闽剧长乐红牡丹团演出:高新技术企业所得税优惠政策

高新技术企业所得税优惠政策 及后续管理 2009.04 一、可享受的税收优惠 （一）税率优惠 根据新法第二十八条及实施细则第九十三 条的规定， 条的规定，对国家需要重点扶持的高新技 术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 术企业，减按 ％的税率征收企业所得税。 新旧政策的对比及衔接： 新旧政策的对比及衔接： ? 新法与旧法相比，新法保留了15%的优惠 税率，但不再有地域限制，在全国范围都 适用。同时不再实行两免优惠。 ? 新旧政策的衔接： 根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和 国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得 税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）和《关 于〈中华人民共和国企业所得税法〉公布后企业适用税收 法律问题的通知》（财税[2007]115号）的规定，具体的 衔接政策是： 1. 1.允许过渡的优惠政策。新法实施后，对于2007年3月16 2007 3 16 日（含3月16日）前，在国家高新技术产业开发区内经认 定的新创办高新技术企业，可继续按《国务院关于实施 〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年） 若干配套政策的通知〉》（国发〔2006〕6号）的新办高 新技术企业免税政策享受至期满为止。即自获利年度起两 年内免征所得税。 2.废止的优惠政策。原在国家高新技术产业开发区内经认 定的高新技术企业，可将按15%的税率征收企业所得税的 优惠政策，从2008年1月1日起废止。 （二）研发费实行加计扣除 1.允许加计扣除的研发活动范围： 允许加计扣除的研发活动范围： 允许加计扣除的研发活动范围 从事《国家重点支持的高新技术领域》 从事《国家重点支持的高新技术领域》和 国家发展改革委员会等部门公布的《 国家发展改革委员会等部门公布的《当前 优先发展的高技术产业化重点领域指南 年度） 规定项目的研究开发活动， （2007年度）》规定项目的研究开发活动， 年度 所发生的符合规定的费用支出， 所发生的符合规定的费用支出，允许在计 算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 2.加计扣除的计算： 加计扣除的计算： 加计扣除的计算 对企业发生的符合规定要求的研究开发费 如未形成无形资产计入当期损益的， 用，如未形成无形资产计入当期损益的， 在按照规定实行100%扣除的基础上，再按 扣除的基础上， 在按照规定实行 扣除的基础上 照研究开发费用的50%加计扣除；形成无 加计扣除； 照研究开发费用的 加计扣除 形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 摊销。 形资产的，按照无形资产成本的 摊销 3.允许加计扣除的费用项目： 允许加计扣除的费用项目： 允许加计扣除的费用项目 （1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动 ）新产品设计费、 直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 ）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、 ）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、 津贴、补贴。 津贴、补贴。 （4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 ）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等 ）专门用于研发活动的软件、专利权、 无形资产的摊销费用。 无形资产的摊销费用。 （6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开 ）专门用于中间试验和产品试制的模具、 发及制造费。 发及制造费。 （7）勘探开发技术的现场试验费。 ）勘探开发技术的现场试验费。 （8）研发成果的论证、评审、验收费用。 ）研发成果的论证、评审、验收费用。 具体文件： 国家税务总局关于印发〈 具体文件：《国家税务总局关于印发〈企 业研究开发费用税前扣除管理办法（ 业研究开发费用税前扣除管理办法（试 的通知》 国税发〔 行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）。 〕 号 二、高新技术企业的认定及需具备 的条件 （一）认定 高新技术企业的认定主要由省科技厅和省 级财政、 级财政、税务部门组成的高新技术企业认 定管理机构进行认定。 定管理机构进行认定。 （二）条件：高新技术企业除要求拥有核心自主知 条件： 识产权，还必须同时符合下列条件的企业： 识产权，还必须同时符合下列条件的企业： ? 1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技 产品（ 产品 服务）属于《 术领域》规定的范围； 术领域》规定的范围； ? 2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定 研究开发费用占销售收入的比例不低于规定 比例； 比例； ? 3.高新技术产品（服务）收入占企业总收入的 高新技术产品（ 高新技术产品 服务） 比例不低于规定比例； 比例不低于规定比例； ? 4.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定 比例； 比例； ? 5.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 高新技术企业认定管理办法规定的其他条件 具体文件： 高新技术企业认定管理办法》 具体文件：《高新技术企业认定管理办法》 国科发火〔 （国科发火〔2008〕172号）、《高新技术 〕 号）、《 企业认定管理工作指引》 企业认定管理工作指引》（国科发火 〔2008〕362号）、《关于成立广东省高新 〕 号）、《 技术企业认定管理工作领导小组的通知》 技术企业认定管理工作领导小组的通知》 粤科高字〔 （粤科高字〔2008〕103号）和《关于组织 〕 号 申报2008年高新技术企业的通知》（粤科 年高新技术企业的通知》 申报 年高新技术企业的通知 函高字〔 函高字〔2008〕849号）。 〕 号 三、申请享受优惠政策，需提供的 申请享受优惠政策， 资料 （一）申请享受15%优惠税率 1．企业所得税减免优惠备案表。 2．加盖企业公章的高新技术企业认定证书 复印件。 （二）申请研发费加计扣除 请留意主管税务机关的要求 四、后续管理 （一）高新技术企业资格自颁发证书之日起 有效期为三年，企业在期满前三个月内可 向认定机构提出复审申请，通过复审的高 新技术企业，继续享受减按15%的税率征 收企业所得税的优惠政策。 （二）已认定的高新技术企业有下述情况之 一的，应取消其资格： ? 在申请认定过程中提供虚假信息的； ? 有偷、骗税等行为的； ? 发生重大安全、质量事故的； ? 有环境等违法、违规行为，受到有关部门 处罚的。 被取消高新技术企业资格的企业，认定 机构在5年内不再受理该企业的认定申请。 谢谢！ 谢谢！ 敬请指正！ 敬请指正！