东方宫牛肉拉面简介:会计核算方法（十）-流动负责的会计核算方法

流动负责的会计核算方法

   1、公司设置“短期借款”科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。

   2、公司设置“应付票据”科目核算公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

   公司设置“应收票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期，到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应在备查簿内逐笔注销。

   3、公司设置“应付账款”科目核算公司因购买材料、商品和劳务供应等而应付给供应单位的款项。本科目按供应单位设置明细账。

   4、公司设置“预收帐账”科目核算按照合同规定向购货单位预收的款项，本科目按购货单位设置明细账。如果期末本科目出现借方余额，反映公司应由购货单位补付的款项，应转入“应收帐账”科目。

   5、公司设置“应付工资”和“应付福利费”科目分别核算公司应付给职工的工资总额和应提取的福利费，公司设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设帐页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。

   6、公司设置“应付股利”科目核算公司经董事会或股东大会决议确定分配的现金股利。公司分配的股票股利，不通过本科目核算。

   7、公司设置“应交税金”科目核算公司应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等，公司交纳的印花税、耕地占用税等税金。

   本科目设置下列明细科目：

   (1)应交增值税

   在该明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。

   (2)未交增值税

            (3)应交消费税

   销售需要交纳消费税的物资以及以生产的商品换取生产资料、消费资料等应交消费税。

   (4)应交营业税

   营业税应按其营业额和规定的税率计算交纳。销售不动产，按销售额计算的营业税，记入“固定资产清理”科目。销售无形资产，按销售额计算的营业税，记入“其他业务支出”科目。

  (5)应交资源税

  (6)应交所得税

  (7)应交土地增值税

   转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产“或“在建工程”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

  (8)应交城市维护建设税

  (9)应交固定资产投资方向调节税

 (10)应交房产税

 (11)应交土地使用税

 (12)应交车船使用税

 (13)应交个人所得税

   8、公司设置“其他应交款”科目核算公司除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加等。本科目应按其他应交款的种类设置明细账

   9、公司设置“其他应付款”科目核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细账。

   10、公司设置“预提费用”科目核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。本科目应按费用种类设置明细账

11．公司向银行借入短期贷款时的账务处理：

借：银行存款—某某银行—某某账户

    贷：短期借款—某某银行

12．根据贷款合同的贷款归还时间及归还金额，按照支票存根等原始凭证入账：

借：短期借款—某某银行

　　贷：银行存款—某某银行—某某账户

13．预提及支付短期借款利息，按照贷款合同确定的利率及计息期按期计提利息，计入当期损益：

借：财务费用——利息支出——短期贷款

　　贷：预提费用

14．依据贷款合同规定的偿还利息日期，根据银行的贷款利息计算单，支付利息：

借：财务费用

借：预提费用

　　贷：银行存款—某某银行—某某账户

14．开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款，并根据汇票存根联账务处理：

借：原材料/库存商品

借：应付账款—某某供应商

借：应交税金—应交增值税—进项税额

　　贷：应付票据

15． 公司支付银行承兑汇票手续费的账务处理：

借：财务费用（实际支付款项）

　　贷：银行存款—某某银行—某某账户

16．计提利息：根据应付票据的本金及利率，按月预提应付票据利息的账务处理：

借：财务费用

　　贷：应付票据

17．  票据到期；票据到期后支付本息，根据银行的付款通知支付本息的账务处理：

借：应付票据（应付票据账面余额）

借：财务费用（未计提的应付票据利息）

　　贷：银行存款（实际支付金额）

18．应付票据到期，无力支付票款，根据应付票据的账面余额转为应付账款核算。带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，不再计提利息：

借：应付票据（应付票据账面余额） 

贷：应付账款—某某供应商

19． 购入材料、商品，或接受劳务；公司购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据账单、随货发票等记载的金额做如下处理：

借：原材料—生产材料 /施工材料

借：应交税金—应交增值税—进项税额

　　贷：应付账款（总价）—某某供应商

20．接受供货单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供货单位的发票账单等：

借：生产成本、管理费用等

　　贷：应付账款—某某供应商

21．支付应付账款；未享受现金折扣时，按总价支付应付账款，根据授权批准的付款通知、购货发票、支票存根或银行的付款通知：

借：应付账款—某某供应商

　　贷：银行存款（实际支付的款项） 

22．享受现金折扣时，按扣除现金折扣后的金额支付应付账款，现金折扣计入财务费用。据购货合同的现金折扣率计算现金折扣，根据授权批准的付款通知、购货发票、支票存根或银行的付款通知：

借：应付账款—某某供应商

　　贷：银行存款（实际支付的款项）

        财务费用（应享有的现金折扣）

23．以商业汇票抵付应付账款，经授权批准向银行申请银行汇票后，根据“银行汇票申请书存根联”或银行的付款通知：

借：应付账款—某某供应商

　　贷：应付票据

24．不用支付的应付账款，经过授权批准将无法支付的应付账款转入资本公积：

借：应付账款—某某供应商

　　贷：资本公积—其他资本公积

25．以债务重组方式偿还应付款项；以低于债务账面价值的现金清偿债务，支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计入资本公积。依据双方签订的债务重组协议、银行支票存根等：

借：应付账款（应付债务的账面余额）—某某供应商

　　贷：银行存款（实际支付的现金）

　　　　资本公积—其他资本公积（应付债务与实际支付现金差额）

26．以短期投资非现金资产清偿债务的，按应付债务的账面价值结转的账务处理：

借：应付账款（按应付债务的账面余额）—某某供应商

借：营业外支出—债务重组损失 （短期投资的账面价值与应支付的相关税费大于应付债务账面价值的差额）

贷：短期投资（账面余额）

　 贷：银行存款、

贷：应交税金（应支付的相关税费）

贷：资本公积—其他资本公积 （短期投资的账面价值与应付债务的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）

27．公司以其他存货清偿债务的账务处理：

借：应付账款—某某公司（应付债务的账面余额）

借：营业个支出—债务重组损失（存货的账面价值与应付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）

贷：库存商品—某某商品

贷：原材料—某某材料

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）

贷：银行存款—某某银行—某账户（支付的相关费用）

贷：应交税金（应支付的其他相关税金）

贷：资本公积（存货的账面价值与应付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）

28．以其他固定资产清偿债务的账务处理：

（1）借：固定资产清理（账面价值）

借：累计折旧

贷：固定资产—某某类固定资产

（2）发生清理费用时的账务处理：

借：固定资产清理（发生清理费用）

贷：银行存款等账户

（3）借：应付账款（应付债务的账面余额）

     借：营业外支出—债务重组损失

         贷：固定资产清理

          贷：资本公积—其他资本公积

29．以长期投资清偿债务的账务处理：

借：应付账款—某某公司（应付债务的账面余额）

借：营业个支出—债务重组损失（长期投资的账面价值与应付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）

   贷：长期股权投资（账面余额）

   贷：长期债权投资（账面余额）

   贷：银行存款—某某银行—某账户（支付的相关费用）

贷：应交税金（应交的相关税金）

贷：资本公积—其他资本公积（长期投资的账面价值与应付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）

30．公司以无形资产清偿债务的账务处理：

借：应付账款—某某公司

借：无形资产减值准备

借：营业个支出—债务重组损失（无形资产的账面价值与应付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）

贷：无形资产（账面余额）

贷：银行存款—某某银行—某账户（支付的相关费用）

贷：应交税金（应交的相关税金）

贷：资本公积—其他资本公积（无形资产的账面价值与应付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）

31．企业以债务转为资本的账处理：

借：应付账款—某某公司

   贷：实收资本（或股本）

   贷：资本公积—资本（或股本）溢价

32． 销售商品或提供服务而预收款项：根据授权批准的销售合同及预收款项的银行进账单等：

借：银行存款 —某某银行—某账户    

　　贷：预收账款—某某公司

33．发出商品或提供服务：发出商品根据销售合同规定的发货时间、发货地点、转移商品所有权及其相关的商品控制权的时间，按照销售发票、出库单等原始资料入账；提供服务的按照提供服务后开具的服务发票入账：

借：预收账款—某某公司

　　贷：主营业务收入/其他业务收入

贷：应交税金——应交增值税——销项税额

34．购货单位补货款的账务处理：

借：银行存款 —某某银行—某账户 

    贷：预收账款—某某公司

35．退回多付货款的账务处理；

借：预收账款—某某公司

   贷：银行存款 —某某银行—某账户

36．代销商品款

本科目核算公司接受代销商品的价款。公司代销国外商品的价款，也在本科目核算。

代销商品款是公司接受代销商品的价款。代销商品款按照实际发生额计量。

本科目期末借方余额，反映公司尚未销售的接受代销商品的价款。

本科目按委托公司设置二级明细科目，进行明细核算。

37． 收到受托代销商品；收到受托代销的商品应采用进价核算，根据受托代销协议，商品入库单或验收单：

借：受托代销商品          

　　贷：代销商品款（接收价）

38．售出受托代销商品；采取收取手续费方式代销时，根据受托代销协议、销售发票、出库单和运货单等：

借：银行存款/应收账款等（按售价和应收增值额）

　　贷：应交税金——应交增值税——销项税额

　　　　应付账款（应付委托公司的款项）

39．按收到的专用发票上注明的增值税额：

借：应交税金——应交增值税——进项税额

　　贷：应付账款（应付委托公司的款项）

40．同时，根据受托代销协议结转受托代销商品：

借：代销商品款（按接收价）

　　贷：受托代销商品（按接收价）

41．根据受托代销协议，计算代销手续费：

借：应付账款

　　贷：其他业务收入

42．不采取收取手续费方式代销，根据受托代销协议、销货发票等，确认收入：

借：银行存款、应收账款（实际售价和应收的增值税额）

　　贷：应交税金——应交增值税——销项税额

        主营业务收入、其他业务收入（实现的营业收入）        

43．根据出库单等，结转成本：

借：主营业务成本/其他业务支出等

　　贷：受托代销商品 （按接收价）         

借：代销商品款  （按接收价）

　　应交税金——应交增值税——进项税额(按收到的专用发票上注明的增值税额)

　  贷：应付账款（按应付委托公司的款项）

44．按支付给委托公司的代销款项：

借：应付账款

    贷：银行存款

45．工资计提及分配；月份终了，不实行工效挂钩的企业根据各部门工资结算表和工资汇总表计提工资，实行工效挂钩工资制度的公司应在公司批准的工资总额范围内计提：

借：生产成本、经营费用、管理费用、在建工程等

　　贷：应付工资——应付职工工资

46．支付职工工资；根据工资汇总表及工资签领单等：

借：应付工资——应付职工工资

　　贷：现金或银行存款等

47．代垫的房租、家属药费、个人所得税等各种款项在工资中予以扣还，根据考勤记录、工资汇总表，及工资签领单等：

借：应付工资——应付职工工资

　　贷：其他应收款

　　　　应交税金——应交个人所得税

48．支付职工的住房补贴并按规定专户存储，根据工资汇总表，及工资签领单等：

借：应付工资——应付职工工资

　　贷：银行存款

49．职工在规定期限内未领取的工资，根据各发放公司交回财务会计部门的交款凭证：

借：现金

　　贷：其他应付款

50． 工资结余的处理；对年终工资结余做如下账务处理：

借：应付工资——应付职工工资

　　贷：应付工资——工资储备

“工资储备”明细科目的年末余额可用于以下三种情况：

51．给职工发放效益等奖励性工资：

借：应付工资——工资储备

　　贷：银行存款

52． 给职工交纳补充养老保险等：

借：应付工资——工资储备

　　贷：银行存款

53． 弥补以前年度亏损：

借：应付工资——工资储备

贷：未分配利润

54．提取福利费；按照实际发放给职工的工资总额，依据规定的比例提取：

借：生产成本、营业费用、管理费用等

　　贷：应付福利费

55．支付福利费；支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，根据规定的报销比例及相关发票、工资汇总表等：

借：应付福利费

　　贷：现金、银行存款、应付工资

56．分配现金股利或利润；根据董事会或股东大会审议通过的股利分配方案：

借：利润分配——未分配利润

　　贷：应付股利

如资产负债表日后，股东大会最终批准的年度利润分配方案与提请批准的利润分配方案不一致的，按两者的差额，调整“利润分配——未分配利润”和“应付股利”科目。

集团所属全资子公司应在年终将可供投资者分配的利润全额上交集团公司。

57．支付现金股利或利润；经授权批准支付股利后，根据规定的发放时间、金额，支票存根、银行汇划凭证等进行如下账务处理：

借：应付股利

　　贷：现金、银行存款

58．应交增值税；取得商品，接受应税劳务的账务处理：

借：原材料/生产成本/管理费用等

　　应交税金——应交增值税——进项税额（增值税专用发票注明的税额）

　　贷：应付账款/应付票据/银行存款等（应付的金额）

59．购入的物资发生退货,作相反分录

60．接受应税劳务，根据劳务合同及取得的增值税专用发票：

借：主营业务成本、委托加工物资等

　　应交税金——应交增值税——进项税额（增值税专用发票注明的税额）

　　贷：应付账款等（应付的金额）

61．进口物资，根据报关单、完税凭证，及取得的发票账单等：

借：原材料等（进口物资应计入采购成本的金额）

　　应交税金——应交增值税——进项税额（海关提供的完税凭证注明的增值税额）

　　贷：应付账款等（按应付的金额）

62．投资转入物资，根据出资协议和取得的增值税专用发票：

借：原材料等（确定的价值）

　　应交税金——应交增值税——进项税额（增值税专用发票注明的税额）

　　贷：实收资本、股本（投资在注册资本中所占有的份额）

　　　　资本公积——资本溢价

63．物资发生非正常损失，或改变用途时，进项税额应相应转出，根据财产处置批准文件或出库单等：

借：待处理财产损溢、在建工程等

　　贷：应交税金——应交增值税——进项税额转出

64．公司将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售物资计算增值税。根据出库单，或相关批准文件：

借：在建工程、长期股权投资等

　　贷：应交税金——应交增值税——销项税额

65．销售、使用物资或提供应税劳务；销售物资或提供应税劳务，根据经授权批准的销售发票、发运凭证或提货单等：

借：应收账款等（按实现的营业收入和按规定收取的增值税额）

　　贷：应交税金——应交增值税——销项税额（增值税专用发票注明的税额）

　　　　主营业务收入（按实现的营业收入）

66．发生的销售退回，作相反分录。

67．出口退税

实行“免、抵、退”办法的生产型公司，自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征产品销售环节的增值税。

出口自产货物所耗用原材料、零部件等已承担的进项税金，可用以抵扣内销货物的应纳增值税款。

如可以抵扣的进项税额大于应纳税额而未完全抵扣，经主管出口退税的税务机关批准，可予以退税。

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期全部进项税额－当期不予抵扣或退税的税额）－上期未抵扣完的进项税

当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×

（增值税条例规定的税率－出口货物退税率）

按规定计算的当期出口物资不予抵扣和退税的税额：

借：主营业务成本

　　贷：应交税金——应交增值税——进项税额转出

68．按规定计算的当期应予抵扣的税额：

借：应交税金——应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额

　　贷：应交税金——应交增值税——出口退税

69．因抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款：

借：应收补贴款

　　贷：应交税金——应交增值税——出口退税

70．收到退回的税款：

借：银行存款

　　贷：应收补贴款

71．未实行“免、抵、退”办法的公司

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额＋当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征收率－当期全部进项税额

当期应退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率

在物资出口销售时，根据销货发票：

借：应收账款等（当期出口物资应收的款项）

　　应收补贴款（按规定计算的应收出口退税）

　　主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）      

　　贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）

　　　　应交税金——应交增值税——销项税额（按规定计算的增值税）

72．收到退回的税款：

借：银行存款

　　贷：应收补贴款

对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的，依据购进货物取得的增值税专用发票上列明的进项税额和该货物适用的税率计算退税：

当期应退税额 = 购进货物的进项金额 X 退税率

如公司采用加权平均法核算

73． 月末处理

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

月末，结转应交未交增值税，

借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税

　　贷：应交税金——应交增值税——未交增值税

74．结转本月多交的增值税，

借：应交税金——应交增值税——未交增值税

　　贷：应交税金——应交增值税——转出多交增值税

75．本月上交本月应交的增值税，

借：应交税金——应交增值税——已交税金

　　贷：银行存款

76．本月上交以前期间应交未交的增值税，

借：应交税金——应交增值税——未交增值税

　　贷：银行存款

77．应交营业税；因提供应税劳务应交纳的营业税，按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税：

应纳税额=营业额×税率

借：主营业务税金及附加、其他业务支出

　　贷：应交税金——应交营业税

78．因销售不动产应交纳的营业税，按照转让协议中规定的转让总价和适用税率，计算应交纳的营业税：

应纳税额=转让总价×税率

借：固定资产清理、主营业务税金及附加

　　贷：应交税金——应交营业税　　

79．因销售无形资产应交纳的营业税，按照转让协议中规定的转让总价和适用税率，计算应交纳的营业税：

应纳税额=转让总价×税率

借：其他业务支出

　　贷：应交税金―应交营业税

80．运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额，即以全程运费减去付给其他承运人的运费后的余额。

81．应交消费税

应税消费品的销售额=含增值税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额

因销售应税商品应交纳消费税，按照销售总价和规定的消费税税率或销售数量和单位税额计算应交纳的消费税金额：

借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金——应交消费税

82．集团及其成员公司用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，应记入有关成本。按照改变使用用途商品销售额和规定的消费税税率或销售数量和单位税额计算应交纳的消费税金额：

借：长期股权投资、在建工程等

　　贷：应交税金——应交消费税

83．委托加工应税产品物资，由受托方代收代交税款，受托方按应交税款金额：

借：应收账款、银行存款

　　贷：应交税金——应交消费税

84．委托加工物资收回后用于连续生产的：

借：应交税金——应交消费税

    委托加工物资

　　贷：应付账款、银行存款

85．委托加工物资收回后，直接用于销售：

借：委托加工物资

　　贷：应付账款、银行存款

86．应交资源税

应纳税额=课税数量×单位税额

销售物资应交纳的资源税，按照税法规定的应税产品的课税数量和规定的单位税额计算应交纳的金额：

借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金——应交资源税

87．自产自用的物资应交纳的资源税，按照税法规定的应税产品的课税数量和规定的单位税额计算应交纳的金额：

借：生产成本

　　贷：应交税金——应交资源税

88．公司收购未税矿产品，按实际支付的收购款和代扣代交的资源税：

借：物资采购

　　贷：银行存款

　　　　应交税金——应交资源税

89．应交所得税

公司应采用应付税款法核算应交所得税，根据当期应纳税所得额及规定的税率，计算出当期应交的所得税：

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除的项目金额

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率

借：所得税

　　贷：应交税金——应交所得税

90． 应交其他税项

城市维护建设税

应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

按规定计算应交纳的城市维护建设税：

借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金——应交城市维护建设税

91．土地增值税

应纳税额＝∑（每级距的土地增值额×适用税率）

转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税：

借：固定资产清理、在建工程等

　　贷：应交税金——应交土地增值税

93．房产税的计算：

从价计征的应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%

从租计征的应纳税额＝租金收入×12%

94．土地使用税的计算：

全年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税率

96．车船使用税的计算：

机动船和载重汽车的应纳税额＝净吨位数×适用单位税额

非机动船的应纳税额＝载重吨位数×适用单位税额

除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额＝车辆数×适用单位税额

机动车挂车应纳税额＝挂车净吨位×（载货汽车净吨位年税额×70%）

从事运输业务的拖拉机应纳税额＝所挂拖车的净吨位×（载货汽车净吨位年税额×50%）

客货两用汽车应纳税额分两步计算：

乘人部分＝辆数×（适用乘人汽车税额×50%）

载货部分＝净吨位×适用税额

按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税： 

借：管理费用

　　贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税

97．个人所得税

工资薪金所得的应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

按规定计算应代扣代交的职工个人所得税：

借：应付工资等

　　贷：应交税金——应交个人所得税

98．其他应交款，公司按规定计算应交纳的各种款项时的账务处理：

借：主营业务税金及附加

借：其他业务支出

借：管理费用

   贷：其他应交款—某某企业

99．实际交纳各款项时的账务处理：

借：其他应交款—某某企业

   贷：银行存款—某某银行—某某账户

100．应交教育费附加

应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

按规定计算应交纳的教育费附加：

借：主营业务税金及附加、其他业务支出

　　贷：其他应交款——应交教育费附加

101．  应交纳的住房公积金

公司按规定计算出应交纳的住房公积金：

借：管理费用、制造费用、营业费用

　　贷：其他应交款——住房公积金

102．其他应付款

借：某某费用

贷：其他应付款—某某企业/个人

103．实际支付其他应付款时的账务处理：

借：其他应付款—某某企业/个人

    贷：银行存款—某某银行—某某账户/现金

104． 出租包装物；出租包装物，并收取租金时，根据出租协议、收款收据等：

借：银行存款

　　贷：其他应付款

105． 未按期退回包装物

出租期限到期后，对方没有按期退回包装物，则包装物视同销售。根据出租协议：

借：其他应付款

　　贷：其他业务收入

　　　　应交税金——应交增值税——销项税额

106． 应交纳的养老统筹保险，医疗保险

公司按规定计算出应交纳的养老统筹保险、医疗保险：

借：管理费用、营业费用

贷：其他应付款——养老统筹保险、医疗保险

107． 预提成本费用；按照相关规定需要预提的各项费用，根据预计的金额：

借：主营业务成本、管理费用、财务费用、制造费用等

　　贷：预提费用

108．支付已计提的费用；根据实际支付费用的发票账单等：

借：预提费用

　　贷：银行存款

实际发生的支出大于已经预提的数额，应视同待摊费用，分期摊入成本。

109．待转资产价值

本科目核算企业待转的接受资产捐赠的价值。实际成本作为其入账价值。其期末贷方余额，反映公司尚未结转的待转资产的价值。

本科目设置“接受捐赠货币性资产价值”和“接受捐赠非货币性资产价值”明细科目，进行明细核算。

110．企业接受的非现金资产捐赠；根据捐赠协议及捐赠方提供的发票或资产的市场价值：

借：固定资产、无形资产等

　　贷：待转资产价值

111．年终结转待转资产价值；年度终了，将接受捐赠资产价值减去应缴纳所得税后的差额，按规定转入资本公积：

借：待转资产价值

　　贷：应交税金——应交所得税

　　　　资本公积

其中，应交税金——应交所得税按应交的所得税或弥补亏损后的差额计算应交的所得税入账，资本公积按接受非现金资产捐赠的价值减去应交所得税后的差额入账。

112．企业接受的非现金资产捐赠在弥补亏损后的数额较大，经批准可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额交纳所得税的，应在年度终了：

借：待转资产价值（转入应纳税所得额的价值）

　　贷：应交税金——应交所得税（本期应交所得税）