偶看新闻个性的蒸鱼盘子:各国所得税一览
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/05/01 22:17:48
《世界商业评论》ICXO.COM ( 日期：2005-08-24 10:43)
像法国、德国、日本和澳大利亚这样的西方发达国家，经过多年的发展，所得税征收制度已经比较完善，有很多经验可供借鉴。比如，法国等的个人所得税税率均实行高额累进制，即高收入者多缴税，低收入者少缴税；而澳大利亚则采用分级累进税率，共有免税、17%、30%、42%和47%五个级别。
日 本
免税起点不断提高
日本政府战后一直努力减轻国民税务负担，不仅相继提高了免税额的起点，而且还不断大幅降低最高税率和减少税率档次，减轻了广大国民特别是高收入者的负担，增加了国民的消费和投资能力，对经济发展起到了促进作用。
最高税率93%降至50%
日本《所得税法》规定，对于日本境内的居住者而言，除了固定的工资收入之外，稿费、投资分红、受赠、继承、土地和房屋的出租等所有收入都必须纳税。日本政府还建立了一整套严格而科学、完善的税赋征收、稽查制度和稽查队伍，对偷税漏税者严惩不贷，而绝大多数国民都具有依法纳税的意识和自觉性。
日本的所得税一直实行累进制征收，收入越多税率就越高，最高税率曾达到过93%。后来，日本政府对《所得税法》进行了7次大规模修改和调整，不断降低最高税率，目前最高税率已降到50%。日本的《所得税法》还规定个人所得税分为两大部分，其中37%作为所得税向中央政府缴纳，另外13%作为住民税向地方政府缴纳。
税率档次：19档减至4档
日本1999年修改后的《所得税法》已经将最多时的19档税率简化到了目前的4档。
另一方面，日本还实施“所得税控除制度”，将纳税者本人生活所需的最低费用、抚养家属所需的最低费用以及社会保险费用等免征所得税。也就是说，要将一个家庭生活必需的最低费用减去之后的那部分所得按照规定的税率纳税。
法 国
家庭征税先算参数
法国法律规定，凡是家庭或主要居住地点在法国(即在法国连续居住6个月)和在法国进行主要职业活动或在法国有主要经济利益的人，不论其是否为法国籍，均须就其收入(包括在法收入和国外收入)申报个人所得税。法国的个人所得税税率实行高额累进制。
对于单身工作者
对单身工作者而言，其收入水平与相应征税率
年收入在4191欧元以下者无须缴纳个人所得税
年收入在4192至8242欧元之间7.05%
年收入在8243至14506欧元之间19.74%
年收入在14507至23489欧元之间29.14%
年收入在23490至38218欧元之间38.54%
年收入在38219至47131欧元之间43.94%
年收入超过47131欧元49.58%
子女越多缴税越少
实际上，法国的个人所得税是按家庭来征收的，根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。法国法律规定，一位成年人的家庭参数为1，一个孩子的家庭参数为0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2.5。
以参数计算不用缴纳个人所得税的标准如下：
家庭年收入参数
8303欧元1
10507欧元1.5
12602欧元2
14698欧元2.5
16794欧元3
家庭年收入参数
18889欧元3.5
20985欧元4
23080欧元4.5
25176欧元5
举例
一个家庭参数为3的家庭，如果年收入在16794欧元以下，便不用缴纳个人所得税了。
在计算纳税人所需缴纳的税金时，首先将家庭全部收入除以家庭参数，得出的数额参照上述征税标准得出征税率，再以下列公式计算出应缴税款：
征税率 公式
7.05% (收入数×０.0705)-( 295.47欧元×家庭参数)
19.74% (收入数×０.1974)-(1341.38欧元×家庭参数)
29.14% (收入数×０.2914)-(2704.94欧元×家庭参数)
38.54% (收入数×０.3854)-(4912.91欧元×家庭参数)
43.94% (收入数×０.4394)-(6976.68欧元×家庭参数)
49.58% (收入数×０.4958)-(9634.87欧元×家庭参数)
举例
一对夫妇年收入为23026欧元，有一个孩子，家庭参数为2.5，用收入23026欧元除以2.5为9210.40欧元。这一数额的征税率是19.74%。按上述公式，他们应缴纳的税额应是：(23026×０.1974)-(1341.38×２.5)＝1191.88。
德 国
缴税比例
每年调整
根据德国法律，所有在德国的常驻居民、在德国的非常驻但收入来源是德国的外国居民，都要缴纳个人所得税。所得税因个人收入多少缴纳的比例不等，收入越多的，缴税比例越高，而且个人所得税的比例每年都要调整。单是个人所得税中的工资税就占德国财政收入的三分之一。
家庭不同起征点各异
近几年，德国个人所得税的缴纳比例呈下降趋势。1998年，个人所得税的比率最高为个人收入的53%，但到2005年，个人收入所得税的最高比率已经下降到42%，而最低个人收入所得税的比率也已经从1998年的25.9%下降到2005年的15%。
德国政府对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。个人所得税的类别根据纳税人的家庭状况加以区分，如单身、已婚无孩子、已婚有孩子等。2004年，德国个人所得税的起征点为单身家庭年收入7664欧元，已婚家庭年收入15328欧元。但是有些情形可以减少个人收入所得税，例如已婚家庭子女未满18岁，或者子女在27岁以下但仍在上学的或没有收入的；向德国机构捐助政治款项或者慈善款项；由于不可抗拒的特殊情况(如生病)造成高额开支等。
雇员三险也得缴税
个人收入税包括工资税和收入税两部分。在德国，雇主通过银行账户发工资，个人所得税中的工资税将直接从银行工资账户中扣除，每年年底根据税率变化进行调整。所有有工作的人都要参加失业、退休和医疗保险，这三大保险是由雇主和雇员平摊缴纳。工资收入不包括雇主为雇员缴纳的三大保险金，雇员缴纳的三险金则属于个人所得税涵盖的范围，但这部分个人所得税有一个最高限额。
收入税与工资税的唯一不同是征税的方式不同。工资税由雇主直接缴给税务局，而收入税则由个人亲自缴纳。
依据上一年缴税情况，税务局每年对本年度的个人所得税进行评估，要求个人于3月10日、6月10日、9月10日和12月10日预缴一个季度的税款。之后可以根据不同情况和法律申请退税，退税之后的缴税评估基本上不可能再更改。
澳大利亚
个税制度日趋完善
澳大利亚是联邦制国家，个人所得税由联邦政府征收。经过多年的发展，澳大利亚的所得税征收制度已经比较完善，有很多经验可供借鉴。
纳税人都有税号
在澳大利亚，每个纳税人都有一个税号，在税局或网上登记就可以获得税号。纳税人在投资或受雇的时候都要向银行或雇主提交税号。如果纳税人交不出税号，雇主或银行在发工资或者付利息时就要根据法律按照最高个人税率对其扣税，纳税人必须通过申请才能领回多扣的税款。在享受医疗、教育等福利时，纳税人也都得出示税号。引入税号制度主要是为了方便税局把从银行等方面得到的资料和纳税人所填报的收入进行核对，防止纳税人漏报收入。
网上纳税者占七成
纳税人向税局提供收入资料后半个月左右就能收到退税支票或补税通知。报税一般通过填写表格、委托代理和网上报税等方式进行。目前，澳大利亚已经有超过70%的纳税人通过网上纳税。联邦税务部门在全国设立了24个理税场所，纳税人可以在任何一个场所办理纳税手续。联邦税务部门建立了两个数据处理中心，负责收集和处理全国的税收信息，并联通理税场所。
今年7月降低税率
根据澳大利亚的法律，任何超过免税额的收入都要报税。从今年7月1日起，年收入在6001澳元(1美元约合1.33澳元)到21600澳元的税率从17%降至15%；税率42%的起征点从58001澳元提高到63001澳元；47%的起征点从70001澳元提高到95001澳元。从明年7月1日起，42%的起征点将提高到70001澳元；47%的起征点将提高到125001澳元。
根据新的减税政策，在今后4年中，澳大利亚的纳税人将得到总共217亿澳元的减税好处，而去年他们已经得到减税147亿澳元。这项减税政策将确保今后4年中80%的澳大利亚纳税人将在30%或更低的税率区域内纳税。联邦政府说，减税的目的是为了鼓励澳大利亚人就业、投资和储蓄，也是为了提高澳大利亚个人所得税体制在国际上的竞争力。
像法国、德国、日本和澳大利亚这样的西方发达国家，经过多年的发展，所得税征收制度已经比较完善，有很多经验可供借鉴。比如，法国等的个人所得税税率均实行高额累进制，即高收入者多缴税，低收入者少缴税；而澳大利亚则采用分级累进税率，共有免税、17%、30%、42%和47%五个级别。
日 本
免税起点不断提高
日本政府战后一直努力减轻国民税务负担，不仅相继提高了免税额的起点，而且还不断大幅降低最高税率和减少税率档次，减轻了广大国民特别是高收入者的负担，增加了国民的消费和投资能力，对经济发展起到了促进作用。
最高税率93%降至50%
日本《所得税法》规定，对于日本境内的居住者而言，除了固定的工资收入之外，稿费、投资分红、受赠、继承、土地和房屋的出租等所有收入都必须纳税。日本政府还建立了一整套严格而科学、完善的税赋征收、稽查制度和稽查队伍，对偷税漏税者严惩不贷，而绝大多数国民都具有依法纳税的意识和自觉性。
日本的所得税一直实行累进制征收，收入越多税率就越高，最高税率曾达到过93%。后来，日本政府对《所得税法》进行了7次大规模修改和调整，不断降低最高税率，目前最高税率已降到50%。日本的《所得税法》还规定个人所得税分为两大部分，其中37%作为所得税向中央政府缴纳，另外13%作为住民税向地方政府缴纳。
税率档次：19档减至4档
日本1999年修改后的《所得税法》已经将最多时的19档税率简化到了目前的4档。
另一方面，日本还实施“所得税控除制度”，将纳税者本人生活所需的最低费用、抚养家属所需的最低费用以及社会保险费用等免征所得税。也就是说，要将一个家庭生活必需的最低费用减去之后的那部分所得按照规定的税率纳税。
法 国
家庭征税先算参数
法国法律规定，凡是家庭或主要居住地点在法国(即在法国连续居住6个月)和在法国进行主要职业活动或在法国有主要经济利益的人，不论其是否为法国籍，均须就其收入(包括在法收入和国外收入)申报个人所得税。法国的个人所得税税率实行高额累进制。
对于单身工作者
对单身工作者而言，其收入水平与相应征税率
年收入在4191欧元以下者无须缴纳个人所得税
年收入在4192至8242欧元之间7.05%
年收入在8243至14506欧元之间19.74%
年收入在14507至23489欧元之间29.14%
年收入在23490至38218欧元之间38.54%
年收入在38219至47131欧元之间43.94%
年收入超过47131欧元49.58%
子女越多缴税越少
实际上，法国的个人所得税是按家庭来征收的，根据经济状况和子女多少不同，每个家庭所缴纳的所得税均不同。法国法律规定，一位成年人的家庭参数为1，一个孩子的家庭参数为0.5，一对夫妇加一个孩子的家庭参数则为2.5。
以参数计算不用缴纳个人所得税的标准如下：
家庭年收入参数
8303欧元1
10507欧元1.5
12602欧元2
14698欧元2.5
16794欧元3
家庭年收入参数
18889欧元3.5
20985欧元4
23080欧元4.5
25176欧元5
举例
一个家庭参数为3的家庭，如果年收入在16794欧元以下，便不用缴纳个人所得税了。
在计算纳税人所需缴纳的税金时，首先将家庭全部收入除以家庭参数，得出的数额参照上述征税标准得出征税率，再以下列公式计算出应缴税款：
征税率 公式
7.05% (收入数×０.0705)-( 295.47欧元×家庭参数)
19.74% (收入数×０.1974)-(1341.38欧元×家庭参数)
29.14% (收入数×０.2914)-(2704.94欧元×家庭参数)
38.54% (收入数×０.3854)-(4912.91欧元×家庭参数)
43.94% (收入数×０.4394)-(6976.68欧元×家庭参数)
49.58% (收入数×０.4958)-(9634.87欧元×家庭参数)
举例
一对夫妇年收入为23026欧元，有一个孩子，家庭参数为2.5，用收入23026欧元除以2.5为9210.40欧元。这一数额的征税率是19.74%。按上述公式，他们应缴纳的税额应是：(23026×０.1974)-(1341.38×２.5)＝1191.88。
德 国
缴税比例
每年调整
根据德国法律，所有在德国的常驻居民、在德国的非常驻但收入来源是德国的外国居民，都要缴纳个人所得税。所得税因个人收入多少缴纳的比例不等，收入越多的，缴税比例越高，而且个人所得税的比例每年都要调整。单是个人所得税中的工资税就占德国财政收入的三分之一。
家庭不同起征点各异
近几年，德国个人所得税的缴纳比例呈下降趋势。1998年，个人所得税的比率最高为个人收入的53%，但到2005年，个人收入所得税的最高比率已经下降到42%，而最低个人收入所得税的比率也已经从1998年的25.9%下降到2005年的15%。
德国政府对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。个人所得税的类别根据纳税人的家庭状况加以区分，如单身、已婚无孩子、已婚有孩子等。2004年，德国个人所得税的起征点为单身家庭年收入7664欧元，已婚家庭年收入15328欧元。但是有些情形可以减少个人收入所得税，例如已婚家庭子女未满18岁，或者子女在27岁以下但仍在上学的或没有收入的；向德国机构捐助政治款项或者慈善款项；由于不可抗拒的特殊情况(如生病)造成高额开支等。
雇员三险也得缴税
个人收入税包括工资税和收入税两部分。在德国，雇主通过银行账户发工资，个人所得税中的工资税将直接从银行工资账户中扣除，每年年底根据税率变化进行调整。所有有工作的人都要参加失业、退休和医疗保险，这三大保险是由雇主和雇员平摊缴纳。工资收入不包括雇主为雇员缴纳的三大保险金，雇员缴纳的三险金则属于个人所得税涵盖的范围，但这部分个人所得税有一个最高限额。
收入税与工资税的唯一不同是征税的方式不同。工资税由雇主直接缴给税务局，而收入税则由个人亲自缴纳。
依据上一年缴税情况，税务局每年对本年度的个人所得税进行评估，要求个人于3月10日、6月10日、9月10日和12月10日预缴一个季度的税款。之后可以根据不同情况和法律申请退税，退税之后的缴税评估基本上不可能再更改。
澳大利亚
个税制度日趋完善
澳大利亚是联邦制国家，个人所得税由联邦政府征收。经过多年的发展，澳大利亚的所得税征收制度已经比较完善，有很多经验可供借鉴。
纳税人都有税号
在澳大利亚，每个纳税人都有一个税号，在税局或网上登记就可以获得税号。纳税人在投资或受雇的时候都要向银行或雇主提交税号。如果纳税人交不出税号，雇主或银行在发工资或者付利息时就要根据法律按照最高个人税率对其扣税，纳税人必须通过申请才能领回多扣的税款。在享受医疗、教育等福利时，纳税人也都得出示税号。引入税号制度主要是为了方便税局把从银行等方面得到的资料和纳税人所填报的收入进行核对，防止纳税人漏报收入。
网上纳税者占七成
纳税人向税局提供收入资料后半个月左右就能收到退税支票或补税通知。报税一般通过填写表格、委托代理和网上报税等方式进行。目前，澳大利亚已经有超过70%的纳税人通过网上纳税。联邦税务部门在全国设立了24个理税场所，纳税人可以在任何一个场所办理纳税手续。联邦税务部门建立了两个数据处理中心，负责收集和处理全国的税收信息，并联通理税场所。
今年7月降低税率
根据澳大利亚的法律，任何超过免税额的收入都要报税。从今年7月1日起，年收入在6001澳元(1美元约合1.33澳元)到21600澳元的税率从17%降至15%；税率42%的起征点从58001澳元提高到63001澳元；47%的起征点从70001澳元提高到95001澳元。从明年7月1日起，42%的起征点将提高到70001澳元；47%的起征点将提高到125001澳元。
根据新的减税政策，在今后4年中，澳大利亚的纳税人将得到总共217亿澳元的减税好处，而去年他们已经得到减税147亿澳元。这项减税政策将确保今后4年中80%的澳大利亚纳税人将在30%或更低的税率区域内纳税。联邦政府说，减税的目的是为了鼓励澳大利亚人就业、投资和储蓄，也是为了提高澳大利亚个人所得税体制在国际上的竞争力。