短信报警要用区号吗:贸易出口退税

贸易出口退税计算方法和申报流程  

2010-05-11 10:50:07|  分类： Job |  标签： |字号大中小 订阅

         目前，外商投资企业出口货物退税办法包括"先征后退"和"免、抵、退"税。"先征后退"是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

       （一）计税依据。

         "先征后退"办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。
　　"离岸价"（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：
　　FOB价=CFR价-运费=CIF价×（1-投保加成×保险费率）-运费
　　因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：

　　(二)计算方法

　　1、一般贸易

　　(1)计算公式：

　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

　　当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

　　(2)以上计算公式的有关说明：

　　①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

　　②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。

　　③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。

　　④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。

        现行“免、抵、退”税办法，执行税法规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额，具体计算公式如下：

（1）计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）

当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-出口货物退税率）

（2）计算应退税款

当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：

①当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，

应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率

②当期应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率

应退税额=应纳税额的绝对值

③结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额

（2）以上计算公式中的有关说明：

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。适用“免、抵、退”办法的企业，月度申报退税时使用的人民币外汇牌价在季度汇总填报时不再重新折合计算。

③企业实际销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时，税务机关按关单金额计算免抵退税，对关单金额与金额大的差异部分应照章征税。

④“当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。

⑤各月计算的应纳税额为正数时应在税务部门规定的征收期内照章纳税。

⑥“应退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末最后一个月的应纳税额”。

⑦只有当季度末最后一个月的应纳税额为负数时，才适用“应退税额”计算公式，其他月份的应纳税额出现负数时，只能结转下月继续抵扣。

⑧当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%以下，且季度末应纳税额出现负数时，结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。

举例说明：

　　例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30,000打，其中：(1)28,000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元;(2)2,000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19,400打，销售收入34,920,000元，销项税额为5,936,400元，当月可予抵扣的进项税额为10,800,000元，鞋的退税率为 13%。用"先征后退"方法计算应交税额和应退税额。

　　①计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌价=28,000×200×8.2836+2,000×(240-20-10-2)×8.2836=49,834,137.60(元)

　　②当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5,936,400+49,834,137.60×17%-10,800,000=3,608,203.39(元)

　　③当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49,834,137.60×13%=6,478,437.89(元)。

 例，某外贸企业2月初购进坯布进价30万元， 委托某 服装 厂加工成 服装 出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元;出口小五金125万美元，进价 1000万元;从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通 发票 ，收购价20万元;直接收购柑桔出口，购进价10万元。该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征 关税 20万元、实征 增值税 20万元。该批进口货物于2月初全部销售， 销售收入900万元。

　　该公司2月份应退税额的计算如下(公司 出口退税 申报单证假定齐全)：

　　1、购进坯布，加工成服装出口

　　应退税额=(30+2)×17=5.44(万元)

　　2、出口小五金

　　应退税额=1000×17%=170(万元)

　　3、出口香料油

　　应退税额=20÷(1+6%)×6%=1.13(万元)

　　4、直接收购柑桔出口不退税

　　5、进料抵扣进口环节减免税

　　抵扣减免税款=900×17%-20=133(万元)

　　该公司2月份应退税额

　　应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57(万元)

　　又如，某拥有 进出口 权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。1月份该厂内销产品销售收入1000万元， 自营出口销售收入(离岸价)20万美元;1月份购进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元;2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。该厂1月、2 月份应退税额的计算如下：(假定 出口退税 单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人同币)：

　　1、1月份应退税额

　　内销应征税额=1000×17%-85=85(万元)

　　因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口产品不退税。

　　2、2月份应退税额

　　内销应征税额=800×17%-204=-68(万元)

　　即内销未抵扣完的进项税额为68万元。

　　出口货物销售税金=(50-5)×8.4×17%=64.26(万元)

外贸企业 出口退税 申报流程

　　1、下载外贸企业 出口退税 申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置。

　　2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。

　　3、取得 增值税 发票 后在 发票 开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。

　　4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。

　　5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。

　　6、网上预申报和察看预审反馈。

　　7、在申报系统中录入单证备案数据。

　　8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。

　　9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份;并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和 海关 代码。

　　10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税;(需要在出口日期算起90天内进行正式申报)。所需资料如下：

　　打印好的专用封面纸;

　　《外贸企业出口退税进货明细申请表》;

　　《外贸企业出口退税出口明细申请表》;

　　出口退税专用 核销单 ;

　　税收(出口货物专用)缴款书;

　　 增值税 票抵扣联及专用货物清单;

　　代理出口证明(如属代理出口的);

　　出口退税专用 报关单 ;

　　资料封底。

　　以上单据在装订时请按关联号排列，所有单据竖着放靠右侧在上方装订，装订成一册。另外应附两套退税申报表(退税汇总申报表;退税进货明细表;退税出口申报明细表)并加盖公章。

　　企业到退税机关办理退税正式申报，退税机关审核软盘及报表和资料合格以后，企业将软盘和资料及一套退税申报表交给退税机关，退税机关会将一张退税汇总申报表签字盖章后返还给企业。正式申报退税即完成。

　　11、税款的退还

　　税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。

　　企业看到后，可以到“数据管理”—“退税批复”栏目中查看。

　　点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”，会显示“出口货物税收退还申请书”的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印3份。

　　根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退库。

进出口退税核销的时间计算及工作流程

一、企业在取得 进出口 经营权后，应做以下工作：

　　1、办理工商登记中的经营范围变更及国税税务登记证的变更。

　　2、办理 海关 的自理报关登记。

　　3、办理 增值税 一般纳税人资格认定(如不符合一般纳税人条件的，作为小规模纳税人只能享受免税，不能享受退税)。

　　4、在取得 进出口 权30日内携带工商营业执照、国税税务登记证、进出口经营权备案登记证(外资企业持政府批准证书)、 海关 自理报关证书、 增值税 一般纳税人资格证书(小规模纳税人不需提供)原件及复印件一套到国税局办税大厅办理 出口退税 登记(办理 出口退税 登记前发生的自营出口业务一律不得享受出口退税和办理有关出口退税涉税证明)。

　　5、领取出口退税登记证后，到制定银行办理出口退税专户的开户手续。

　　二、出口业务发生后，按照企业类型不同，分别办理有关退(免)税事项：

　　㈠ 属于外贸流通型企业

　　1、按 规定 财务入销售帐。

　　2、在口岸电子系统进入出口退税子系统进行出口业务的确认并点击。

　　3、出口业务的原始凭证收回后(出口 报关单 、外汇 核销单 、进货 发票 )，首先将其出口信息录入申报系统进行出口退税的网上预审，即碰对海关报关和增值税 发票 信息。预审成功后，作出口退税的正式申报。注：正式申报必须在自海关 报关单 出口日期计算90天内进行。如无信息应将原始凭证送到办税大厅进行无信息备案。正式申报实行数据网上传输，待数据传输后，须将纸质出口凭证(报关单、 核销单 、进货发票、出口发票)装订成册报送至办税大厅申报，并取得退税部门签字受理单后正式申报即告完毕。

　　4、正式申报后20个工作日左右，可进入出口退税网上申报系统审批 通知 单模块查询审批结果。

　　㈡ 属于自营出口生产性企业

　　1、按 规定 财务记入销售帐。

　　2、口岸电子系统进入出口退税子系统进行出口业务的确认并点击。

　　3、出口业务发生的次月在增值税申报期内必须进行免、抵、退税的申报。该申报也通过网上传输。未进行免、抵、退税的申报，不得享受退免税 政策 。

　　4、如果该业务属 进料加工 业务的，首先应将加工手册到办税大厅进行备案，待料件进口后，应及时办理 进料加工 免税证明。该程序也是通过网上传输，然后将手册、进口报关单、进料加工免税证明及明细一并送至办税大厅进行审批。审批完后可进行免、抵、退申报。

　　5、出口业务的原始凭证收回后(出口报关单、 外汇核销 单)首先进行出口退税的网上预审，即碰对海关信息。预审成功后，在增值税申报期内作 免抵退税 的正式申报。注：(正式申报必须在自海关报关单出口日期计算90天内进行。如到期日在该月的15日后，则该单证可于次月的15日前作正式申报，过期应作内销处理)。然后将原始纸质出口凭证(即报关单、核销单、出口发票)装订成册在每月15日前报送至 杭州 国税局办税大厅8号窗口。并取得退税部门签字受理单后正式申报即告完毕。

　　6、每月月底前，进入出口退税网上申报系统审批 通知 单模块查询审批结果，根据退税机关的审批退税数额，进行进项税额转入应收出口退税帐户处理程序。

　　(三)凡自营出口申报退(免)税的，必须按国税发(2005)199号文件要求，在出口退税申报日起15日内，将购货合同、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据按规定装订备案，并将备案目录于退税申报时一并报送。

　　三、变更、注销登记

　　1、企业如有关事项发生变化，应到办税大厅领取变更登记表，并将原退税登记表交回，办理变更后的退税登记。

　　2、注销业务发生后，应到办税大厅领取注销登记表，办理退税清算注销手续。

　　四、年终清算