业会计准则—无形资产》，下列属于无形资产的是（     ）。
A．专利权                 B．非专利技术          C．商标权
D．著作权                 E．商誉
9．下列内容属于职工薪酬的有（     ）。
A．解除与职工的劳动关系给予的补偿
B．非货币性福利
C．以权益工具结算的股份支付
D．给员工购买的商业保险
E．以现金结算的股份支付
10．下列项目中，应计入营业外支出的有（     ）。
A．固定资产盘亏损失
B．债务重组损失
C．公益救济性捐赠支出
D．超过规定限额的业务招待费
11、稽查人员与被查对象有下列关系之一的，应当自行回避（   ）。
A．夫妻关系
B．直系血亲关系
C．近姻亲关系
D．五代以内旁系血亲关系
12、举报案件管理环节可以受理举报的形式包括(    )。
A．口头举报
B．电话举报
C．实名信件举报
D．匿名信件举报
13、可由上级税务机关查处或组织力量查处的案件包括(    )。
A．群众举报一般案件
B．重大偷税案件
C．涉及到被查对象主管税务机关有关人员的案件
D．重大非法虚开发票案件
14、对于发票违章案件主要注重发票的(    )等方面取证。
A．付款方式
B．开具日期
C．取得
D．作废原因环节
15、不能作为定案依据的证据包括（    ）。
A．严重违反法定程序收集的证据
B．复制件或者复制品
C．证人提供的证言
D．以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据
三、判断题（本类题共10分，每小题1分。请判断每题的表述是否正确。你认为正确的在题前括号内划“√”，错误的划“×”。）
1．（   ）企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。
2．（   ）固定资产大修理费用应当作为费用化的后续支出进行处理。
3．（   ）企业应将土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性地将账面价值结转到自建项目的工程成本。
4．（   ）非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬”科目核算，但在附注中仍应将其归入职工薪酬总额内披露。
5．（   ）收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。
6．（   ）纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。
7．（   ）盘点时原实物经管人员和主管人员应自始至终在场，不得离开，特别是盘点现金和贵重物品时。
8．（   ）发票协查受托方应按期回函。除有特殊要求外，应在收到协查函后60日内回函。
9．（   ）原始证据的效力优于传来证据的效力。
10．（   ）拍卖或者变卖实现后，税务机关在结算并收取价款后5个工作日内，办理税款、滞纳金或者罚款的入库手续。
四、判断与改错题（判断下列各题正确或错误，并简要说明理由。本类题15分，每小题5分）
1、某企业2008年度资源综合利用的总收入为100万元，其成本费用为80万元，其他应税所得额为100万元，企业申报缴纳企业所得税为29.5万元，分析企业申报是否正确？
2、按照企业所得税法的规定，抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的次年起抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
3、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。
五、实务题[本类题共70分，第（一）小题20分、第（二）小题10分、第（三）小题40分。]
(一) 某汽车轮胎厂（以下简称企业）2006年应纳税所得额为－10万元，2007年应纳税所得额为－15万元。2008年度有关经营情况如下：
全年实现产品销售收入5030万元，固定资产盘盈收入20万元，取得国家发行的国债利息收入20万元；2008年度结转产品销售成本3000万元；缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元(其中广告费用150万元)；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元），发生管理费用802万元(其中符合条件的新产品研究开发费用90万元)；发生营业外支出70万元(其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元)；全年已提取未使用的职工教育经费2万元。
根据所给资料，计算该厂2008年应缴纳的企业所得税。
（二）东海市国税稽查局2008年3月初对红星洗衣机厂2007年增值税纳税情况进行检查，经检查该厂有隐瞒销售收入的行为，核实后应补税款23万元、加收滞纳金1万元。2008年4月20日稽查局在责令限期缴纳税款未果的情况下，准备对红星洗衣机厂成品仓库内的洗衣机实施税收强制措施，这时红星洗衣机厂主动要求用东方贸易公司所欠其货款来缴纳税款和滞纳金。税务人员了解到该笔欠款是2007年12月5日，红星洗衣机厂将一批价值50万元（含税）的洗衣机销售给东方贸易公司，但由于质量原因，东方贸易公司一直未支付货款。
2008年4月21日，稽查局的税务干部来到了东方贸易公司，明确告诉其法定代表人：“红星洗衣机厂欠缴税款，而你们又欠红星洗衣机厂的货款，根据《税收征管法》第五十条的规定，我们有权向你公司行使代位权，请你们在3日内缴清红星洗衣机厂欠缴的税款和滞纳金24万元。否则，我们将采取税收强制执行措施。”3天后，稽查局依照法定程序从东方贸易公司的银行账户中扣缴了24万元。
2008年4月30日，东方贸易公司向东海市国税局提出行政复议申请，以稽查局行使代位权违法为由，要求撤销稽查局扣缴税款的税收强制执行措施，退还已扣缴的24万元存款。 2008年5月10日，东海市国税局依法作出行政复议决定：认定稽查局行使代位权违法，撤销稽查局扣缴税款的税收强制执行措施，责令退还已扣缴的税款和滞纳金24万元。
请分析：东海市国税局行政复议决定是否正确？为什么？
（三）湖北省某市国家税务局稽查局2009年7月根据检查计划，依法对美利达化妆品公司2008年各税种的纳税情况进行税务稽查。
第一，企业概况和说明
美利达化妆品公司（以下简称美利达公司）2006年10月成立，2006年11月开始正式经营，工商登记为中外合资经营企业（外资占15％），注册资本2000万元，职工人数300人，地处某市国家级经济开发区；2007年3月被国家税务局开发区分局认定为增值税一般纳税人，主营各类化妆品的生产、销售业务。
1．公司从2007年度起选择适用新会计准则进行会计核算。
2．公司2008年度生产销售“肤美”、“肤丽”牌两种化妆品，销售单价（不含税）分别为1万元／件、2万元／件，单位成本分别为0.4万元／件、0.8万元／件，正在研制“美倩”牌新型化妆品，12月份研制成功。增值税税率为17％，化妆品的消费税税率为30％。
2008年利润表有关数据如下：                                          单位：万元
项目
金额
项目
金额
一、营业收入
6000
加：公允价值变动收益
0
减：营业成本
2400
投资收益
0
营业税金及附加
1995
二、营业利润
104.5
销售费用
600
加：营业外收入
2
管理费用
750
减：营业外支出
67
财务费用
150
三、利润总额
39.5
资产减值损失
0.5
该公司职工福利费2007年末无结余，2006年、2007年度经税务机关审核的亏损额为10万元、2万元。
第二，稽查假设条件和说明
l．题中所给出的会计资料仅为2008年12月发生的部分经济业务，其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误，企业取得的增值税扣税凭证均在本月通过认证并在当月申报扣除。
2．每月已按照 “应交税费”账户中金额计算申报缴纳增值税和消费税。
3．该公司已在2009年5月15日进行2008年所得税汇算清缴，假设题中设计的错漏问题企业并未自行调整，凡是未给出的涉及所得税纳税调整均视为已作正确调整。
4．该公司固定资产的净残值率为3％，本题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。
5．为简化起见，本题仅涉及增值税、消费税和企业所得税，其他各税费均省略。
第三，经过税务稽查人员对12月份有关资料的审查，发现如下的经济业务：
l．记账凭证1号
业务摘要：2008年12月1日，购进电子检测设备一台，检测部门领用，按照五五摊销法摊销。
①借：包装物及低值易耗品——低值易耗品（成本）       50000
应交税费——应交增值税（进项税额）          8500
贷：银行存款                                        58500
后附增值税专用发票一张注明的价款为50000元，税额为8500元。
②借：管理费用                                      25000
贷：包装物及低值易耗品——低值易耗品（摊销）        25000
2．记账凭证2号
业务摘要：2008年12月1日销售产品。
①借：银行存款                                      46800
长期应收款—— 上海百货公司                   70000（110000—40000）
贷：主营业务收入—— 肤美牌化妆品                  100000
应交税费——应交增值税（销项税额）               6800
未实现融资收益                                  10000
后附增值税专用发票记账联一张注明的价款为40000元，税额为6800元。
②借：主营业务成本—— 肤美牌化妆品                 40000
贷：库存商品—— 肤美牌化妆品                      40000
③借：营业税金及附加                                12000
贷：应交税费——应交消费税                          12000
检查人员审核销售合同得知：该公司采用分期销售方式销售给上海百货公司10件肤美牌化妆品，合同约定不含税销售价为1.1万元／件，发出当日收取4.68万元（4万元价款和0.68万元增值税），余款分2次于以后每年12月1日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为10万元。
3．记账凭证3号
业务摘要：2008年12月3日，销售给苏州百货公司20件肤丽牌化妆品，随同产品销售单独计价的包装物售价（含税）2.34万元，成本0.8万元，收到银行承兑汇票。
①借：应收票据                                       491400
贷：主营业务收入—— 肤丽牌化妆品                  400000
应交税费——应交增值税（销项税额）              68000
包装物及低值易耗品——包装物                     8000
其他应收款                                      15400
②借：营业税金及附加                               120000
贷：应交税费——应交消费税                         120000
后附增值税专用发票记账联一张注明的价款为400000元，税额为68000元。
4．记账凭证4号
业务摘要： 2008年12月23日销售产品
①借：银行存款                                      70200
贷：预收账款——K商厦                              70200
②借：发出商品——K商厦（美倩牌化妆品）            29000
贷：库存商品——美倩牌化妆品                        29000
检查人员审核销售合同得知：该公司与K商厦签订销售合同约定，向K商厦销售美倩牌新型化妆品二件，不含税售价为6万元；美利达公司承诺K公司在6个月内对产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。由于新型化妆品是刚试制成功的新产品，美利达公司无法合理估计其退货的可能性，该批产品的成本为2.9万元。
5．记账凭证5号
业务摘要：2008年12月13日产品抵偿债务。
借：应付账款——A化工厂                           300000
贷：主营业务收入——肤丽牌化妆品                   200000
应交税费——应交增值税（销项税额）              34000
——应交消费税                          60000
营业外收入——债务重组收益                       6000
后附增值税专用发票一张注明的价款为200000元，税额为34000元。
检查人员审核得知：该公司与A化工厂签订债务重组合同约定：12月23日美利达公司以10件肤丽牌化妆品抵偿前欠的材料款30万元。
6．记账凭证6号
业务摘要：2008年12月15日设备换设备
①借：固定资产清理                                 403000
累计折旧                                      97000
贷：固定资产——甲设备                             500000
②借：固定资产——乙设备                           453000
贷：固定资产清理                                   403000
银行存款                                        50000
检查人员审核得知：以一台甲设备换入丁公司的乙设备，并支付补价5万元。甲设备原价50万元，已提折旧9.7万元，公允价值为55万元（含税），丁公司乙设备的公允价值为60万元（含税），该交易不具有商业实质。
7．记账凭证7号
业务摘要： 2008年12月16日研发成功非专利技术
①借：管理费用                                      20000
无形资产                                     180000
贷：研发支出——费用化支出                          20000
——资本化支出                         180000
②借：管理费用                                       3000
贷：累计摊销                                         3000
检查人员审核得知：该公司本年8月开始自行研发某非专利技术，本月研发成功，合计支出20万元，符合资本化条件的金额为18万元；该非专利技术预计使用年限为5年；不享受技术开发费加计扣除和税收优惠。
8．记账凭证8号
业务摘要：2008年12月31日补提丙设备1至11月份的折旧额。
借：管理费用                                     20006.25
贷：累计折旧                                     20006.25
检查人员审核得知：经董事会批准，自2008年1月1日起，该公司将用于行政管理的丙设备（2006年12月投入使用）折旧年限由10年变更为5年，该设备原价为10万元，1至11月份仍按10年计提折旧，12月份已按5年计提折旧。
9．记账凭证9号
业务摘要：2008年12月31日，可供出售金融资产（2007年5月购入）年末公允价值为17万元高于账面余额15.5万元。
借：可供出售金融资产                                15000
贷：资本公积——其他资本公积                        15000
10．记账凭证10号
业务摘要：2008年12月31日，发生存货减值准备5000元。
借：资产减值损失                                     5000
贷：存货跌价准备                                     5000
11．记账凭证11号
业务摘要：2008年12月31日，为欢度元旦发放5件肤丽牌化妆品作为职工福利。
①借：管理费用                                      40000
贷：应付职工薪酬——职工福利                        40000
②借：应付职工薪酬——职工福利                      40000
贷：库存商品——肤丽牌化妆品                        40000
同时检查人员对“应付职工薪酬”账有关明细账户全年发生数进行审查，资料汇总如下表
明细账
借方发生额（实际支付数）
贷方发生额（计入成本费用数）
工资
890万元
900万元（假设合理）
职工福利
122万元
126万元
工会经费
18万元（有专用收据）
18万元
职工教育经费
18.5万元
22.5万元
辞退福利
—
6万元
12．记账凭证12号
业务摘要：2008年12月31日，预提下年广告费、业务招待费
借：管理费用——业务招待费                          50000
销售费用——广告费                              30000
贷：预提费用                                        80000
检查人员审查“销售费用”、“管理费用”明细账得知该公司全年广告费、业务招待费账面数据分别为400万元、35万元。
13．记账凭证13号
业务摘要：2008年12月31日，摊销本年特许权使用费
借：管理费用——特许权使用费                       150000
贷：预提费用                                      150000
检查人员审核：该公司年初与某外国公司（未在境内设立机构、场所，不适用税收协定）签订专利权使用协议，按协议规定，每年支付15万元，本年度因外方要求推延至2009年支付。
要求：指出美利达公司存在的问题，计算2008年应补缴的增值税、消费税和企业所得税。