未来的冰箱图片:出口退税与进项增值税的问题

来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/27 23:27:50
问： 公司是进出口贸易公司。假定现在我有一批货物出口，它的进项不含税金额是1万元，进项增值税为0.17万元，如果我出口的价格是2万元，我的退税率是13％，那我的出口退税是多少？应该缴纳的税收是多少？怎么计算出来的？ 答： 出口征17%,退税征13%，征退税之差就是4%，就是说这笔你要交800元的税，另外你的进口可以抵1700，抵完有多，就要可退，退900，就这样 。  再答： 出口退税额=10000*0.13=1300
采购时：借：库存商品10000
借：应交税金-应交增值税（进项税额）1700
贷：应付帐款（银行存款）11700
销售时：
借：应收帐款（银行存款）20000
贷：主营业务收入 20000
借：主营业务成本10000
贷：库存商品 10000

办理出口退税
借：应收出口退税1300
贷：应交税金（出口退税）1300
借：主营业务成本400
贷：应交税金-应交增值税（进项转出）400（不可退税部分直接进项转出即可）
所以你不必交税   
 
关于出口退税的会计分录

出口商品时,是否按照商品销售处理?还有在"免抵退"的模式下,会计分录是怎么样的,特别是涉及到出口退税的分录.谢谢老师.
问题补充：老师好，根据你的讲解，附带一个题目。
某企业，进项税：137.7万，内销售额：150万，外销：920万， 增值税率：17%，出口退税率：13%，计算如下：
1、不得免抵税额：920*（17%-13%）=36.8
借：主营业务成本 36.8
贷：应缴税金---应缴增值税（进项税额转出）36.8
2.结转当期的免抵税额：920*13%-75.4=44.2
借：应缴税金--增（出口递减内销）44.2
贷：应缴税金--增（出口退税）44.2
3、结转当期应退税额：150*17%-（137.7-36.8）=75.4
借：应收补贴款 75.4
贷：应缴税金--应缴增值税（出口退税）75.4
这样一来，最初在借方的进项税137.7万就通过贷方的36.8（转成本）、75.4（受到补贴款）、和原来内销的贷方销项150*0.17=25.5全部抵销。137.7=36.8+75.4+25.5，这样理解是对的吧。
另外，第二个分录是不是当应退税额〉免抵退税额时，当到下期抵扣时才有这个分录，对第二个分路还是不能理解。
请acco老师再指点一下。
你好。

出口商品，也是商品销售业务，只是购货方为境外客户而已，因此，其会计处理与一般内销业务基本相同，即确认营业收入的实现。

实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）：

1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

2、结转当期免抵税额
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

3、结转当期应退税额
借：应收补贴款
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

关于补充问题。

根据税法的有关规定，题中：

当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 920 * （17% - 13%） = 36.80万元
当期应纳税额 = 150 * 17% - （137.70 - 36.80） = 25.50 - 100.90 = -75.40万元
当期免抵退税额 = 920 * 13% = 119.60万元
当期应退税额 = 75.40万元
当期免抵税额 = 119.60 - 75.40 = 44.20万元

（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额（即上述计算中的“当期应纳税额”负值，下同），则，当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额等于零）

根据企业会计制度（2001）的有关规定，题中应当编制出口退税业务会计分录：

1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本 36.80万元
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 36.80万元

2、结转当期免抵税额
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 44.20万元
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 44.20万元

（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额，则，由于当期免抵税额等于零，无需编制该分录，即当期免抵退税额全部由税务机关给于退税，不从内销业务应纳税额中抵减）

3、结转当期应退税额
借：应收补贴款 75.40万元
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 75.40万元

由此，“应交税金——应交增值税”明细科目各专栏期末余额为：
1、借方专栏：
进项税额 = 137.70万元
出口抵减内销产品应纳税额 = 44.20万元
借方专栏合计 = 137.70 + 44.20 = 181.90万元

2、贷方专栏：
销项税额 = 25.50万元
进项税额转出 = 36.80万元
出口退税 = 44.20 + 75.40 = 119.60万元
贷方专栏合计 = 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.90万元

3、“应交税金——应交增值税”明细科目
期末余额 = 181.90 - 181.90 = 0

可见，出口退税业务后，“应交税金——应交增值税”明细科目期末余额为零，与根据税法规定计算得出的无需交税的结果相符；“应收补贴款”相关明细科目期末余额75.40万元，与根据税法规定计算得出的应退税额的结果相符。

 
例如：某中外合资企业A公司以农产品为原材料生产工业品出口，1999年自营出口20000万元，可抵扣的进项税额为1500万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17％，退税率为13％，年应纳增值税额为：20000×17％－1500＝1900万元，出口环节应退增值税：20000×13％＝2600万元。征税机关可征增值税1900万元，退税机关应退税2600万元，退税扣减征税后，该企业实际可得到的税收补贴为700万元。

假设A公司有关联外贸B公司，A公司把产品以同样的价格销售给B公司，B公司再以同样的价格销售到境外，A公司开具增值税专用发票价税合计20000万元，则A公司应纳增值税为：20000÷（1＋17％）×17％－1500＝1406万元，B公司可得到退税：20000÷（1＋17％）×13％＝2222万元。

税务机关征税1406万元，退税机关退税2222万元，A、B两公司实际可得到的税收补贴为2222－1406＝816万元。

 
某生产型企业，某月出口一批设备报关价格$4325(C&F),结汇核销金额$4290,海运费￥762.4。内销增值税销项税额92000，进项税额75000。请教相关具体的会计分录，退税率13%，汇率1：7。
请高手帮忙，谢谢
问题补充：谢谢帮忙,现补充说明,这单出口业务有4台设备,其中一台的退税率为17%,其它3台为13%.出口发票是按C&F价格$4325开的.海运费走产品销售费用可以吗?出口退税系统上有登记出口物品的明细产品,4台要分别记录,是不是海运费也要分摊后,分别计算4台产品的离岸价格.还有地税是按出口退税抵免后实际交纳的增值税额计提 吗




谢谢帮忙,还有点不清楚本月实际交纳增值税额是=17997.53 -
本期免抵税额为3241.97 =14755.56 吗?
本期免抵税额为3241.97 不做会计处理 在帐上怎么反映呢?



（1）
货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：
C&F 4325*7=30275
海运费 762.4*7=5336.8
FOB 30275-5336.8=24938.2

借：应收账款 30275
贷：主营业务收入 24938.2 （fob做收入）
贷：其他应付款 -海运费 5336.8

（2）
本期"免抵退税不予免征和抵扣税额"
24938.2*（17%-13%）=997.53
做如下会计处理：
借：主营业务成本 997.53
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 997.53

（3）
本期“免抵退”税额
24938.2*13%=3241.97
本期应纳增值税额
92000-75000+997.53=17997.53
本期应退税额为零
本期免抵税额为3241.97
··········
做会计处理
借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）3241.97
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）3241.97

（4）
收汇核销 $4290
借：银行存款 30030
借：财务费用-汇兑损益 245
贷：应收账款 30275

收到货代发票
借：其他应付款-海运费 5336.8
贷：银行存款 5336.8

······················
追加回答
1、海运费是你司替进货方代垫的，因此不能做费用。
2、出口发票上没有详细记载FOB价和运费吗？退税率不一样要分开核算出口退税。
3、地税交纳的附加税以增值税申报表上的应纳税额为准。
···········
20080603已追加回答
免抵税额会计分录

借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）3241.97
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）3241.97

当期应纳税额 17997.53
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