东方罗马花园地址:如何做好应交税金科目核算

如何做好应交税金科目核算 一、应交税金核算的基本账户

　　各种应交税金核算的基本账户是"应交税金"。应交税金明细账户有：①"应交增值税"（设"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏）；②"应交营业税"；③"应交城乡建设维护税"；④"应交房产税"；⑤"应交车船税"；⑥"应交土地使用税"；⑦"应交所得税"；⑧"应交资源税"；⑨"应交盐税"；⑩"应交消费税"等。

 二、应交税金的账务处理

1．购建固定资产成本应交税金的账务处理
　　购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。 上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：
　　　借：固定资产（在建工程）
　　　　贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户
2．计入成本费用的应交税金的账务处理
　　税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：
　　1）计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：
　　　　借：管理费用
　　　　　贷：应交税金――应交土地使用税
　　　　　　　　　　　――车船税
　　　　　　　　　　　―― 房产税
　　2）按期如数上交税金时：
　　　　借：应交税金――应交土地使用税
　　　　　　　　　　――应交车船税
　　　　　　　　　　――应交房产税
　　　　　贷：银行存款
3．印花税的账务处理
　　1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：
　　　　借：管理费用
　　　　　贷：银行存款
　　2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：
　　　　借：待摊费用
　　　　　贷：银行存款
　　在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：
　　　　借：管理费用
　　　　　贷：待摊费用
４．对外销售货物应交税金的账务处理
　　对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。
　　1）在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账：
　　　　借：银行存款（应收票据、应收账款等账户）
　　　　　贷：应缴税金――应交增值税（销项税额）
　　　　　　　产品（商品）销售收入
　　若发生销货退回时，则作相反账务处理。
　　2）销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账：
　　　　借：产品销售税金及附加
　　　　　贷：应交税金――应交消费税
　　实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账：
　　　　借：应交税金――应交消费税
　　　　　贷：银行存款
　　3）发生销货退回及退税时，作相反的会计处理 。
５．企业销售不动产和无形资产时的账务处理
　　１）销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账：
　　　　借：固定资产清理（其他业务支出）
　　　　　贷：应交税金――应交营业税
　　２）实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账：
　　　　借：应交税金――应交营业税
　　　　　贷：银行存款
６．代收应交税金的账务处理
　　代收应交税金的范围包括：企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账：
　　　　借：银行存款（其他应收款账户）
　　　　　贷：应交税金――应交盐税
　　　　　　　　　　　――应交烧油特别税
　　企业实际上交税金时，按实际交纳税额入账：
　　　　借：应交税金――应交盐税
　　　　　　　　　　――应交烧油特别税
　　　　　贷：银行存款
７．应交所得税的账务处理
　　企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理：
　　1）按预交所得税要求，计提应预交税额：
　　　　借：所得税
　　　　　贷：应交税金――应交所得税
　　2）预交所得税：
　　　　借：应交税金――应交所得税
　　　　　贷：银行存款
　　3）年终清算，若是补交所得税时：
　　　　借：应交税金――应交所得税
　　　　　贷：银行存款
　　同时：
　　　　借：所得税
　　　　　贷：应交税金――应交所得税
　　4）年终清算若是退回多交的所得税： 
　　　　借：银行存款
　　　　　贷：应交税金――应交所得税
　　同时：
　　　　借：应交税金――应交所得税
　　　　　贷：所得税
　　企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时：
　　　　借：应付工资
　　　　　贷：应交税金――应交代扣个人所得税
　　代交税金：
　　　　借：应交税金――应交代扣个人所得税
　　　　　贷：银行存款
一、应交税金核算的基本账户

　　各种应交税金核算的基本账户是"应交税金"。应交税金明细账户有：①"应交增值税"（设"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏）；②"应交营业税"；③"应交城乡建设维护税"；④"应交房产税"；⑤"应交车船税"；⑥"应交土地使用税"；⑦"应交所得税"；⑧"应交资源税"；⑨"应交盐税"；⑩"应交消费税"等。

 二、应交税金的账务处理

1．购建固定资产成本应交税金的账务处理
　　购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。 上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：
　　　借：固定资产（在建工程）
　　　　贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户
2．计入成本费用的应交税金的账务处理
　　税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：
　　1）计算应提取的上述税金，按计算出来的金额入账：
　　　　借：管理费用
　　　　　贷：应交税金――应交土地使用税
　　　　　　　　　　　――车船税
　　　　　　　　　　　―― 房产税
　　2）按期如数上交税金时：
　　　　借：应交税金――应交土地使用税
　　　　　　　　　　――应交车船税
　　　　　　　　　　――应交房产税
　　　　　贷：银行存款
3．印花税的账务处理
　　1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：
　　　　借：管理费用
　　　　　贷：银行存款
　　2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：
　　　　借：待摊费用
　　　　　贷：银行存款
　　在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：
　　　　借：管理费用
　　　　　贷：待摊费用
４．对外销售货物应交税金的账务处理
　　对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。
　　1）在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账：
　　　　借：银行存款（应收票据、应收账款等账户）
　　　　　贷：应缴税金――应交增值税（销项税额）
　　　　　　　产品（商品）销售收入
　　若发生销货退回时，则作相反账务处理。
　　2）销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账：
　　　　借：产品销售税金及附加
　　　　　贷：应交税金――应交消费税
　　实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账：
　　　　借：应交税金――应交消费税
　　　　　贷：银行存款
　　3）发生销货退回及退税时，作相反的会计处理 。
５．企业销售不动产和无形资产时的账务处理
　　１）销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账：
　　　　借：固定资产清理（其他业务支出）
　　　　　贷：应交税金――应交营业税
　　２）实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账：
　　　　借：应交税金――应交营业税
　　　　　贷：银行存款
６．代收应交税金的账务处理
　　代收应交税金的范围包括：企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账：
　　　　借：银行存款（其他应收款账户）
　　　　　贷：应交税金――应交盐税
　　　　　　　　　　　――应交烧油特别税
　　企业实际上交税金时，按实际交纳税额入账：
　　　　借：应交税金――应交盐税
　　　　　　　　　　――应交烧油特别税
　　　　　贷：银行存款
７．应交所得税的账务处理
　　企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理：
　　1）按预交所得税要求，计提应预交税额：
　　　　借：所得税
　　　　　贷：应交税金――应交所得税
　　2）预交所得税：
　　　　借：应交税金――应交所得税
　　　　　贷：银行存款
　　3）年终清算，若是补交所得税时：
　　　　借：应交税金――应交所得税
　　　　　贷：银行存款
　　同时：
　　　　借：所得税
　　　　　贷：应交税金――应交所得税
　　4）年终清算若是退回多交的所得税： 
　　　　借：银行存款
　　　　　贷：应交税金――应交所得税
　　同时：
　　　　借：应交税金――应交所得税
　　　　　贷：所得税
　　企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时：
　　　　借：应付工资
　　　　　贷：应交税金――应交代扣个人所得税
　　代交税金：
　　　　借：应交税金――应交代扣个人所得税
　　　　　贷：银行存款